交易性金融资产一道例题

1. 交易性金融资产一道例题

1借：交易性金融资产——成本100
         应收利息                             3
         投资收益                             2
       贷：银行存款                        105
2.借：交易性金融资产——公允价值变动  10
         贷：公允价值变动损益                         10
3.借：公允价值变动损益   12
        贷：交易性金融资产——公允价值变动 12
4.借：银行存款120
           交易性金融资产——公允价值变动 2
         贷：交易性金融资产——成本          100
               公允价值变动损益                         2
               投资收益                                       20
    借： 投资收益 2
           贷：公允价值变动损益    2
综合上面所有可知道“交易性金融资产——公允价值变动”总额为10-12=-2  在贷方
                                “公允价值变动损益 ”总额为10-12=-2在借方
所以最后售出时按照相反的方向转出，同时还要将原来计入“公允价值变动损益 ”余额转入到“投资收益”当中

2. 关于交易性金融资产的例题怎么做？急！

1、借：其他货币资金   1000
            贷：银行存款           1000
2、借：交易性金融资产 --成本  800
            投资收益                             2
           贷：其他货币资金                       802
3、借：公允价值变动损益                30
            贷：交易性金融资产---公允价值变动  30
4、借：交易性金融资产---公允价值变动    40
            贷：公允价值变动损益                              40
5、借：银行存款                     825
            公允价值变动损益        10
            贷：交易性金融资产 --成本                 800
                                            ---公允价值变动     10
                   投资收益                                      25

3. 交易性金融资产的例题有哪些？

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　\x0d\x0a　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——成本100 　　\x0d\x0a　　投资收益0.2 　　\x0d\x0a　　贷：银行存款100.2 　　\x0d\x0a　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——公允价值变动8\x0d\x0a　　贷：公允价值变动损益8 　　\x0d\x0a　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　\x0d\x0a　　借：银行存款110 　　\x0d\x0a　　公允价值变动损益8 　　\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——成本100 　\x0d\x0a　　——公允价值变动8 　　\x0d\x0a　　投资收益（110－100）10 　　\x0d\x0a　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　\x0d\x0a　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　\x0d\x0a　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　\x0d\x0a　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　\x0d\x0a　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　\x0d\x0a　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　\x0d\x0a　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　\x0d\x0a　　甲企业的账务处理如下： 　　\x0d\x0a　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——成本1000000\x0d\x0a　　应收利息20000 　　\x0d\x0a　　投资收益20000\x0d\x0a　　贷：银行存款1040000 　　\x0d\x0a　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　\x0d\x0a　　借：银行存款20000 　　\x0d\x0a　　贷：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000\x0d\x0a　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　\x0d\x0a　　借：应收利息20000\x0d\x0a　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　\x0d\x0a　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　\x0d\x0a　　借：银行存款20000\x0d\x0a　　贷：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　\x0d\x0a　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　\x0d\x0a　　借：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　贷：投资收益20000 　　\x0d\x0a　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　\x0d\x0a　　借：银行存款20000\x0d\x0a　　贷：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　\x0d\x0a　　借：应收利息10000\x0d\x0a　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　\x0d\x0a　　借：银行存款(118万－1万)1170000\x0d\x0a　　公允价值变动损益100000\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——成本1000000\x0d\x0a　　——公允价值变动100000\x0d\x0a　　投资收益170000 　　\x0d\x0a　　借：银行存款10000\x0d\x0a　　贷：应收利息10000

4. 交易性金融资产题

你的问题是你以为你赚了25W，其实开始的时候你已经做了一笔分录，借：交易性金融资产——公允价值变动 10  贷：公允价值变动损益 10 ，这是公允价值变动损益是不是影响营业利润的啊，你的营业利润是不是增加了10万啊，到最后正式处置的时候 再
借：公允价值变动损益 
       贷：投资收益，
公允价值一增一减是不是没有了，形成的投资收益10万啊 ，正式影响利润10万，所以是赚了25W，但是这个得分开处理
因为这个可以准确看出你的资产增值部分形成的收益 

1：前面四步形成的 交易性金融资产——公允价值变动是借方10，公允价值变动损益贷方10，是交易性金融资产的一种暂时增值部分，在正式处置的时候要转为投资收益。
2:5月10号已经全部处置了，处置就是你的账面上已经没有该项资产了，原本资产是借方交易性金融资产——成本800 ，交易性金融资产——公允价值变动10,在处置的时候要从借方转为贷方，那么账面上该项交易性金融资产就会为零，收支平衡。

3：处置时
    借：银行存款  825 
         贷：交易性金融资产——成本 800

                                       ——公允价值变动 10
                投资收益  15
此时的投资收益是处置时的收益

因为之前形成了资产的暂时增值，在正式处置的时候要转为正式的投资收益
  借：公允价值变动损益  10
      贷：投资收益   10  

注意：这个投资收益是资产暂时增值在处置时形成的收益，注意这个分录是不影响利润额的

此时的投资收益是资产暂时增值的收益  ，如果在处置前，你的公允价值变动损益在借方，表明的是资产的资产减值，那么在处置的时候，就是借：投资收益，贷：公允价值变动损益了，当然开始处置时的分录就要变更为 
借：银行存款
      交易性金融资产——公允价值变动
    贷：交易性金融资产——成本
         投资收益（可能在借方，要倒挤得出）
总之，就是在最后处置要保证各项收支平衡，交易性金融资产账面要为零，解释有点繁琐，不过希望能帮助到你！加油！
满意请采纳。

5. 交易性金融资产习题

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　
　　借：交易性金融资产——成本100 　　
　　投资收益0.2 　　
　　贷：银行存款100.2 　　
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　贷：公允价值变动损益8 　　
　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　
　　借：银行存款110 　　
　　公允价值变动损益8 　　
　　贷：交易性金融资产——成本100 　
　　——公允价值变动8 　　
　　投资收益（110－100）10 　　
　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　
　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　
　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　
　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　
　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　
　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　
　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　
　　甲企业的账务处理如下： 　　
　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　
　　借：交易性金融资产——成本1000000
　　应收利息20000 　　
　　投资收益20000
　　贷：银行存款1040000 　　
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000 　　
　　贷：应收利息20000 　　
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000
　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　
　　借：应收利息20000
　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　
　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　
　　借：应收利息20000 　　
　　贷：投资收益20000 　　
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　
　　借：应收利息10000
　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　
　　借：银行存款(118万－1万)1170000
　　公允价值变动损益100000
　　贷：交易性金融资产——成本1000000
　　——公允价值变动100000
　　投资收益170000 　　
　　借：银行存款10000
　　贷：应收利息10000

6. 交易性金融资产习题问题

公允价值变动损益:
（2）中发生了借方3W，（3）中发生贷方4W  最后贷方余额1W
在处置交易性金融资产时，公允价值变动损益要结转入投资收益
所以
 借：公允价值变动损益            10000
        贷：投资收益                10000

投资收益15000：
处置时，收到款项与交易性金融资产账面价值(成本+公允价值变动)的差额
有可能在借方

7. 交易性金融资产习题

企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
借：银行存款   2500
贷：交易性金融资产-成本   2400
交易性金融资产-公允价值变动    5
投资收益             95
借：公允价值变动损益    5
贷：投资收益          5

出售时影响利润95+5=100万元

个人观点，仅供参考。

8. 交易性金融资产的一道习题

某股份有限公司2009年有关交易性金融资产的资料如下:
1、3月1日以银行存款购入A公司股票5万股，并随时准备变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。

借：交易性金融资产——成本 800 000
      投资收益4 000
       贷：银行存款 80 4000

2、20/4A公司宣告发放现金股利每股0。4元。

借：应收股利 20 000
    贷：投资收益 20 000
3、21/4又购入A公司股票5万股，并随时准备变现，以18。4元/股购入（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0。4/股），同时支付相关税费6000元。

借：交易性金融资产——成本900 000
     应收股利20 000
      投资收益6 000
       贷：银行存款926 000
4、25/4收到A公司发放的现金股利2万元。

借：银行存款 20 000
     贷：应收股利 20 000

5、30/6A公司股票市价为16。4元/股。

借：交易性金融资产——公允价值变动 20 000
     贷：公允价值变动损益  20 000


6、18/7该公司以17。5元/股转让A公司6万股，发生相关税费1万元，实际收到款项为104万元。

借：银行存款1 040 000
     交易性金融资产——成本800 000
                              ——公允价值变动 20 000
    贷：投资收益 220 000

借：公允价值变动收益 20 000
      贷：投资收益 20 000
7、31/12A公司股票市价为18元/股。
借：公允价值变动收益 20 000
         贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 000