交易性金融资产

1. 交易性金融资产

2. 交易性金融资产

平时的公允价值变动计入：公允价值变动损益
处置时才形成正式损益：从公公允价值变动损益（处置前累计形成的公公允价值变动金额）再转入投资收益。　1.会计处理原则
　　交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
　　2.一般会计分录
　　①当公允价值大于账面价值时：
　　借：交易性金融资产――公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　②当公允价值小于账面价值时：
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：交易性金融资产――公允价值变动

处置时
　　借：银行存款（净售价）
　　　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）
　　　　贷：交易性金融资产（账面余额）
　　　　　　投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）
　　　　　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）
甲公司2012年5月1日购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，每股买价30元,另支付交易费用5万元，乙公司已于4月25日宣告分红,每股红利为2元，于5月6日发放。6月30日每股市价为25元。 10月3日乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，10月25日发放。12月31日，每股市价为19元。2013年1月6日甲公司抛售所持股份，每股售价为17元，交易费用2万元。
　　 [答疑编号6312110107]
 	
　　12月31日会计分录：
　　借：公允价值变动损益　　　　　60
　　　　贷：交易性金融资产　　　　　　60
　　2013年1月6日会计分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　 168
　　　　投资收益　　　　　　　　　22
　　　　贷：交易性金融资产　　　 　　190
　　借：投资收益　　　　　　　　　90
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　90
　　合并分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　 168
　　　　投资收益　　　　　　　　 112
　　　　贷：交易性金融资产　　　　 　190
　　　　　　公允价值变动损益　　　　　90
　　出售时的投资收益＝168－280＝－112
　　累计投资收益＝－5＋15－112＝－102

3. 交易性金融资产

交易性金融资产-公允价值变动，反映交易性金融资产公允价值的增减变动，属于资产类科目。
存货低价准备，属于资产类备抵科目，只有当存货的可变现净值低于成本时才计提
借：资产减值准备
  贷：存货跌价准备
与交易性金融资产-公允价值变动所不同的是：1、存货跌价准备，贷方记增加，借方记减少，交易性金融资产公允价值借增贷减。2、存货的可变现净值大于等于成本时，不计提减值准备；交易性金融资产只要有变动，不管增加或减少，只要公允价值发生变动，都要计入公允价值变动科目，借增贷减。

4. 交易性金融资产

企业取得交易性金融资产，借记“交易性金融资产——成本”科目，金额为其公允价值，同时将发生的交易费用借记到“投资收益”科目下；按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。与旧准则不同，新准则下，已宣告发放的债券利息或现金股利，直接加总入初始确认金额即公允价值，不再单独列为应收项目。因此
借：交易性金融资产——成本48000
　　投资收益400
　　贷：银行存款48400
该交易性金融资产的入账价值48000元 。

5. 交易性金融资产

因为交易性金融资产在取得的初期是以账面价值计量而不是用实际价值计量，因为是账面价值计量，所以当你购买的时候，是实际价值计量只有当你取得之后持有期间是以账面价值计量而不是你的银行存款增加了25万，所以只有当你期末出售或投资方实际发放利息时才从账面价值转成实际价值计量，你的银行存款才会增加。

6. 交易性金融资产

借：交易性金融资产-成本     480
       投资收益                10
      贷：银行存款                  490
借：公允价值变动损益        30
      交易性金融资产-公允价值变动    30
借：应收股利                12
     贷：投资收益                   12
借：银行存款                 12
    贷：应收股利                     12
借：交易性金融资产-公允价值变动     60
      贷：公允价值变动损益                    60
借：银行存款                  515
       公允价值变动损益            30
        贷：交易性金融资产-成本           480
                                       -公允价值变动    30
              投资收益                       35

7. 交易性金融资产

您好,会计学堂王敏老师为您解答

交易性金融资产交易费用计入投资收益，所以交易费用计入投资收益-5。
初始投资成本为1045-40=1005万元。
2015.02.15取得投资利息计入投资收益40万元。。
出售时，计投资收益1030-1005=25万元。
累计-5+40+25=60万元。

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8. 交易性金融资产

仅供参考：

 1． 企业于2008年1月1日取得交易性金融资产。
借：交易性金融资产—成本   3040
       投资收益                           20
       应收利息                            60
       贷：银行存款                                              3120

  2． 企业于2008年2月1日收到购置价款中所含利息60万元，存入工行。 
借：银行存款         60
       贷：应收利息                   60

3． 2008年12月31日，确定全年应收利息。 
借：应收利息            120
      贷：投资收益                       120

 4． 2009年2月1日收到上年全年利息，存入工行。  
借：银行存款    120
       贷：应收利息              120

5． 假定企业于2008年6月30日编制资产负债表时，该券市价为3080万元，核算其公允价值变动。
借：交易性金融资产—公允价值变动   40
       贷：公允价值变动损益                                   40

 6． 假定企业于2008年12月31日编制资产负债表时，该券市价为3060万元，核算其公允价值变 动。 
借：公允价值变动损益       20
       贷：交易性金融资产—公允价值变动  20

 7． 2009年2月15日，企业出售该券，售价3070万元，存入工行。
借：银行存款   3070
       贷：交易性金融资产—成本          3040
                                       —公允价值变动20
              投资收益                                      10

 8． 将公允价值变动损益转出为投资收益。
借：公允价值变动损益         20
       贷：投资收益                                    20