为什么被投资企业可供出售金融资产的公允价值净值增加，投资方要在长期股权投资中反映

1. 为什么被投资企业可供出售金融资产的公允价值净值增加，投资方要在长期股权投资中反映

先说下权益法定义，投资企业要按照其在被投资企业拥有的权益比例（记住是权益比列）和被投资企业净资产的变化来调整“长期股权投资”账户的帐面价值。

再说下其他综合收益科目，主要核算未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。即原来记入“资本公积——其他资本公积”科目核算的业务，新准则将其进行了分类梳理，将部分项目归入“其他综合收益”科目核算。相当于。（旧准则就是计入资本公积，现在另外计入其他综合收益，但是不管是资本公积还是其他综合收益，这两个科目都是属于益属于所有者权益类科目）

所以，被投资企业的其他综合收益增加，它的所有者权益就增加了，那么投资企业在被投资企业拥有的权益比例占的份额也就增加了，就要调整长期股权投资账面价值了

2. 可供出售金融资产，持有至到期投资等都是属于股权投资还是债券投资

持有至到期投资是债券投资，持有至到期投资特点是到期日固定、回收金额固定或可确定。一般只有债券类投资才能符合这些特点（如国债、企业债券、金融债券）。
可供出售金融资产既有股权投资也有债券投资，买的股票就是股权投资，买的债券就是债券投资。

3. 持有至到期投资与可供出售的金融资产中的债权性投资在会计处理有什么区别

　　1、交易性金融资产
　　满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产：
　　①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；
　　②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；
　　③属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
　　（2）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
　　满足下列条件之一的，才可以定义为此类金融资产：
　　①该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；
　　②企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
　　交易性金融资产的初始计量
　　①入账成本＝买价－已经宣告未发放的股利（或已经到期未收到的利息）；
　　②交易费用计入投资收益借方，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。另外，企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。
　　一般分录如下：
　　借：交易性金融资产――成本（按公允价值入账）
　　投资收益 （交易费用）
　　应收股利（应收利息）
　　贷：银行存款 （支付的总价款）
　　交易性金融资产的后续计量
　　①会计处理原则
　　交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
　　②一般会计分录
　　a.当公允价值大于账面价值时：
　　借：交易性金融资产―公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
　　b.当公允价值小于账面价值时：
　　借：公允价值变动损益
　　贷：交易性金融资产―公允价值变动
　　（3）宣告分红或利息到期时
　　借：应收股利（或应收利息）
　　贷：投资收益
　　（4）收到股利或利息时
　　借：银行存款
　　贷：应收股利（应收利息）
　　（5）处置时
　　借：银行存款（净售价）
　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）
　　贷：交易性金融资产（账面余额）
　　投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方。）
　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）

　　2、持有至到期投资
　　（1）持有至到期投资的定义
　　持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
　　（2）持有至到期投资的特征
　　① 到期日固定、回收金额固定或可确定
　　②企业有明确意图持有至到期
　　存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期：
　　a.持有该金融资产的期限不确定；
　　b.发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；
　　c.该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；
　　d.其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
　　对于债券赎回权在发行方的不影响此投资"持有至到期"的意图界定，但主动权在投资方的则不可界定其持有至到期的投资意图。
　　③有能力持有至到期
　　存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：
　　a.没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期；
　　b.受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期；
　　c.其他情况。
　　（3）到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响
　　企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他金融资产的金融资产相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
　　但是，下列情况除外：
　　①出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
　　②根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类。
　　③出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。此种情况主要包括：
　　a.因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售；
　　b.因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售；
　　c.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售；
　　d.因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售；
　　e.因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售。

　　3、贷款和应收款项
　　（1）贷款和应收款项的定义
　　贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。例如：商业银行贷出款项；商业购入贷款；商业银行所持没有活跃市场债券/票据；工商企业应收账款等。
　　（2）贷款和应收款项的特征
　　该类资产具有如下特征：
　　①回收金额固定或可确定
　　②无活跃市场，这是贷款和应收款项与持有至到期投资的主要区别，即持有至到期投资在活跃市场上有报价，而贷款和应收款项则没有。
　　（3）不属于贷款和应收款项的资产
　　①准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，此类资产应定义为交易性金融资产；
　　②初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
　　③初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
　　④因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，比如证券投资基金等。
　　知识点七、贷款和应收款项的会计处理原则
　　·贷款和应收款项的会计处理
　　贷款和应收款项的会计处理原则
　　①金融企业应按发放贷款的本金及相关交易费用之和作为初始确认金额；
　　②应收债权通常按合同或协议价款作为初始确认金额；
　　③贷款利息收入应按实际利率计算；
　　④企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

　　4、可供出售金融资产
　　（1）可供出售金融资产的会计处理原则
　　①可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。
　　②公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益（资本公积-其他资本公积），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（投资收益）。
　　③可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。
　　④采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益（投资收益等）；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益（投资收益等）。
　　（2）可供出售金融资产的一般会计分录
　　①取得可供出售金融资产时
　　如果是股权投资则分录如下：
　　借：可供出售金融资产―成本（买价－已宣告未发放的股利+交易费用）
　　应收股利
　　贷：银行存款
　　如果是债券投资则此分录调整如下：
　　借：可供出售金融资产―成本（面值）
　　―应计利息
　　―利息调整（溢价时）
　　应收利息
　　贷：银行存款
　　可供出售金融资产―利息调整（折价时）
　　②可供出售债券的利息计提
　　同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。
　　③资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：
　　a.如果是股权投资
　　期末公允价值高于此时的账面价值时：
　　借：可供出售金融资产―公允价值变动
　　贷：资本公积―其他资本公积
　　期末公允价值低于此时的账面价值时：
　　反之即可。
　　b.如果是债券投资
　　期末公允价值高于摊余成本时
　　借：可供出售金融资产―公允价值变动
　　贷：资本公积―其他资本公积
　　如果是低于则反之。
　　需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。
　　④可供出售金融资产减值的一般处理
　　借：资产减值损失
　　贷：资本公积－其他资本公积（当初公允价值净贬值额）
　　可供出售金融资产－公允价值变动
　　反冲时：
　　借：可供出售金融资产－公允价值变动
　　贷：资产减值损失
　　如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）：
　　借：可供出售金融资产－公允价值变动
　　贷：资本公积－其他资本公积
　　⑤将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时
　　⑥出售可供出售金融资产时
　　a.如果是债券投资
　　借：银行存款
　　资本公积－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
　　贷：可供出售金融资产－成本
　　－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方）
　　―利息调整
　　－应计利息
　　投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
　　b.如果是股权投资
　　借：银行存款
　　资本公积－其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
　　贷：可供出售金融资产－成本
　　－公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能贷方也可能借方）
　　投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）

4. 持有至到期投资与可供出售的金融资产是属于长期的债权性投资吗？

持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资。企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。
可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。这些都属于长期性的债权性投资。股票虽然可以在二级市场上进行交易，但是它是可长期持有的，所以也是长期性的

5. 求解释。关于确定为持有至到期投资还是可供出售金融资产

持有至到期投资定义“回收金额固定或可确定。”不能划为持有至到期投资。
“计划持有至到期”不能划分为交易性金融资产。贷款和应收款项不用说。
只能进可供出售，可供入账价值：买价（扣除已宣告未领取的利息股利）+交易费用，交易费用没说直接用2.55*100万元。

6. 持有至到期投资与债券性可供出售金融资产在资产负债表日的会计处理有什么不一样

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
总的来说，其二者的核算原则是不相同的，前者是以历史成本计量属性来核算的，而后者则是以公允价值属性来计量核算的！
具体的来说：
持有至到期投资是以历史成本计量属性来核算，并用实际利率法进行摊余成本的计算与核算方法进行的。
而可供出售金融资产是是以公允价值计量属性来核算的。其不仅用实际利率法对摊余成本进行摊余计量，并且在交负债表日，还以公允价值与该日的摊余成本之差来作为公允价值变动，将差额部分计入到“资本公积”中，同时将账面价值从摊余成本调整到公允价值。
这就是最为根本的区别，也可以这样来理解，可供出售金融资产的核算是两条线，同时进行的，即实际利率进行摊余成本的计算和公允价值的公允价值变动同是进行核算的。

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7. 可供出售金融资产的公允价值变动

2012年末
1028.244+1028.244*3%-1000*4%=1019.091（第一年的摊余成本）
1000.094-1019.091=-18.997
借可供出售金融资产-应计利息40
  贷可供出售金融资产-利息调整9.152
     投资收益30.848
借资本公积-其他资本攻击18.997
  贷可供出售金融资产-公允价值变动18.997


2013年末
1019.091+1019.091*3%-1000*4%=1009.664（第二年的摊余成本）
1109.664-1009.664=100（第二年的资本公积)

借可供出售金融资产-应计利息40
  贷可供出售金融资产-利息调整9.427
     投资收益30.573
借可供出售金融资产 公允价值变动100
   贷资本公积-其他资本公积100

根据分录可以看出来资本公积最后是贷方余额100-18.997=81.003

你这个题估计问的是计入资本公积的总共金额吧  借方18.997 贷方100 加起来约等于119

8. 可供出售金融资产公允价值变动为什么不影响净利润

因为可供出售金融资产资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入其他综合收益，不影响利润。通过可供出售金融资产公允价值变动的会计分录可以直观的进行理解，分录如下：
1、期末公允价值高于此时的账面价值时：
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益
2、期末公允价值低于此时的账面价值时：
借：其他综合收益
贷：可供出售金融资产——公允价值变动

扩展资料
处置时需要把公允价值变动的累计额转出，计入当期损益。
出售可供出售金融资产所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益，同时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动的累计额转出，计入当期损益。处置的会计分录如下：
借：银行存款
贷：可供出售金融资产—成本
可供出售金融资产—利息调整（可借可贷）
可供出售金融资产—应计利息
可供出售金融资产—公允价值变动（可借可贷）
投资收益（可借可贷）
同时：
借或贷：其他综合收益
贷或借：投资收益
参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产