2009年1月1日，甲公司支付价款10000万元（含交易费用1万元）从活跃市场购入某公司同日发行的5年期债券...

1. 2009年1月1日，甲公司支付价款10000万元（含交易费用1万元）从活跃市场购入某公司同日发行的5年期债券...

经计算，甲公司支付1亿元(含交易费用1万元)从活跃市场购买了甲公司当天发行的五年期债券，面值1.25亿元，债券实际利率为10%。利息在每年年末计算，到期时进行利息调整及相关会计处理。请帮助。票面利率是4。要求应尽可能详细。利息一年支付一次。公司甲准备持有至到期的投资收益的数额是:作出购买所持有至到期的投资。1. 持有至到期投资----成本 12500 贷：持有至到期投资----利息调整 2500 银行存款 10000 每年的应收利息等于面值*票面利率=12500*4.72%=590（借方） 第一年投资收益=10000*10%=1000（贷方） 第一年的利息调整=1000-590=410 （借方） 第一年末的摊余成本=10000+410=10410 第二年的投资收益=10410*10%=10412. 年应收利息12500x4.72% = 590万元， 第一年，投资收益:()X10% = 1000万元，利息调整= 410万元， 第二年，投资收益:(+ 410)X10% = 1041万元，利息调整:= 451万元， 第三年投资收益:(+ 410 + 451)X10% = 1086.1万元，利息调整:1081.1 -590 = 496.1万元， 第四年，投资收益:(+ 410 + 451 + 496.10)X10% = 1135.71万元，利息调整:1135.71 -590 = 545.71万元， 第五年，投资收益:(+ 410 + 451)X10% = 1086.1万元，利息调整:。10-54571 = 597.9万元第五个年度的利息调整不能用投资收益减去应收利息，而是用账面上的利息调整余额，并将账面利息调整明细账的余额调整为零。拓展资料1. 甲公司支付1100万元(含交易费用)购买B公司同日在活跃市场发行的面值1000万元的5年期不可赎回债券。债券票面年利率为10%，按单利计算利息，到期偿还本息，实际年利率为6.4%。同一天，a公司将其分为持有至到期投资，并按年度确认投资收益。该债券没有出现减值迹象。该债券的总市场价格为1250万元。2. 同日，因甲公司资金周转困难，出售了B公司持有债券的80%，出售债券的相关手续费为8万元;剩下的20%的债券被重新归类为可供出售的金融资产。2009年4月30日，甲公司以300万元的价格出售剩余20%的债券，并支付相关手续费2万元。

2. 2000年1月1日，X公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上够人某公司5年期债券，面值1

借：持有至到期投资----成本   12500
       贷：持有至到期投资----利息调整   2500
              银行存款                   10000
每年的应收利息等于面值*票面利率=12500*4.72%=590（借方）
第一年投资收益=10000*10%=1000（贷方）
第一年的利息调整=1000-590=410 （借方）
第一年末的摊余成本=10000+410=10410

第二年的投资收益=10410*10%=1041（贷方）
第二年的利息调整=1041-590=451(贷方)
第二年末的摊余成本=10410+451=10861

第三年的投资收益=10861*10%=1086.1
第三年的利息调整=1086.1-590=496.1
第三年末的摊余成本=10861+496.1=11357.1

第四年的投资收益=11357.1*10%=1135.71
第四年的利息调整=1135.71-590=545.71
第四年末的摊余成本=11357.1+545.71=11902.81

第五年的投资收益=11902.81*10%=1190。281
第五年的利息调整=2500-410-451-496.1-545.71=597.19
第五年末的摊余成本=11902.81+597.19=12500

最后  借：银行存款
         贷：持有至到期投资--成本   12500

3. 甲公司某年1月1日支付价款1000万元(含交易费用3万元)，从活跃市场购入某公司五年期债券？

假定在20×2年1月1日，甲公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。1139=684×（1＋10%）－1＋30×（1＋10%）－2＋655×（1＋10%）－3 。其中：684是一本的本金625加上利息59，而30是剩余部分的利息收入，655是剩余本金625和最后一期利息30的和。拓展资料：债券是政府、企业、银行等债务人为筹集资金，按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。债券（Bonds / debenture）是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人。债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。在中国，比较典型的政府债券是国库券。基本要素债券尽管种类多种多样，但是在内容上都要包含一些基本的要素。这些要素是指发行的债券上必须载明的基本内容，这是明确债权人和债务人权利与义务的主要约定，具体包括：1.债券面值债券面值是指债券的票面价值，是发行人对债券持有人在债券到期后应偿还的本金数额，也是企业向债券持有人按期支付利息的计算依据。债券的面值与债券实际的发行价格并不一定是一致的，发行价格大于面值称为溢价发行，小于面值称为折价发行，等价发行称为平价发行。2.偿还期债券偿还期是指企业债券上载明的偿还债券本金的期限，即债券发行日至到期日之间的时间间隔。公司要结合自身资金周转状况及外部资本市场的各种影响因素来确定公司债券的偿还期。3.付息期债券的付息期是指企业发行债券后的利息支付的时间。它可以是到期一次支付，或1年、半年或者3个月支付一次。在考虑货币时间价值和通货膨胀因素的情况下，付息期对债券投资者的实际收益有很大影响。到期一次付息的债券，其利息通常是按单利计算的；而年内分期付息的债券，其利息是按复利计算的。

4. 2008年1月1日，甲公司支付价款220000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，

　　1  购买时：
　　借：持有至到期投资--成本250000 （面值）
　　贷：银行存款                 220000
　　持有至到期投资--利息调整   30000
　　第一年  借：应收利息                  17087.5
　　持有至到期投资--利息调整   4912.5
　　贷：投资收益             （ 220000×10%）22000

　　借：银行存款      17087.5
　　贷：应收利息    17087.5
　　第二年
　　借：应收利息 17087.5
　　持有至到期投资--利息调整 5403.75
　　贷：投资收益 （（220000+4912.5）×10%）  22491.25
　　借：银行存款      17087.5
　　贷：应收利息    17087.5
　　第三年：借：应收利息 17087.5
　　持有至到期投资--利息调整 5944.125
　　贷：投资收益            23031.625
　　借：银行存款      17087.5
　　贷：应收利息    17087.5


　　第四年：借：应收利息 17087.5
　　持有至到期投资--利息调整 6538.5375
　　贷：投资收益            23626.0375
　　借：银行存款      17087.5
　　贷：应收利息    17087.5

　　第五年：借：应收利息 17087.5
　　持有至到期投资--利息调整 7201.0875
　　贷：投资收益           24288.5875
　　借：银行存款      17087.5
　　贷：应收利息    17087.5

　　借：银行存款   250000
　　贷：持有至到期投资--成本250000

　　注：最后要让利息调整的余额为0

5. 2012年1月1日，甲公司支付4720万元购入乙公司于当日发行的5年期债券40万张，每张面值100元，票面年利率7%

根据你提出的问题
1、作为一项持有至到期投资，账面价值为其摊余成本，与公允价值无关。只有交易性金融资产和可供出售金融资产才按公允价值计量。注：如果有迹象表明该金融资产发生减值，那么可以确认资产减值损失。正常做分录。
2、至2012年末摊余成本为（4720+12.76）*（1+3%）-4000*7%=4594.74
     至2012年末摊余成本为4594.74*（1+3%）-4000*7%=4452.58
因2013年末有减值迹象，该债券未来现金流量的现值为4000，应计提减值准备452.58。
3、出售是
借：银行存款                                                         1950
       持有至到期投资减值准备                                452.58=226.29
       投资收益                                                          50     （倒挤出来的）
贷：持有至到期投资                                              4452.58*50%= 2226.29
剩余的持有至到期投资，因出售份额较大，且距离到期日还有较长的时间，本金没有收回。所以要划分为可供出售金融资产（交易性金融资产不可以与其他金融资产重分类）。
借：可供出售金融资产                                          2000
        资本公积——其他资本公积                           226.29
贷：持有至到期投资                                              2226.29
 
 
 
金融资产重分类，主要是指持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项等三类金融资产之间的重分类。任何情况下，交易性金融资产不能重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产。
企业将持有至到期投资到期前出售或重分类了的一部分（较大比例），表明它违背了持有至到期的最初意图，那么，剩余部分也不能再作为持有至到期投资，而应该重分类为可供出售金融资产，并且在两个完整会计年度内，不能把任何金融资产重分类为持有至到期投资。这“两年”的限制是一种惩罚。两年以后，符合条件的可供出售金融资产可以划分为持有至到期投资。
“两年”是指自重分类日后的下一年起的两个完整的会计年度，例如重分类日为2008年5月31日，则两个完整的会计年度是指从2009年1月1日至2010年12月31日。

6. 2018年初,A公司购买了一项5年期的公司债券,购入价格为100万元(含交易费用)。

2018年初，A公司购买了一项5年期的公司债券，购入价格为100万元（含交易费用）。该债券的面值125万元，年票面利率4.7%，每年12月31日支付利息。
买入时：
借：持有至到期投资—面值125
     贷：银行存款100
           持有至到期投资—利息调整25
计算投资收益还需要有实际利率。

7. 2007年1月1日 A公司支付价款10000（含交易费用） 从活跃市场上购入莫公司五年期债券 债券面值12500

2007年12月31日，现金流入590-实际利息收入10000*0.1=-410 摊余成本=10000+410=10410
2008年12月31日，现金流入590-实际利息收入10410*0.1=-451 投资收益=451+590=1041

8. 甲公司2011年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元，

出售A债券的分录，借：其他货币资金-存出投资款 108万  贷：交易性金融资产-成本  100   -公允价值变动  6  投资收益  2  同时 ： 借：公允价值变动损益 2  贷：投资收益  2  
 投资收益=出手时的公允价值-初始入账价值 
已宣告尚未发放的债券利息 和  投资时支付的相关交易费用都不含在交易性金融资产的成本中，所以2011年1月1日取得时交易性金融资产的成本=104-4=100
2011年12月31日，A债券的公允价值为 106万，公允价值增加了6万，此时分录为借：交易性金融资产-公允价值变动 6  贷：公允价值变动损益 6
2012年1月5日收到A债券2011年度的利息4万元，此时分录为：借：其他货币资金-存出投资款 4 贷：应收利息  4
2012年4月20日甲公司出售A债券的分录见上！