保险公司按什么纳税

1. 保险公司按什么纳税

税收与保险的关系保险作为社会的稳定器，是国民经济的重要组成部分。它和国民经济各部门、各环节都有密切联系，尤其与财政税收的关系更为密切。保险和税收是社会后备基金的两大来源。社会后备基金分为集中形式的后备基金、分散自保的后备基金和保险形式的后备基金三种。通过向投保人收取保费形成的保险基金和国家以税收形式集中的后备基金是社会后备基金中的重要组成部分，它们与分散自保的后备基金一起对......摘要：世界保险业的经验表明，一国保险业发展水平的高低与其国家的相关税收政策不无关系。本文通过借鉴西方一些国家对于保险产品的相关税收规定，从理论和实践两个层面分析了税收优惠政策对保险需求和税源造成影响的原因和结果，结合我国保险业的现状提出政策建议，健全税收法规，刺激保险需求的发展并同时为微观主体的财务筹划提供分析方法.关键字：保险税收寿险所得税财务筹划企业补充养老保险保险和税收是经济生活中的两个重要的现象。它们所属的层次不同：其中保险是在微观层面上的、投保人缴纳保费、保险人负责赔付保险金的一种经济活动；而税收则是在宏观层面上的、国家依据有关法律规章向纳税人收缴税款的经济活动。尽管性质和内容不同，但它们之间有着密切的联系，二者相互影响、相互制约，而且正是由于这种联系使得对保险业不同的税收政策会给一国税源和保险需求产生重大影响。本文试将这种联系及影响作一探讨。一、保险与税收关系的理论分析保险与税收的关系是相互的。一方面，保险作为社会稳定器，担负着经济补偿职能，即其可以弥补各种自然灾害和意外事故造成的经济损失，帮助受损企业及时恢复生产，从而为税收保证了课税来源；当然，保险业本身即为税源之一，其中保险人的保费收入、经营所得以及某些投保人或被保险人的保险金所得都是税法中规定的课税对象；此外，保险人的保费收入作为当今社会资本总量的重要组成部分，若直接或间接地投资于其他行业，就会促进其他行业的发展甚至是新兴行业的产生，这也间接地扩大了税收来源。这对于现阶段的我国具有重要的现实意义。另一方面，一国的税收政策尤其是针对保险行业的税收政策对于该国保险业的影响既广泛又深远。首先，税率的高低不同会产生不同的作用。一般来说，一国若对保险公司实行较高的营业税率或所得税率，那么这将会减少其税后利润，从而也就减少了保险公积金的积累能力。由于保险公积金是保险偿付能力的重要组成部分,因此,长此以往必然会影响到保险公司的偿付能力。这有碍保险市场主体的培育和保险市场的稳定。其次，税收的歧视政策将会产生不同的效果。如果一国针对内外资保险企业实施不同的所得税率，那么这将破坏保险市场秩序的重要基础——公平竞争，竞争的不公平影响了规范有序的保险市场的建立；而一国若对所有种类保险业实行统一的税率，那么将难以体现国家对各险种的政策导向,使保险产业发展政策难以配合国家经济发展计划,适应国家经济发展方向的需要，同时也不利于保险产业发展政策的完善。再次，对企业和居民购买保险有无税收优惠政策,将会影响保险需求的有效扩大。如果一国企业和居民购买保险的保费可以作为费用项目从其收入所得中扣除，保险金可以不予列入其收入所得之中，那么这将会激发企业和居民购买保险的热情，从而扩大保险的有效需求。从以上分析可以看出，保险与税收之间相互作用的结果主要影响到作为课税源泉的税源和作为保险业发展动力的保险需求两个方面。而对保险业的税收政策则是这种相互作用的主要动因。若一国为了增加税收收入，则可能提高税率，但这样就会抑制保险业的发展，甚至可能在长期内对其他税源有影响；若一国为了促进保险业的发展，那么可能会降低税率、出台税收优惠政策，以刺激保险需求和保险业的发展，但这样可能在短期内会减少税收收入。由此可见，税源与保险业发展及保险需求之间存在既对立又统一的关系。从长远来看，二者之间存在相互促进的关系。因此最优的策略是在保证一定税源的情况下尽量的给予保险业以优惠政策，达到既促进保险需求和保险业的发展，又在保证保险业一定发展速度的前提下，尽量增加征税来源的目的。二、保险税收政策对保险需求和财政收入的实证分析1、保险税收政策对保险需求影响的实证分析在税收体制健全完善的国家，国民养成了纳税的风气，同时寻求合理避税的方法。他们关心税收的原因主要是出于自身的利益考虑。如果国家为保险产品提供的税收优惠有利于纳税人的财务筹划，作为理性的经济人，必然加大对该类产品的消费。举例来看，在养老保险具有延期支付所得税的好处情况下，由于在大多数国家个人一般所得税率采用超额累进税率。通常一个人在工作期间的收入会高于退休的收入，因而他可能部分收入存在个人退休金帐户（IRA），而IRA的年金能够抵减应税收入，这就降低了个人工作期间的所得税应税收入。当个人退休后从该帐户领取现金时，个人收入通常低于工作期间的收入水平，会采用较低的税率进行纳税。纳税人在为自己作财务筹划时一定会将资金用于购买养老保险，从而扩大了保险需求。关于投保方所获得的保险赔款是否纳税的问题，《中华人民共和国税法》规定，个人所获赔款可以在计算应纳税所得额之前扣除，即对保险赔款免征个人所得税。如甲某为自己新购的使用期限为10年、价值十万的汽车购买了保险，在使用了一年以后该车被盗。保险公司按直线法折旧后支付给甲某8万元赔款。这8万元是保险公司对甲某所遭受的损失进行的补偿，而非甲某的收入，因而免税也在所应当。我国不久即将开征的遗产税也会刺激人们对人寿保险的需求。遗产税与其它税收除了在性质上有所不同以外，其特殊性在于遗产税要求其纳税人必须具有缴纳税款的能力。所谓缴纳税款的能力是指遗产的继承人在接受遗产时就必须备有足够的纳税款项。也就是说，遗产继承人不能用所继承的遗产缴纳税款，继承人必须在全部继承财产过户登记办理完毕以后，包括缴纳遗产税税款之后，才有权处分其所继承的财产。因此，继承人必须先筹措一笔资金以缴纳税款，然后才能得到所继承的遗产。遗产被继承人生前购买人寿保险，可以使这一问题迎刃而解。举例来看：世界上其它国家如美国、日本等国家，遗产税实行的都是高额累进税率，一般在40％以上。按照这个税率，如果将一幢漂亮的房子留给子女，很可能出现因缴不起遗产税而不得不将其卖掉或放弃继承。但如果父母留给子女的不仅有房产，还有以父母为被保险人的高额的人寿保险保单，结果就大不相同了。我们看到,同样是储蓄，存在银行和存在保险公司，就会有如此大的差别。由此可见，将部分财产透过保险公司可合法地规避一笔不小的税款，并可以利用保险赔偿金缴纳遗产税，避免了由于现金不足变卖资产所造成的财产损失，最大程度地保全了资产。2、保险税收政策对财政收入影响的实证分析保险税收政策对财政收入的实际影响是多层面的。首先，针对投保人的保险税收政策主要涉及个人所得税及与其相关的遗产税。个人所得税既包括投保人购买社会保险及企业补充养老保险时所缴纳的保费的税收减免，也函盖了由于受益人获得保险金赔偿或给付的税收减免，及受益人获得保险金赔偿或给付的税收减免政策而给财产继承人缴纳遗产税所带来的相关影响。首先，关于保费的税收减免，财政部和国家税务局在1997年颁布的财税字1997144号文件规定：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构交付的住房公积金、医疗保险金、基本养老金，不计个人当期的工资、薪金收入，免予征收所得税。意即无论是企业还是个人，他们缴纳的社会保险费都可以税前列支、计入企业经营成本。社会保障制度的建立是国家实施社会政策和劳动政策，以保障国民的基本生存需要、稳定社会秩序的立国之计。虽然表面看来国家财政减少了一部分税收收入，实际上国家财政不是收入减少了，而是支出减少了，因为支出减少额大于收入减少额。支出减少主要体现在社会救济、医疗费用等方面。这些费用由社会保险来解决。社会保险费由企业、个人和国家三方共同负担企业补充养老保险的保费在规定限额内所得税免税办法可以鼓励那些经济效益良好的企业通过为其职工购买养老商业保险，既为职工提供了高水平的养老保障，减轻国家的后顾之忧，也使得保险需求扩大，从而使财政对保险企业的营业税征收数额增加。社会保障制度保障大多数国民的生老病死问题通过保险这种互助合作的方式得到解决。因此，免征企业和个人社会保险费和企业补充养老保险的个人所得税，对财政收入的影响是形式上减少、事实上增加。其次，对于保险受益人所获得的赔偿或给付保险金减免所得税，在刺激国民的保险需求，提高保险企业的营业收入，增加财政营业税收收入的同时,使不幸身故的被保险人的家属得到足以继续生活的资金支持,从而减轻国家的民政救济负担特别是遗产税的开征，能够极大的刺激由于寿险保险金的所得税免征特点及遗产继承人在获得遗产所有权之前必须缴纳一笔可观的遗产税的需要，如一个拥有200万资产(包括它的不动产、动产、证券、金银珠宝、古董、商标权、印书版权等)的人，按照10％的税率，需要缴纳的遗产税为20万元，而且要求缴纳现金。这样，无疑会使得大约占我国13亿人口0.5％比例的需要缴纳遗产税的500万左右（考虑农民因素减去一定比例）的富人成为保险公司的准客户群，因为拥有资产的人可以通过为自己购买人寿保险（即遗产被继承人以自己为被保险人），并指定遗产继承人为保单受益人的办法，来解决巨额的遗产税现金缴纳问题。这是由于在已购买人寿保险的遗产被继承人身故后，保险公司必须在保单受益人报案之日起60天－70天内将保险金以现金方式支付给保单受益人即遗产继承人。这样，若按照200万资产为起征点，采取30％、40％、50％、60％累进税制，则500万富人平均每人需购买的保险金额（即被保险人也就是遗产被继承人身故时，保险公司给付的保险金）为60万元。假设保费缴纳期限都是十年，保险公司的预定利率为2.5%,则以大约每人年缴保费10万元计，这对于财政来说，不仅可以保证遗产税的顺利征收,、保险公司10年增加5000亿的保费收入，而且还创造出一笔可观的保险公司营业税(金融保险业的营业税率是5%)收入，具体计算10年中财政可得到静态营业税收入数额为:(10万元X500万个投保人X5%)X10(年)=2500亿元可见，对保险业的税收优惠，不仅利民，而且富国，是国家、个人都获益的双赢之策。三、我国保险税制的现状(一)我国现行的保险税制我国现行的保险税制1983年后逐步建立起来。根据现行税法，国家对保险业主要征收营业税和企业所得税两大税种，同时征收城市维护建设税、印花税等小税种。1、营业税，其计税依据为全部保费收入。实行分保业务的，初保业务以全部保费收入减去支付给分保人的保费的余额为营业税计税依据。保险业与其他金融业统一按8%的税率计征。税收优惠体现在三个方面：第一，农业保险免税；第二，保险公司开办的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税；第三，出口信用保险业务不作为境内提供的保险，为非应税劳务，不征收营业税。2、企业所得税，中、外资适用不同税法。中资保险公司适用33%的税率,外资保险公司适用15%的税率,寿险公司免征企业所得税。3、印花税，财产保险业务按保险费收入的1‰贴花,对农业保险合同免税。4、城市维护建设税，只适用于中资保险公司,外资保险公司免税。（二）我国现行保险税制的弊端从上可以看出，我国保险税制体现了一定的国家政策导向：为减轻农牧业生产的负担,对国家扶持的农业保险提供较多的税收优惠；对具有社会保障功能的险种如返还性人身保险等险种减免所得税、营业税和印花税。但是，我国现行的与保险相关的税收政策也存在着弊端：首先，税负不公平。中外保险公司在营业税、印花税方面差别较小，在企业所得税和城建税方面表现的税负差别却很大。1、税率不同。中、外资保险公司分别适用两套企业所得税法，而两套所得税法在具体规定上存在不少差别，导致中、外资保险公司在税负方面产生巨大的差距。外资保险公司享有“免二减三”的税收优惠,即使过了五年减免期,也按15%的所得税率征税；而中资保险公司所得税现在统一为33%，中资公司的高税负同实力雄厚的外资公司竞争，显然有失公允。2、税基不同。中、外资保险公司缴纳的所得税在计税工资、职工福利费、捐赠支出、业务招待费、固定资产折旧等方面的规定都有所不同。总的来说，对外资公司税收条件比较宽松，而对中资公司相对来说就比较苛刻。目前，中资公司计税工资的人均月扣除最高限额为550元，个别经济发达地区(省级)可在不高于20%的幅度内报国家财政部审定调高，职工福利费按计税工资的14%计算扣除；而外资公司给职工的工资和福利费无此项规定，只须报送支付标准，经当地税务机关审核同意后即准予列支。在捐赠支出方面,中资保险公司用于公益、救济性的捐赠支出在不超过公司当年应纳税所得额的1.5%的标准以内可据实扣除(其它非金融性中资企业为3%)，超过部分不得扣除；外资保险公司用于公益、救济性的捐赠可以作为当期费用全部列支。在固定资产折旧方面,规定中资保险公司折旧残值一般应不高于原价的5%，而外资保险公司折旧残值应不低于原价的10%。（4）在业务招待费方面,中资公司按全年营业收入划分为1500万元以下(不含)、1500万元到5000万元(不含)、5000万元到1亿元(不含)和1亿元以上四档，处于不同区间的营业收入部分分别适用5‰、3‰、2‰和1‰的扣除限额；而外资保险公司按全年业务收入划分为两档，全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的10‰，全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的5‰，扣除标准明显比中资保险公司要高。3、外资保险公司可享受再投资退税。外资保险公司将从公司经营取得的利润直接再投资于该公司，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的,可退还其投资部分已缴纳所得税的40%税款。4、中资保险公司要交纳附加于营业税的城市维护建设税，而对外资保险公司免征城市维护建设税。其次，税负偏重。83年税制改革以前，国家一度将保险业作为特种行业，征收55%的企业所得税，一半上缴中央财政，另一半上缴地方财政；同时征收15%的固定资产投资方向调节税，5%的营业税。税制改革后，人保公司适用55%的企业所得税，太平洋保险公司适用33%的企业所得税，平安保险公司则为15%，同时征收5%的营业税和15%的固定资产投资方向调节税；1997年初,中资保险公司统一所得税率为33%，但营业税相应地从5%上调到8%，实际税负依然居高不下。我国保险业与其他金融业一起适用8%的营业税率，比邮电通信业、文化体育业、建筑安装业、交通运输业适用的3%和服务业、转让无形资产、销售不动产适用的5%都高。而且保险业营业税的计税依据是保费收入,而保费收入中有相当一部分是要以赔款或给付的方式给被保险人的，这一点与金融业以存贷利差为计税依据并不相同，所以保险业实际税负比金融业还要高。保险业适用的印花税税率也很高，并且印花税是以保费收入为计税依据，实际税负更高。在市场日愈开放、竞争日趋激烈的情况下，保险业的高税负无疑加大了保险业的行业风险，这与我国保险业水平还很低、保险市场前景广阔、需要进一步鼓励发展明显相悖4、我国的税法和税收相关规定对保险产品的税收规定不明确《中华人民共和国个人所得税法》自1980年9月通过，经过1993年的修订，对保险产品的相应税收规定也仅限于在个人所得税允许抵扣应税收入的第四条规定“保险赔款可免纳个人所得税”。从字面上理解“保险赔款”单指财产保险中由于保险标的灭失和损坏所获得的保险金赔付，而不包括寿险类产品给付性质的保险金。即对于寿险产品的保险金给付没有相应的规定。虽然在实际运作过程中，保险金的给付并没有收取所得税，即将其视为免税项目。但这并不是由于税收优惠政策造成的，而是由于法律上的不作为。含糊的条例形成了征收上的灰色地带，这些都不利于政策引导。同时影响了保险需求的有效扩大，未能为将人们储蓄中具有保险因素的部分转向保险市场提供必要的政策环境。（三）国家在加紧制订相关的法规2001年6月1日国家税务总局发布<了关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》对9类高收入行业和单位，9类高收入个人作了详细的规定。西方国家早已开征遗产税，荷兰的遗产税征收历史迄今已有404年的历史。我国人均收入差额日益扩大，遗产税的征收势在必行。据《中国经济时报》报道，国家税务部门已表示开征遗产税已板上钉钉，财政部有关官员透露，遗产税草案起草已完毕，已报请国务院审批，这说明距离遗产税的征收为期不远。至于税率美国在37%与50%之间，英国最高情况曾达90%。这就是说无论对高收入者还是低收入者，遗产计划势在必行，寿险产品必在选择之列。遗产税的征收必将加大我国对于死亡险的需求，同时社会将呼吁关于死亡险的税收规定的出台。作者：中国人民大学中国财政金融政策研究中心王颖扬明周楷奉来源：中国人民大学中国财政金融政策研究中心
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2. 保险公司要交那些税

1、所得税方面。保险公司的最终盈利要像所有公司一样是需要交企业所得税的，需要先计算出利润总额，然后按照税法上的规定进行调整，企业所得税的税率是25%；2、流转税方面。保险公司需要交营业税，按照金融业的税率5%来计算；3、城市建设维护税和教育费附加。这两个税种是建立在流转税基础之上的，税率分别是7%和3%。
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3. 保险公司要交哪些税

问题一：财产保险公司要交哪些税金？是指公司所要缴纳的各项税金，请列出税种及税率！  营业税，5%；企业所得税，25%；城市维护建设税，营业税额*7%；教育费附加，营业税额*3%；地方教育费附加，根据所在城市是够开征确定；房产税（如果有房产），原值*70%*1.2%；土地税，根据所在城市确定；印花税，合同额的千分之一；记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元 。地税代征河道维护费，根据所在城市确定。 
  
   问题二：保险公司需要缴纳哪些税种，各税种的缴纳税率如何计算？  需要交纳： 
  营业税：税率3% 
  城建税：税率7% 
  教育费附加：税率5% 
  企业所得税：税率25% 
  
   问题三：人寿保险公司收到保费要交什么税?税率是多少?  属于营业收入，营业额为收取的全部价款，按金融保险业5%税率交营业税 再以营业税为税基交城建税（税率为7%或5%或1%，依所在地不同）和教育费附加（征收比率为3%） 
  
   问题四：收到保险公司的赔偿款是否需要交税？  冲抵损失，有结余的征收企业所得税。 
  
   问题五：车船税可以在保险公司缴纳吗？费用一般是多少？  平安保险公司可以代收 
  依据规定，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=(年应纳税额/12)*应纳税月份数。 
  
   问题六：保险公司的增值税怎么计算  保险业（含人寿保险）增值税处理方法改革 
  基于我们的经验，增值税改革的挑战之一在于如何将详细的增值税规定转换为易被一系列相关人员遵循和广泛应用的业务流程，包括保险代理或保险经纪、理赔人员、财务人员、税务人员和IT人员等。例如，如果增值税适用于某些特定保单，如何对这些应税保单编制代码以方便财务或税务人员使用以进行增值税处理。又如，若对某些保单免征增值税，如何确保与之对应的增值税进项税额在系统中被正确识别并转出。 
  对于保险公司而言，在最初的准备阶段，首先应充分了解增值税改革对于公司财务状况的整体影响，判断增值税对公司主要收入和成本费用项目的影响程度，并对主要合同(或样本)进行重新审阅，以便采取措施有效应对增值税风险或抓住降低税收成本的机会。 
  最后，一旦开始增值税改革，保险公司也需要不断地对其系统和流程进行测试以验证其准确性。从以往经验来看，在每一条增值税法规颁布之后，经常会出台若干条补充规定对其修正和完善。不仅如此，保险公司自身的经营也并非一成不变，新的保险产品和利润增长点的变化都将对增值税的处理产生不同于以往的影响。 
  (一)人寿保险的增值税处理方法 
  考虑到我国对一年期及以上人寿保险免征营业税的现行处理以及国际上普遍对人寿保险免征增值税的通行做法，我国 *** 极有可能对人寿保险免征增值税。当然，免税的政策理由也是合理的，即储金作为人寿保险的主要组成部分之一，在我国和其他国家均免征流转税。此外，在营改增试点的第一阶段，我国 *** 也显示出将营业税制下原有的减免税优惠政策延续至现行增值税制的意愿，以便使不同行业能够顺利过渡到增值税。 
  (二)非人寿保险的增值税处理方法 
  尽管有一些传统的增值税国家对非人寿保险免征增值税，但这种税收模式在我国实行的可能性不大。这是因为，我国对非人寿保险，如财产保险、意外伤害险和短期健康险等，目前均按5%的税率征收营业税。若对其免征增值税，势必导致财政收入的流失，同时也会引起保险业与其他金融行业间的税收失衡。免征增值税还将引起保险公司承担不可抵扣的进项税额，致使增值税留滞于B2B交易中而无法实现流转。因此，存在以下两种可能采取的增值税课税方法。 
  1、简易计税方法 
  若采用简易计税方法，非人寿保险公司应就保费收入而非“增值额”部分依照征收率缴纳增值税。简易计税方法与营业税在本质上并无差别。 
  在简易计税方法下，当保险公司向增值税一般纳税人提供保险服务时，投保人不能抵扣与购买非人寿保单相关的进项税额，保险公司亦不能抵扣与该保单有关的销售成本、管理费用及赔付管理支出等所产生的进项税额。换言之，简易计税方法会导致整个服务链条中的重复征税，而这一特性恰恰是营业税被逐渐废止的重要原因之一。 
  2、一般计税方法 
  对非人寿保险征收增值税的国家，都采取对“增值额”课税的一般计税方法。计算公式大致如下：增值税=(保费收入-已支付的保险赔款)×增值税税率 
  在这些国家，“增值额”基本上是按保险公司每个纳税期间开具发票的保费收入和已支付的保险赔款来计算的。“已支付的保险赔款”采用收付实现制，不考虑保险准备金或其他计提项。另外，保险公司还可以抵扣与一般业务支出相关的进项税额，例如赔付管理成本和一般间接费用等。尽管这些国家都对非人寿保险征收增值税，但采取的方法却有所不同。 
  
   问题七：保险公司的赔偿款要交税吗  冲抵损失，有结余的征收企业所得税。 
  
   问题八：保险公司业务员的工资如何扣税？  扣两税，即个人所得税和营业税，因为业务员是保险代理人，类似独立法人，所以要多交一项营业税 
  
   问题九：保险代理公司都要纳什么税  保险代理机构管理规定 
  第一章 总 则 
  第一条 为保护投保人、被保险人的合法权益，维护公平竞争的市场秩序，防范保险风险，根据《中华人民共和国保险法》（以下简称《保险法》）等有关法律、行政法规，制定本规定。 
  第二条 本规定所称保险代理机构是指依照《保险法》等有关法律、行政法规以及本规定，经中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）批准设立的，根据保险人的委托，在保险人授权的范围内代为办理保险业务的单位。 
  第三条 凡经中国保监会批准专门设立，在中华人民共和国境内经营保险代理业务的保险代理机构，均适用本规定。 
  第四条 保险代理机构从事保险代理业务应当遵守法律、行政法规和中国保监会的有关规定，遵循自愿、诚实信用和公平竞争原则。 
  第五条 保险代理机构在保险人授权范围内代理保险业务时，其代理行为所产生的法律责任由保险人承担。 
  因授权不明，给他人造成损害的，保险人承担法律责任，保险代理机构负连带责任。 
  保险代理机构不履行代理职责或履行代理合同义务不符合约定，而给被代理人造成损害的，应当依法承担法律责任。 
  保险代理机构没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义从事的保险代理活动，未经被代理人追认的，由保险代理机构承担法律责任。相对人有理由相信保险代理机构有代理权的，该保险代理活动有效，由保险人承担法律责任。 
  第六条 中国保监会依法对保险代理机构实施监督管理。 
  第二章 设 立 
  第七条 保险代理机构可以以合伙企业、有限责任公司或股份有限公司形式设立。 
  第八条 设立合伙企业形式的保险代理机构应同时具备下列条件： 
  （一）有两个以上的合伙人，并且具有相应民事行为能力； 
  （二）有符合法律规定的合伙协议； 
  （三）出资不得低于人民币50万元的实收货币； 
  （四）有符合法律规定的合伙企业名称和住所； 
  （五）具有符合中国保监会任职资格管理规定的高级管理人员； 
  （六）持有《保险代理从业人员资格证书》（以下简称《资格证书》）的保险代理从业人员不得低于员工人数的二分之一； 
  （七）法律、行政法规要求具备的其他条件。 
  第九条 设立有限责任公司形式的保险代理机构应同时具备下列条件： 
  （一）有2个以上至50个以下的股东； 
  （二）有符合法律规定的公司章程； 
  （三）注册资本不得低于人民币50万元的实收货币； 
  （四）有符合法律规定的公司名称、组织机构和住所； 
  （五）持有《资格证书》的保险代理从业人员不得低于员工人数的二分之一； 
  （六）有符合中国保监会任职资格管理规定的高级管理人员； 
  （七）法律、行政法规要求具备的其他条件。 
  第十条 设立股份有限公司形式的保险代理机构应同时具备下列条件： 
  （一）有5个以上符合法律规定的发起人； 
  （二）有符合法律规定的公司章程； 
  （三）注册资本不得少于人民币1000万元的实收货币； 
  （四）有符合法律规定的公司名称、组织机构和住所； 
  （五）持有《资格证书》的保险代理从业人员不得低于员工人数的二分之一； 
  （六）有符合中国保监会任职资格管理规定的高级管理人员； 
  （七）法律、行政法规要求具备的其他条件。 
  第十一条 保险代理机构的法定名称中应当包含“保险代理”字样。 
  第十二条 依据有关法律、行政法规和中国保监会的规定不能投资于保险代理机构的单位和个人，不得成为保险代理机构的股东、发起人或合伙人。 
  第十三条 保险代理机构高级管理人员的任职资格由中国保监会审查。 
  本规定所称的保险代理机构高级管理人员包括公司董事长、总经理、副总经理或合伙企业的负责人。 
  保险代理机构高级管理人员任职资格审查的......>>

4. 保险公司应缴纳的税

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》文件的规定：第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。因此，企业发生损失收到的责任人和保险公司的赔款应先弥补企业发生的损失，如果弥补完企业发生的损失后还有余额的应按规定计算缴纳企业所得税。
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5. 保险公司要交哪些税

是可以抵税的。根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》(国务院令〔2007〕512号)文件第三十五条规定：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
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6. 保险公司收入如何交税

根据依据现行营业税暂行条例及其实施细则有关规定，提供了应税劳务且取得报酬的个人，是营业税的纳税义务人。保险行业营销员取得报酬收入应按规定缴纳营业税，公司除了代扣个人所得税外，还要扣除企业所得税（营业税）--因为保险公司都是企业性质的，它的营业税目前一般都要员工来分担。您的那部分应该是企业的营业税（根据每个月的企业收入来定）。

7. 保险公司如何纳税申报

小企业纳税申报流程：一、报增值税流程:1、每月10号（如果10号是节假日，可顺延一天）之前到主管税务局的征收所去申报纳税，填增值税申报表，申报表根据纳税人类型不同也不同：如果是一般纳税人要填一张主表和八张付表；如果是小规模纳税人只填一张主表和一副付表。2、增值税申报方式有手工申报、IC卡申报和网上申报，手工申报和IC卡申报都是要到税务机关来申报，不同是IC卡申报要先在企业的电脑里先写卡，然后在到税务所申报。网上申报是要在网上下载申报表，填好后再上传。每个企业的申报方式都不一样，如果你不知道你们的申报方式，可向主管的税务机关的征收所查询。以上是原申报方式，现在我们用神州浩天的综合征管软件就没有原来那么繁琐了，只要输入相关数据报表可以生成并打印出来二、企业所得税的申报1、企业所得税每季度终了15日前申报。具体的说就是4月15号（报1-3月的）、7月15号（报4-6月）、10月15日（报7-9月）下年1月15日（报上年10-12）之前申报缴纳企业所得税，按季先预缴企业所得税（如果本季度有应交所得税的话）在下年的4月底前对上一年的企业所得税进行汇算清缴。2、02年1月1日前成立的企业，企业所得税在地税申报，02年1月1日以后新成立的企业，企业所得税在国税申报。个人独资企业不是企业所得税的纳税人而是交个人所得税。股份制企业、有限公司（包括新的一人公司）都需要缴纳企业所得税。三、税号是指税务登记证号码。它是由技术监督局的组织机构代码前面加六位的地区代码构成的。地税的税务登记证号码比国税多三位（后面加了三个零）。
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8. 保险公司的税收政策

税收与保险的关系保险作为社会的稳定器，是国民经济的重要组成部分。它和国民经济各部门、各环节都有密切联系，尤其与财政税收的关系更为密切。保险和税收是社会后备基金的两大来源。社会后备基金分为集中形式的后备基金、分散自保的后备基金和保险形式的后备基金三种。通过向投保人收取保费形成的保险基金和国家以税收形式集中的后备基金是社会后备基金中的重要组成部分，它们与分散自保的后备基金一起对......摘要：世界保险业的经验表明，一国保险业发展水平的高低与其国家的相关税收政策不无关系。本文通过借鉴西方一些国家对于保险产品的相关税收规定，从理论和实践两个层面分析了税收优惠政策对保险需求和税源造成影响的原因和结果，结合我国保险业的现状提出政策建议，健全税收法规，刺激保险需求的发展并同时为微观主体的财务筹划提供分析方法.关键字：保险税收寿险所得税财务筹划企业补充养老保险保险和税收是经济生活中的两个重要的现象。它们所属的层次不同：其中保险是在微观层面上的、投保人缴纳保费、保险人负责赔付保险金的一种经济活动；而税收则是在宏观层面上的、国家依据有关法律规章向纳税人收缴税款的经济活动。尽管性质和内容不同，但它们之间有着密切的联系，二者相互影响、相互制约，而且正是由于这种联系使得对保险业不同的税收政策会给一国税源和保险需求产生重大影响。本文试将这种联系及影响作一探讨。一、保险与税收关系的理论分析保险与税收的关系是相互的。一方面，保险作为社会稳定器，担负着经济补偿职能，即其可以弥补各种自然灾害和意外事故造成的经济损失，帮助受损企业及时恢复生产，从而为税收保证了课税来源；当然，保险业本身即为税源之一，其中保险人的保费收入、经营所得以及某些投保人或被保险人的保险金所得都是税法中规定的课税对象；此外，保险人的保费收入作为当今社会资本总量的重要组成部分，若直接或间接地投资于其他行业，就会促进其他行业的发展甚至是新兴行业的产生，这也间接地扩大了税收来源。这对于现阶段的我国具有重要的现实意义。另一方面，一国的税收政策尤其是针对保险行业的税收政策对于该国保险业的影响既广泛又深远。首先，税率的高低不同会产生不同的作用。一般来说，一国若对保险公司实行较高的营业税率或所得税率，那么这将会减少其税后利润，从而也就减少了保险公积金的积累能力。由于保险公积金是保险偿付能力的重要组成部分,因此,长此以往必然会影响到保险公司的偿付能力。这有碍保险市场主体的培育和保险市场的稳定。其次，税收的歧视政策将会产生不同的效果。如果一国针对内外资保险企业实施不同的所得税率，那么这将破坏保险市场秩序的重要基础——公平竞争，竞争的不公平影响了规范有序的保险市场的建立；而一国若对所有种类保险业实行统一的税率，那么将难以体现国家对各险种的政策导向,使保险产业发展政策难以配合国家经济发展计划,适应国家经济发展方向的需要，同时也不利于保险产业发展政策的完善。再次，对企业和居民购买保险有无税收优惠政策,将会影响保险需求的有效扩大。如果一国企业和居民购买保险的保费可以作为费用项目从其收入所得中扣除，保险金可以不予列入其收入所得之中，那么这将会激发企业和居民购买保险的热情，从而扩大保险的有效需求。从以上分析可以看出，保险与税收之间相互作用的结果主要影响到作为课税源泉的税源和作为保险业发展动力的保险需求两个方面。而对保险业的税收政策则是这种相互作用的主要动因。若一国为了增加税收收入，则可能提高税率，但这样就会抑制保险业的发展，甚至可能在长期内对其他税源有影响；若一国为了促进保险业的发展，那么可能会降低税率、出台税收优惠政策，以刺激保险需求和保险业的发展，但这样可能在短期内会减少税收收入。由此可见，税源与保险业发展及保险需求之间存在既对立又统一的关系。从长远来看，二者之间存在相互促进的关系。因此最优的策略是在保证一定税源的情况下尽量的给予保险业以优惠政策，达到既促进保险需求和保险业的发展，又在保证保险业一定发展速度的前提下，尽量增加征税来源的目的。二、保险税收政策对保险需求和财政收入的实证分析1、保险税收政策对保险需求影响的实证分析在税收体制健全完善的国家，国民养成了纳税的风气，同时寻求合理避税的方法。他们关心税收的原因主要是出于自身的利益考虑。如果国家为保险产品提供的税收优惠有利于纳税人的财务筹划，作为理性的经济人，必然加大对该类产品的消费。举例来看，在养老保险具有延期支付所得税的好处情况下，由于在大多数国家个人一般所得税率采用超额累进税率。通常一个人在工作期间的收入会高于退休的收入，因而他可能部分收入存在个人退休金帐户（IRA），而IRA的年金能够抵减应税收入，这就降低了个人工作期间的所得税应税收入。当个人退休后从该帐户领取现金时，个人收入通常低于工作期间的收入水平，会采用较低的税率进行纳税。纳税人在为自己作财务筹划时一定会将资金用于购买养老保险，从而扩大了保险需求。关于投保方所获得的保险赔款是否纳税的问题，《中华人民共和国税法》规定，个人所获赔款可以在计算应纳税所得额之前扣除，即对保险赔款免征个人所得税。如甲某为自己新购的使用期限为10年、价值十万的汽车购买了保险，在使用了一年以后该车被盗。保险公司按直线法折旧后支付给甲某8万元赔款。这8万元是保险公司对甲某所遭受的损失进行的补偿，而非甲某的收入，因而免税也在所应当。我国不久即将开征的遗产税也会刺激人们对人寿保险的需求。遗产税与其它税收除了在性质上有所不同以外，其特殊性在于遗产税要求其纳税人必须具有缴纳税款的能力。所谓缴纳税款的能力是指遗产的继承人在接受遗产时就必须备有足够的纳税款项。也就是说，遗产继承人不能用所继承的遗产缴纳税款，继承人必须在全部继承财产过户登记办理完毕以后，包括缴纳遗产税税款之后，才有权处分其所继承的财产。因此，继承人必须先筹措一笔资金以缴纳税款，然后才能得到所继承的遗产。遗产被继承人生前购买人寿保险，可以使这一问题迎刃而解。举例来看：世界上其它国家如美国、日本等国家，遗产税实行的都是高额累进税率，一般在40％以上。按照这个税率，如果将一幢漂亮的房子留给子女，很可能出现因缴不起遗产税而不得不将其卖掉或放弃继承。但如果父母留给子女的不仅有房产，还有以父母为被保险人的高额的人寿保险保单，结果就大不相同了。我们看到,同样是储蓄，存在银行和存在保险公司，就会有如此大的差别。由此可见，将部分财产透过保险公司可合法地规避一笔不小的税款，并可以利用保险赔偿金缴纳遗产税，避免了由于现金不足变卖资产所造成的财产损失，最大程度地保全了资产。2、保险税收政策对财政收入影响的实证分析保险税收政策对财政收入的实际影响是多层面的。首先，针对投保人的保险税收政策主要涉及个人所得税及与其相关的遗产税。个人所得税既包括投保人购买社会保险及企业补充养老保险时所缴纳的保费的税收减免，也函盖了由于受益人获得保险金赔偿或给付的税收减免，及受益人获得保险金赔偿或给付的税收减免政策而给财产继承人缴纳遗产税所带来的相关影响。首先，关于保费的税收减免，财政部和国家税务局在1997年颁布的财税字1997144号文件规定：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构交付的住房公积金、医疗保险金、基本养老金，不计个人当期的工资、薪金收入，免予征收所得税。意即无论是企业还是个人，他们缴纳的社会保险费都可以税前列支、计入企业经营成本。社会保障制度的建立是国家实施社会政策和劳动政策，以保障国民的基本生存需要、稳定社会秩序的立国之计。虽然表面看来国家财政减少了一部分税收收入，实际上国家财政不是收入减少了，而是支出减少了，因为支出减少额大于收入减少额。支出减少主要体现在社会救济、医疗费用等方面。这些费用由社会保险来解决。社会保险费由企业、个人和国家三方共同负担企业补充养老保险的保费在规定限额内所得税免税办法可以鼓励那些经济效益良好的企业通过为其职工购买养老商业保险，既为职工提供了高水平的养老保障，减轻国家的后顾之忧，也使得保险需求扩大，从而使财政对保险企业的营业税征收数额增加。社会保障制度保障大多数国民的生老病死问题通过保险这种互助合作的方式得到解决。因此，免征企业和个人社会保险费和企业补充养老保险的个人所得税，对财政收入的影响是形式上减少、事实上增加。其次，对于保险受益人所获得的赔偿或给付保险金减免所得税，在刺激国民的保险需求，提高保险企业的营业收入，增加财政营业税收收入的同时,使不幸身故的被保险人的家属得到足以继续生活的资金支持,从而减轻国家的民政救济负担特别是遗产税的开征，能够极大的刺激由于寿险保险金的所得税免征特点及遗产继承人在获得遗产所有权之前必须缴纳一笔可观的遗产税的需要，如一个拥有200万资产(包括它的不动产、动产、证券、金银珠宝、古董、商标权、印书版权等)的人，按照10％的税率，需要缴纳的遗产税为20万元，而且要求缴纳现金。这样，无疑会使得大约占我国13亿人口0.5％比例的需要缴纳遗产税的500万左右（考虑农民因素减去一定比例）的富人成为保险公司的准客户群，因为拥有资产的人可以通过为自己购买人寿保险（即遗产被继承人以自己为被保险人），并指定遗产继承人为保单受益人的办法，来解决巨额的遗产税现金缴纳问题。这是由于在已购买人寿保险的遗产被继承人身故后，保险公司必须在保单受益人报案之日起60天－70天内将保险金以现金方式支付给保单受益人即遗产继承人。这样，若按照200万资产为起征点，采取30％、40％、50％、60％累进税制，则500万富人平均每人需购买的保险金额（即被保险人也就是遗产被继承人身故时，保险公司给付的保险金）为60万元。假设保费缴纳期限都是十年，保险公司的预定利率为2.5%,则以大约每人年缴保费10万元计，这对于财政来说，不仅可以保证遗产税的顺利征收,、保险公司10年增加5000亿的保费收入，而且还创造出一笔可观的保险公司营业税(金融保险业的营业税率是5%)收入，具体计算10年中财政可得到静态营业税收入数额为:(10万元X500万个投保人X5%)X10(年)=2500亿元可见，对保险业的税收优惠，不仅利民，而且富国，是国家、个人都获益的双赢之策。三、我国保险税制的现状(一)我国现行的保险税制我国现行的保险税制1983年后逐步建立起来。根据现行税法，国家对保险业主要征收营业税和企业所得税两大税种，同时征收城市维护建设税、印花税等小税种。1、营业税，其计税依据为全部保费收入。实行分保业务的，初保业务以全部保费收入减去支付给分保人的保费的余额为营业税计税依据。保险业与其他金融业统一按8%的税率计征。税收优惠体现在三个方面：第一，农业保险免税；第二，保险公司开办的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税；第三，出口信用保险业务不作为境内提供的保险，为非应税劳务，不征收营业税。2、企业所得税，中、外资适用不同税法。中资保险公司适用33%的税率,外资保险公司适用15%的税率,寿险公司免征企业所得税。3、印花税，财产保险业务按保险费收入的1‰贴花,对农业保险合同免税。4、城市维护建设税，只适用于中资保险公司,外资保险公司免税。（二）我国现行保险税制的弊端从上可以看出，我国保险税制体现了一定的国家政策导向：为减轻农牧业生产的负担,对国家扶持的农业保险提供较多的税收优惠；对具有社会保障功能的险种如返还性人身保险等险种减免所得税、营业税和印花税。但是，我国现行的与保险相关的税收政策也存在着弊端：首先，税负不公平。中外保险公司在营业税、印花税方面差别较小，在企业所得税和城建税方面表现的税负差别却很大。1、税率不同。中、外资保险公司分别适用两套企业所得税法，而两套所得税法在具体规定上存在不少差别，导致中、外资保险公司在税负方面产生巨大的差距。外资保险公司享有“免二减三”的税收优惠,即使过了五年减免期,也按15%的所得税率征税；而中资保险公司所得税现在统一为33%，中资公司的高税负同实力雄厚的外资公司竞争，显然有失公允。2、税基不同。中、外资保险公司缴纳的所得税在计税工资、职工福利费、捐赠支出、业务招待费、固定资产折旧等方面的规定都有所不同。总的来说，对外资公司税收条件比较宽松，而对中资公司相对来说就比较苛刻。目前，中资公司计税工资的人均月扣除最高限额为550元，个别经济发达地区(省级)可在不高于20%的幅度内报国家财政部审定调高，职工福利费按计税工资的14%计算扣除；而外资公司给职工的工资和福利费无此项规定，只须报送支付标准，经当地税务机关审核同意后即准予列支。在捐赠支出方面,中资保险公司用于公益、救济性的捐赠支出在不超过公司当年应纳税所得额的1.5%的标准以内可据实扣除(其它非金融性中资企业为3%)，超过部分不得扣除；外资保险公司用于公益、救济性的捐赠可以作为当期费用全部列支。在固定资产折旧方面,规定中资保险公司折旧残值一般应不高于原价的5%，而外资保险公司折旧残值应不低于原价的10%。（4）在业务招待费方面,中资公司按全年营业收入划分为1500万元以下(不含)、1500万元到5000万元(不含)、5000万元到1亿元(不含)和1亿元以上四档，处于不同区间的营业收入部分分别适用5‰、3‰、2‰和1‰的扣除限额；而外资保险公司按全年业务收入划分为两档，全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的10‰，全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的5‰，扣除标准明显比中资保险公司要高。3、外资保险公司可享受再投资退税。外资保险公司将从公司经营取得的利润直接再投资于该公司，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的,可退还其投资部分已缴纳所得税的40%税款。4、中资保险公司要交纳附加于营业税的城市维护建设税，而对外资保险公司免征城市维护建设税。其次，税负偏重。83年税制改革以前，国家一度将保险业作为特种行业，征收55%的企业所得税，一半上缴中央财政，另一半上缴地方财政；同时征收15%的固定资产投资方向调节税，5%的营业税。税制改革后，人保公司适用55%的企业所得税，太平洋保险公司适用33%的企业所得税，平安保险公司则为15%，同时征收5%的营业税和15%的固定资产投资方向调节税；1997年初,中资保险公司统一所得税率为33%，但营业税相应地从5%上调到8%，实际税负依然居高不下。我国保险业与其他金融业一起适用8%的营业税率，比邮电通信业、文化体育业、建筑安装业、交通运输业适用的3%和服务业、转让无形资产、销售不动产适用的5%都高。而且保险业营业税的计税依据是保费收入,而保费收入中有相当一部分是要以赔款或给付的方式给被保险人的，这一点与金融业以存贷利差为计税依据并不相同，所以保险业实际税负比金融业还要高。保险业适用的印花税税率也很高，并且印花税是以保费收入为计税依据，实际税负更高。在市场日愈开放、竞争日趋激烈的情况下，保险业的高税负无疑加大了保险业的行业风险，这与我国保险业水平还很低、保险市场前景广阔、需要进一步鼓励发展明显相悖4、我国的税法和税收相关规定对保险产品的税收规定不明确《中华人民共和国个人所得税法》自1980年9月通过，经过1993年的修订，对保险产品的相应税收规定也仅限于在个人所得税允许抵扣应税收入的第四条规定“保险赔款可免纳个人所得税”。从字面上理解“保险赔款”单指财产保险中由于保险标的灭失和损坏所获得的保险金赔付，而不包括寿险类产品给付性质的保险金。即对于寿险产品的保险金给付没有相应的规定。虽然在实际运作过程中，保险金的给付并没有收取所得税，即将其视为免税项目。但这并不是由于税收优惠政策造成的，而是由于法律上的不作为。含糊的条例形成了征收上的灰色地带，这些都不利于政策引导。同时影响了保险需求的有效扩大，未能为将人们储蓄中具有保险因素的部分转向保险市场提供必要的政策环境。（三）国家在加紧制订相关的法规2001年6月1日国家税务总局发布<了关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》对9类高收入行业和单位，9类高收入个人作了详细的规定。西方国家早已开征遗产税，荷兰的遗产税征收历史迄今已有404年的历史。我国人均收入差额日益扩大，遗产税的征收势在必行。据《中国经济时报》报道，国家税务部门已表示开征遗产税已板上钉钉，财政部有关官员透露，遗产税草案起草已完毕，已报请国务院审批，这说明距离遗产税的征收为期不远。至于税率美国在37%与50%之间，英国最高情况曾达90%。这就是说无论对高收入者还是低收入者，遗产计划势在必行，寿险产品必在选择之列。遗产税的征收必将加大我国对于死亡险的需求，同时社会将呼吁关于死亡险的税收规定的出台。作者：中国人民大学中国财政金融政策研究中心王颖扬明周楷奉来源：中国人民大学中国财政金融政策研究中心
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