注册会计师考试审计里的一道例题
2024-05-17 08:52
1. 注册会计师考试审计里的一道例题
您好：
本题的答案是AC，C是正确的。在进行控制时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，说明原来预计控制风险较低，计划要做的实质性程序较少，需要增加样本量或修改将要实施的实质性程序。因此选项AC正确。对于控制测试来说，并不涉及替代程序的情形，所以选项B是不正确的，此时仅仅是控制测试，还没有到发表审计意见的阶段，因此选项D是错误的。
2. 2021年注册会计师考试《审计》练习题(2)
1.单选题 下列有关重要组成部分的说法中，错误的是( )。 A、随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加 B、集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分 C、集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分 D、某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分 【答案】C 【解析】 集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。 【点评】本题考查重要组成部分。要准确把握重要组成部分的两种特征类型以及判断的方法。重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：(1)单个组成部分对集团具有财务重大性;(2)由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。其中，在判断是否具有财务重大性时，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分，但这里的“15%”只是一个参考数值，并非是一定的，这个比例可以根据注册会计师的职业判断作出适当调整。 2.单选题 下列关于集团财务报表审计的说法中正确的是( )。 A、集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分。在这种情况下，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适 B、审计准则明确规定，超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分 C、对集团不具有财务重大性的组成部分一定不是重要组成部分 D、集团项目组成员不可以作为组成部分注册会计师 【答案】A 【解析】 选项B，集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的;选项C，某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，该组成部分即使不具有财务重大性，集团项目组仍可能将其识别为重要组成部分。例如，某组成部分进行外汇交易，虽然对集团并不具有财务重大性，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险;选项D，基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。 3.单选题 下列关于集团项目组接触信息的表述中，不正确的是( )。 A、集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制，也可能来自于集团管理层 B、即使集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，集团项目组仍可能获取充分、适当的审计证据 C、集团项目组在接触信息受到限制的情况下仍可获取充分、适当的审计证据的可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低 D、如果集团管理层限制集团项目组接触非重要组成部分的信息，则其受到限制的原因可能影响集团审计意见 【答案】B 【解析】 如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据。 4.多选题 下列各项中，属于集团审计中的审计风险的有( )。 A、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险 B、集团项目组可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的风险 C、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报不会导致集团财务报表发生重大错报)的风险 D、集团项目组可能没有发现导致组成部分财务报表发生重大错报的风险 【答案】AB 【解析】 依据审计准则1401号第七条。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险，以及集团项目组可能没有发现该错报的风险。 5.多选题 下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有( )。 A、集团内的母公司 B、集团内子公司对外投资的联营企业 C、集团的分支机构 D、集团的职能部门 【答案】ABCD 【解析】 选项ABCD均可能属于组成集团财务报表审计的组成部分。组成部分是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中。 6.单选题 对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正确的是( )。 A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计 B、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计 C、在这种情况下，集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计 D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序 【答案】C 【解析】 在这种情况下，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计。 7.多选题 集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括( )。 A、与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求 B、描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷 C、组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见 D、组成部分注册会计师是否已遵守集团审计相关道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求 【答案】BCD 【解析】 选项A是集团项目组向组成部分注册会计师的通报内容。 以上就是关于2021年注册会计师考试《审计》练习题的分享，希望对各位考生有所帮助，如果您想要了解更多注册会计师考试技巧、备考攻略等相关内容，欢迎大家及时关注本平台哦!
3. 2021年注册会计师考试《审计》练习题(1)
1.多选题 在集团财务报表审计中，注册会计师应当与集团治理层沟通的事项包括( )。 A、计划的审计范围和时间安排的总体情况 B、集团项目组接触某些信息受到限制 C、涉及集团管理层的舞弊嫌疑 D、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形 【答案】ABCD 【解析】 除《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》和其他审计准则要求沟通的事项外，集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项：(1)对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述;(2)在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述;(3)对组成部分注册会计师工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形;(4)集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制;(5)涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑。 2.单选题 注册会计师在执行监盘程序时，下列做法不恰当的是( )。 A、注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据 B、对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试 C、在抽盘已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性 D、注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试公司存货跌价准备计提的准确性提供证据 【答案】A 【解析】 选项A，注册会计师观察管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况，有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。 3.单选题 在确定控制测试的性质时，下列注册会计师的做法错误的是( )。 A、某些控制的文件记录与证实控制运行有效性不相关，注册会计师可以考虑借助计算机辅助技术以获取有关控制运行有效性的审计证据 B、如果不存在反映控制运行有效性的文件记录，那么注册会计师无法获取有关控制运行有效性的审计证据 C、针对超出信用额度的例外赊销交易的报告和审核制度，不仅应当考虑审核的有效性，还应当考虑与例外赊销报告中信息准确性有关的控制有效性 D、对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据 【答案】B 【解析】 某些控制可能不存在文件记录(如一项自动化的控制活动)，或文件记录与能否证实控制运行有效性不相关，注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序或借助计算机辅助审计技术，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 4.多选题 下列关于生产与存货循环的业务活动的说法，错误的有( )。 A、生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单并编制材料需求报告 B、仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单一式二联，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账 C、生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务 D、为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和费用核算有机结合在一起 【答案】BD 【解析】 选项B，仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算;选项D，为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。 5.多选题 下列有关货币资金的实质性程序的说法中，不正确的有( )。 A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜 B、对于重要货币资金支付业务，应当由总经理审批 C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘 D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平 【答案】ABC 【解析】 选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行;选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为;选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。 6.多选题 如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有( )。 A、询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立、使用、注销等情况 B、结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内 C、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》 D、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施 【答案】ABCD 【解析】 以上均为注册会计师可以考虑实施的审计程序。选项D，了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施，属于风险评估程序，也属于可以考虑实施的审计程序。 7.多选题 下列关于控制测试的说法中正确的有( )。 A、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的 B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定相关的控制是有效运行的 C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑 D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通 【答案】ACD 【解析】 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。 以上就是关于2021年注册会计师考试《审计》练习题的分享，希望对各位考生有所帮助，如果您想要了解更多注册会计师考试技巧、备考攻略等相关内容，欢迎大家及时关注本平台哦!
4. 注册会计师考试《审计》第十四章经典题解
一、单项选择题 1、下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（ ）。 A.后任注册会计师负有主动沟通的义务 B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意 C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密 D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式 【答案】D 2、下列有关注册会计师记录与治理层沟通的.重大事项的说法中，错误的是（ ）。 A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿 B.如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分 C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程 D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录 【答案】D 二、多项选择题 1、在与治理沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（ ）。 A.对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断 B.财务报表层次的重要性水平 C.对与审计相关的内部控制采取的方案 D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险 【答案】ACD 2、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（ ）。 A.根据范围受到的限制发表非无保留意见 B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通 C.就采取不同措施的后果征询法律意见 D.在法律法规允许的情况下解除业务约定 【答案】ABCD
5. 注册会计师考试《审计》考点之审计的定义
2017注册会计师考试《审计》考点之审计的定义
审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。下面是我为大家带来的关于审计定义的知识，欢迎阅读。
(1)审计用户——财务报表的预期使用者
财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
(2)审计目的——增强预期使用者对财务报表的信赖程度
即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
(3)合理保证——审计提供合理保证，不提供绝对保证
合理保证是一种高水平保证，但低于绝对保证。
(4)审计基础——独立性和专业性
通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
(5)审计产品——审计报告
册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。
注意：
第一，审计可以满足财务报表预期使用者的需求;
第二，审计的目的是提高财务报表的可信赖程度;
第三，审计提供的是合理保证，是一种高水平的保证;
第四;审计的基础是独立性和专业性;
第五;审计的最终产品是审计报告。
每日一练
1[单选题]
以下有关审计的说法中，错误的是( )。
A.审计不能为预期使用者合理利用财务信息提供建议
B.审计能提高财务信息的质量
C.审计能增强预期使用者对财务报表的信赖程度
D.审计不能改善财务报表的内涵
正确答案是：D
解析
选项D错误：审计的目的是改善财务报表的质量或内涵。
选项A正确：审计不涉及为如何利用信息提供建议。
选项B正确：审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的.信赖程度。
选项C正确：审计可以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
2[单选题]
2、下列有关审计的说法中，正确的是( )。
A.在财务报表审计中，鉴证对象是财务报表。
B.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的。
C.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求，也包括管理层的需求。
D.审计的基础是独立性和客观性。
正确答案是：C
解析
选项C正确：由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。例如，管理层是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。
选项A错误：在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表。
选项B错误：由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
选项D错误：审计的基础是独立性和专业性。
3[多选题]
下列有关财务报表审计的说法中，正确的有( )。
A.审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者。
B.审计的目的是改变财务报表的质量或内涵，消除财务报表中的所有错报。
C.在财务报表审计中，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。
D.财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
正确答案是：A,C,D
解析
选项A正确：由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
选项B错误：审计以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但无法消除所有错报。
选项C正确：对于管理层对财务报表各组成要素作出的认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。
选项D正确：此为审计的定义。
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6. 中级审计师考试《审计理论与实务》备考试题及答案
2017中级审计师考试《审计理论与实务》备考试题及答案
备考试题一：
单项选择题
1.审计监督的根本特征是：
A.广泛性
B.科学性
C.及时性
D.独立性
2.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是：
A.受托经济责任是审计产生的客观基础
B.受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责
C.受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵
D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任
3.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是：
A.委托该项业务的审计机关
B.中国注册会计师协会
C.当地人民政府
D.被审计单位的上级组织
4.下列各项中，属于国家审计机关权限的是：
A.帮助被审计单位建立内部审计机构
B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定
C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料
D.参与被审计单位重大事项的决策
5.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是：
A.以个人名义承接业务
B.代行被审计单位的管理职能
C.对未来事项的可实现程度做出保证
D.执行审计业务时保持合理的职业谨慎
6.下列有关审计目标的表述中，错误的是：
A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计
B.审计目标不影响审计准备阶段的工作
C.审计目标对审计全过程都有影响
D.审计目标是审计行为的出发点
7.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于：
A.审计项目计划阶段
B.审计准备阶段
C.审计实施阶段
D.审计终结阶段
8.下列选项中，不属于分析性复核方法的是：
A.比较分析法
B.比率分析法
C.趋势分析法
D.内容分析法
9.下列各项中，可以选作审计标准的是：
A.国家审计准则
B.社会审计准则
C.内部审计准则
D.企业会计准则
10.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的：
A.亲历证据
B.外部证据
C.内部证据
D.实物证据
答案：1 D 2.C 3.A4.C 5.D 6.B7.C 8.D 9.D10.C
11.以C表示消费，I表示投资，S表示储蓄，G表示政府购买，X表示出口，M表示进口，则用支出法计算国内生产总值(GDP)的公式可写成：
A.GDP=C +I+G+ (M-X)
B.GDP=C+I+G+ (X-M)
C.GDP=C+I+S+ (X-M)
D.GDP=C +I+S+ (M-X)
12.在下列财政支出项目中，属于政府购买性支出的是：
A.社会保障支出
B.财政补贴支出
C.债务利息支出
D.基础设施投资
13.“菲利普斯曲线”反映的是：
A.物价稳定与经济增长的矛盾
B.经济增长与国际收支平衡的矛盾
C.充分就业与稳定物价的矛盾
D.充分就业与国际收支平衡的矛盾
14.当国际收支总差额为顺差时，国际储备会相应：
A.减少
B.增加
C.不变
D.不确定
15.在国内经济衰退与国际收支盈余并存的情况下，政府应采取的应对政策是：
A.扩张性政策
B.紧缩性政策
C.平衡性政策
D.不调节政策
16.甲公司认购乙公司发行的普通股股票，站在甲公司的角度，该项活动反映的财务关系是：
A.与投资者之间的财务关系
B.与债权人之间的财务关系
C.与受资者之间的财务关系
D.与债务人之间的财务关系
17.公司财务人员在财务预测的基础上，按照财务管理目标的要求，采用一定的方法，从备选财务方案中选择最佳方案。这体现的财务管理职能是：
A.财务预测
B.财务决策
C.财务预算
D.财务控制
18.下列各项中，属于滚动预算法特点的是：
A.配合生产经营的连续性，不断规划未来
B.易导致预算滞后，丧失指导作用
C.易导致预算执行者的短期行为
D.预算期与会计年度保持一致
19.生产预算依据企业设定的存货政策和销售预算中的销售量预测进行编制。预算期生产量等于：
A.预算期销售量
B.预算期期末产品存货+预算期销售量
C.预算期期末产品存货一预算期期初产品存货
D.预算期期末产品存货+预算期销售量一预算期期初产品存货
20.公司拟购买一种债券，面值为1000元，票面利率为5%，期限3年，第3年末到期，每年年末计息一次，到期时一次还本付息。则预期该债券投资在第3年末的现金流人为：
A.50元
B.100元
C.1050元
D.1150元
答案：11.B 12.D 13.C 14.B 15.A 16.C 17.B 18.A 19.D 20.D
备考试题二：
单选题
1、审计人员进行分析。对被审计单位的利润进行趋势分析。发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自：
A.供货商减少
B.低估年末应收账款
C.产品竞争对手增加
D.高估年末存货成本
2、审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：
A.母公司以直接方式共同拥有其半数以上权益性资本的`子公司
B.根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司
C.母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司
D.被清理整顿的子公司
3、针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括：
A.检查核对法
B.分析性复核法
C.金额验证法
D.审阅法
4、下列各项控制方式中不属于报表编制程序控制的是：
A.结账控制
B.试算平衡控制
C.对账控制
D.编制方法控制
5、被审计单位甲产品毛利大幅度下降。该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应：
A.分析废品损失及材料耗用
B.检查生产记录及成本预算
C.营业收入明细账与原始凭证核对
D.分析产品成本构成并与前期成本比较
6、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符。而且管理费用比例与上年相近。审计手续效果最差的是：
A.随机抽查管理费用各明细项目
B.复核管理费用计算准确性
C.进行趋势分析
D.运用货币单位抽样法抽查管理费用
7、审计人员发现被审计单位净利润比预算上升，由此判断重点审查：
A.会计政策合理性
B.会计方法一致性
C.收入确认和存货计价方法有无变动
D.应付账款确认合理性
8、审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：
A.一贯性原则
B.实际成本计价原则
C.稳健性原则
D.重要性原则
9、下列不属于财务报表编制程序的控制是：
A.报表内容控制
B.对账控制
C.结账控制
D.试算平衡控制
10、已确认的政府补助需要返还的，当不存在相关递延收益时，应：
A.直接计入当期损益
B.冲减预收账款
C.冲减应付账款
D.计入营业外支出
1、 【正确答案】：D 【答案解析】：高估存货意味这成本结转少了。
【答疑编号10413394】
2、 【正确答案】：D 【答案解析】：被清理整顿的子公司不能纳入合并的范围。
【答疑编号10413392】
3、 【正确答案】：D 【答案解析】：参考教材P375～376。
【答疑编号10413391】
4、 【正确答案】：D 【答案解析】：
【答疑编号10413390】
5、 【正确答案】：D 【答案解析】：毛利=收入-成本，所以调查毛利要从收入、成本的发生额入手。
【答疑编号10413389】
6、 【正确答案】：C 【答案解析】：题目中已经说了管理费用比例与上年相近，所以用趋势分析不能发现异常的波动。
【答疑编号10413388】
7、 【正确答案】：C 【答案解析】：只有收入、成本与利润相关。
【答疑编号10413386】
8、 【正确答案】：A 【答案解析】：一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。
【答疑编号10413384】
9、 【正确答案】：A 【答案解析】：选项A属于会计稽核控制。
【答疑编号10413381】
10、 【正确答案】：A 【答案解析】：参考教材P370。
【答疑编号10413379】
多选题
11 .与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：
A .法定性 B .内向性
C .及时性 D .强制性
E .有偿性
【答案】A D
【解析】此题考察的是国家审计的特点。国家审计的主要特点是法定性和强制性，拥有和管理国有资产的单位都必须依法接受国家审计的监督。
12 . 受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其涵义是：
A .受托经济责任是不断演进的
B .财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分劝制
C .审计成为联系各方经济责任的重要制约机制
D .会计核算技术的日益更新
E .财产所有者对经营管理者无法实施直接监督
【答案】A B C E
【解析】此题是考察受托经济责任关系的涵义。
13 . 审计的职能包括：
A .经济监督
B .经济评价
C .经济监证
D .经济管理
E .经济调控
【答案】A B C
【解析】此题考察的是审计的三大职能，包括经济监督、经济评价和经济监证。
14 .审计的独立性表现在：
A .组织结构 B .业务工作
C .人员 D .经济来源
E .技术手段
【答案】A B C D
【解析】此题考察审计的独立性。独立性是审计的本质特征，主要表现在组织结构、业务工作和经济来源三个方面，此外还包括人员上的独立。
15 .著名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是：
A .审计机构必须是独立的专职机构，与审计单位没有组织上的隶属关系。
B .审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他们的影响，同时审计人不得参与被审计单位的经营管理活动。
C .审计的评价依据是独立的。
D .审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。
E .审计人员应该保持精神上的独立
【答案】A B D E
【解析】此题考察的是审计的独立性的其他的表述。
16 .体现在发挥职能产生的影响方面，审计的作用可以表述为：
A .调控作用 B .保证作用
C .建设性作用 D .防护性作用
E ，促进作用
【答案】A B E
【解析】此题考察的是审计的作用。
17 .按审计的主体，可将审计分为：
A .全部审计
B .国家审计
C .内部审计
D .局部审计
E .社会审计
【答案】B C E
【解析】此题考察的是按主体标准所进行的审计的分类。可分为国家审计、内部审计和社会审计。
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7. 注册会计师考试《审计》第十六章经典题解
一、单项选择题 1、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（ ）。 A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 B.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价 C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通 D.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述 【答案】C 【解析】组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。 2、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。 A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性 B.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性 C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性 D.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定 【答案】D 【解析】选项D错误，组成部分重要性可以由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。 3、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。 A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性 B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定 C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性 D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性 【答案】B 【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。 4、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是（ ）。 A．集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑 B．集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑 C．组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中 D．组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求 【答案】C 【解析】选项A、选项B和选项D中，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作；选项C中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识），或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。 5、下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是（ ）。 A．测试集团层面控制运行的有效性 B．对不重要的组成部分实施集团层面分析程序 C．确定对组成部分财务信息执行工作的类型 D．了解集团层面的控制和合并过程 【答案】A 【解析】本题非常经典，同学们务必借助本题举一反三，强化每个选项的重要观点。选项A中，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。 6、下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是（ ）。 A.组成部分财务信息中未更正错报的清单 B.低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报 C.对组成部分实施审计时的重要性水平 D.集团管理层编制的关联方清单 【答案】A 【解析】选项B中，低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报，组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报；选项C和选项D中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容。 7、下列有关集团项目组与集团治理层的`沟通内容的说法中，错误的是（ ）。 A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述 C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通 D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价 【答案】C 【解析】集团审计项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑，应当与集团治理层沟通。 二、多项选择题 1、下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有（ ）。 A.集团内的母公司 B.集团内子公司对外投资的联营企业 C.集团的分支机构 D.集团的职能部门 【答案】ABCD 【解析】集团内的母公司、集团内子公司对外投资的联营企业、集团的分支机构、集团的职能部门均可能属于集团财务报表审计中的组成部分。 2、下列各项中，集团项目组应当确定的有（ ）。 A．集团财务报表明显微小错报的临界值 B．组成部分重要性 C．组成部分实际执行的重要性 D．集团财务报表实际执行的重要性 【答案】ABD 【解析】选项C中，组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定。 三、简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下： （1）乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。 （2）丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。 （3）丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。 （4）联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。 （5）2016年2月15日，组成部分注册会计师对已公司2015年度财务信息出具了审计报告， A注册会计师对已公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。 要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 【答案】 （1）不恰当。如果集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存在重大疑虑，应当就组成部分财务信息亲自获取充分适当的审计证据。 （2）不恰当。存在导致集团财务报表出现错报的特别风险，应当按照重要组成部分的重要性对其财务信息实施审计或针对特别风险实施审计程序，不是审阅业务。 （3）恰当。 （4）不恰当。戊公司是重要组成部分，如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，获取的书面声明本身不能作为充分适当的审计证据。 （5）恰当。
8. 注册会计师考试《审计》第十五章经典题解
一、单项选择题 1、下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（ ）。 A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款 B.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任 C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分 D.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束 【答案】C 【解析】当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。 2、下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（ ）。 A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核 B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策 C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位 D.被审计单位是否存在适当的审计手册 【答案】C 【解析】选项A属于评价“内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注”的范畴；选项B属于评价“内部审计人员的专业胜任能力”的范畴；选项D属于评价“内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注”的范畴。 3、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的'是（ ）。 A．被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的政策 B．治理层是否监督与内部审计相关的人事决策 C．管理层是否根据内部审计的建议采取行动 D．内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任 【答案】A 【解析】选项A属于典型的评价“内部审计人员的专业胜任能力”的范畴。 4、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（ ）。 A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员 B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师 C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员 D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员 【答案】D 【解析】选项D，就复杂会计问题提供建议的会计师事务所的技术部人员，涉及会计问题，不是专家。 二、多项选择题 1、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时，通常需要考虑的有（ ）。 A.内部审计人员是否直接接触治理层 B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策 C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动 D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策 【答案】ACD 【解析】选项B，无需考虑被审计单位是否存在有关内部审计人员的既定政策，因为即使存在有关政策，也不能说明内部审计的客观性高；选项ACD都是需要考虑的。 2、下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有（ ）。 A.评估重大错报风险 B.确定重要性水平 C.确定控制测试的样本规模 D.评估会计政策和会计估计 【答案】ABCD 【解析】内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不应完全依赖内部审计工作，如评估重大错报风险、确定重要性水平、确定样本规模、评估会计政策和会计估计等。 3、在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。 A.内部审计人员与注册会计师沟通的充分性 B.内部审计人员的组织地位和薪酬水平 C.内部审计人员在执行工作时的职业关注 D.内部审计人员在评估重大错报风险和确定重要性水平方面具备的专业胜任能力 【答案】AC 【解析】选项B中，内部审计人员的薪酬水平并非注册会计师应当考虑的因素；选项D中，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，如评估重大错报风险、确定重要性水平等。
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