如何确认持有至到期投资的摊余成本和持有收益

1. 如何确认持有至到期投资的摊余成本和持有收益

摊余成本是如下确定的：
第一年摊余成本=支付价款+支付价款*实际利率-票面价值*票面利率
第二年摊余成本=第一年摊余成本+第一年摊余成本*实际利率-票面价值*票面利率
......=.......
最一年：摊余成本=票面价值
持有收益：就是现金流入-现金流出就可以了，最简单的方法就是，债券价值+每年的利息-购买时候支付所有的价款
例题：
甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按每张1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。

2008年1月1日购入时候分录：
借 持有至到期投资-成本 80000（1000*80）
                            -利息调整 4000（差额）
  贷 银行存款 84000（1050*80）
2008年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=84000*10.66%=8954.40
                            摊余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
  借 应收利息 9600
      贷  投资收益 8954.40
           持有至到期投资-利息调整 645.60 
     借  银行存款 9600  （每年做一笔，下面几年我省略了）
         贷 应收利息 9600
2009年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=83354.40*10.66%=8885.58
                            摊余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 应收利息9600
    贷 投资收益 8885.58
      持有至到期投资-利息调整 714.42
2010年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=82639.98*10.66%=8809.42
                            摊余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 应收利息 9600
   贷 投资收益 8809.42
     持有至到期投资-利息调整790.58
2011年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=81849.40*10.66%=8725.15
                            摊余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 应收利息 9600
  贷 投资收益8725.15
   持有至到期投资-利息调整 874.85
2011年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                           摊余成本=初始成本=80974.55+实际利息-9600=80000
                            实际利息=8625.45
借 应收利息 9600
     贷 投资收益 8625.45
      持有至到期投资-利息调整 974.55

持有收益=80000+5*80000*12%-84000=44000

2. 持有至到期投资—应计利息是否计入摊余成本

期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
这个是计算期末摊余成本的公式，其中期初摊余成本是指你购买是实际支付的对价，本期收回的利息和本金是零，因为你买的是到期一次还本付息的，所以除最后一起外，你本期收回的利息和本金都是零。本期计提的利息就是你本期期初的摊余成本*实际利率。
更确切的说法是除最后一期外，持有至到期投资——应计利息都和摊余成本无关，因为没有现金流入，所以不影响本期收回的利息和本金，只有最后一期才会影响摊余成本的账面价值。

3. 持有至到期投资—应计利息是否计入摊余成本

利息属于之前支付的，无论什么金融资产，都计入“应收利息”，单独确认，不计入成本。
购入金融资产——持有至到期投资后，如果是一次还本付息的，每期末计提的利息要记入“应计利息”
实际做题时你这么算：
假设购得持有至到期投资时，借：持有至到期投资——面值
100
应收利息10
贷：银行存款
100
持有至到期投资——利息调整
10
这个分录表示，实际成本只有90，买价中包括已经宣告但未发放的利息10.
再假设实际利率R，票面利率r，第一年末，
借：持有至到期投资——应计利息100*r
——利息调整（差额）
贷：投资收益90*R
到了第二年末，因为是到期一次还本付息的，所以不存在现金流入。（你看分录，应计利息和利息调整都是持有到期的子科目，是暂时没有现金流入的）
这时的摊余成本=期初摊余成本+上期利息调整中的金额+上期的应计利息
借：持有至到期投资——应计利息100*r
——利息调整（差额）
贷：投资收益
（期初摊余成本+上期利息调整中的金额+上期的应计利息）*R
计算就是这么的。
至于理解，我只能说因为是应计利息，到期末才会收到，在持有期间不会有利息的现金流入，所以与其说不相干，不如说是减去0更好理解点。
注意应计利息和应收利息的区分。

4. 在持有至到期投资摊余成本余额与实际利率的关系是怎么来的啊？不明白计算原理

你搞清楚一个问题就简单了：为什么持有至到期投资要用实际利率进行摊销？
因为持有至到期投资你是准备拿到死的，所以它给你带来的收益就是未来现金流折现减去投资成本。那这个增值率就是实际利率。
每期期初都会有一个摊余成本余额，这个很容易理解吧？当年的投资收益就是摊余成本乘以实际利率。
你可以参考一下百度百科，解释的非常通俗易懂，而且，怎么说呢，很幽默……
http://baike.baidu.com/view/581602.htm

5. 怎样理解持有至到期投资的摊余成本，为什么应收利息不全部算投资收益？

1，实际利率法下根据期初摊余成本乘以实际利率得出的金额即为债务人应该确认的财务费用，同样，它也是投资者应该确认的投资收益。 2，期末的摊余成本＝期初摊余成本+实际利息（期初摊余成本×实际利率）-现金流入（面值×票面利率）－已发生的资产减值损失。 3，可以这样理解，应收利息是按票面本金和票面利率计算的，可视为名义利息；而投资收益则是按实际的本金(代价)与实际利率计算的实际利息，因此应计入反应企业经营成果的损益中。 而两者的差额通常是在取得投资时已经因购入投资时支付的代价折扣。 4，可供出售金融资产只有债券类涉及到摊余成本的问题，摊余成本和帐面价值的差异主要在于公允价值的变动（计入资本公积的数），因为公允价值的变动是不影响摊余成本的，但影响帐面价值。 简单的说，如有分录中“资本公积”数还有差额，那么摊余成本和帐面价值就不等，差额就是资本公积的数，如果资本公积都转出了，余额为0了，那么帐面价值和摊余成本就会相等了。

6. 持有至到期投资中一次还本付息，计算摊余成本时为什么加入应计利息的值？

因为到期一次还本，每期计算利息时的分录如下：
借：持有至到期投资——应计利息
                                    ——利息调整
      贷：投资收益
应计利息计入了持有至到期投资中，因此摊余成本应计入应计利息的值。

7. 关于持有至到期投资的摊余成本和投资收益的计算疑问

刚回答过别人，顺手给你粘贴过来了，这是摊余成本的解释，计算楼上的给了。

摊余成本计量的持有到期投资，因为溢价、折价的关系，投资的成本与面值不一样。

摊余成本其实就是你真实付出的成本，摊余成本=起初摊余成本+投资收益-收回的本金-资产减值
。每次收回的本金都要扣减摊余成本，知道最后到期，收回所有成本。

观察一下折价销售的会计科目。借：持有至到期投资   （票面价值+手续费）
                                                        贷：银行存款        （实际价格）        

                                                                持有至到期投资-利息调整

                        期末计提利息
                                                    借：应收利息         （票面利率*票面金额）
                                                        持有至到期-利息调整      （倒挤）         
                                                      贷：投资收益     （摊余成本*实际利率）
可以发现，付出的金额少，但是资产增加的多，而其中的差额利息调整其实是此债券高于票面利率的隐藏利息，也就是你多赚的。所以为了真实的反映账目，每一期要用利息调整来增加投资收益，把你隐藏的利润给表现出来。

8. 请问持有至到期投资中按照摊余成本和实际利率确认的投资收益，如果为5年期那每一年是怎么算出来的？

假如说一债券面额2000，票面利率5%，实际利率4%，买价为2088.98，每年付息。
每年应收利息=2000*5%=100（面额*票面利率）， 投资收益：2088.98*4%=83.56（实际支付的价款*实际利率），差额入利息调整.
年末的摊余成本 =2088.98+83.56-100=2072.54.（可以理解为  期初摊余成本+实际利息-票面利息）

第二年的摊余成本=2072.54+（2072.54*4%）-2000*5%=2055.16
...... 依次类推（注意最后一期的调整，可能由于前期的小数点四舍五入的原因，可能导致利息调整无法结平。）