请问可供出售金融资产公允价值上升，确认了递延所得税负债，那么处置

1. 请问可供出售金融资产公允价值上升，确认了递延所得税负债，那么处置

可供出售金融资产账面价值=公允价值
可供出售金融资产计税基础=期初取得的成本
1、确认公允价值变动
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：其他综合收益            
2、递延所得税的问题
借：所得税费用       
借：其他综合收益       
贷：应交税费-应交企业所得税 
贷：递延所得税负债       
3、例题
2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ 140）万元。
本题相关会计分录如下：
借：所得税费用 140
借：递延所得税资产 10
贷：应交税费--应交所得税 150
借：其他综合收益 20
贷：递延所得税负债 20
注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是其他综合收益，而不是所得税费用。

扩展资料：
公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”，“投资性房地产—公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产—公允价值变动”科目。
同时，按“交易性金融资产—公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“其他业务成本”科目。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
可供出售金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”不在此科目核算。
参考资料：百度百科-公允价值变动
参考资料：百度百科-递延所得税负债

2. 期末按公允价值调增可供出售金融资产，确认递延所得税吗

需要确认，不过确认的递延所得税对应的科目是资本公积-其他资本公积
借：资本公积
贷：递延所得税负债
或
借：递延所得税资产
贷：资本公积
对于你说的，“如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产”这样的例子在我国不是很多，主要是一些利润表差异，比如无形资产的开发优惠。
这些事项不能确认递延所得税，这是因为既然交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，那么就是说明所有者权益时不变的，那么如果你确认了资产或者负债，那么根据会计基本等式：资产=负债+所有者权益，就必须调整其他资产或者负债的账面价值，与历史成本计量不符，所以准则对于这样的业务不予确认递延所得税。

3. 为什么可供出售金融资产确定递延所得税负债时是计入资本公积-其他资本公积 而不是计入所得税费用呢？那

因为可供出售金融资产公允价值波动是进其他综合收益没有影响当期损益，所以不能对应所得税费用。
交易性金融资产公允波动进公允价值变动损益，持有到期投资减值准备和长投的减值准备的都是资产减值损失，是利润表项目，所以可以对应所得税费用。
长投的商誉不确认递延所得税

4. 请问可供出售金融资产公允价值上升，确认了递延所得税负债，那么处置

可供出售金融资产账面价值=公允价值
可供出售金融资产计税基础=期初取得的成本
1、确认公允价值变动
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：其他综合收益            
2、递延所得税的问题
借：所得税费用       
借：其他综合收益       
贷：应交税费-应交企业所得税 
贷：递延所得税负债       
3、例题
2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ 140）万元。
本题相关会计分录如下：
借：所得税费用 140
借：递延所得税资产 10
贷：应交税费--应交所得税 150
借：其他综合收益 20
贷：递延所得税负债 20
注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是其他综合收益，而不是所得税费用。

扩展资料：
公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”，“投资性房地产—公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产—公允价值变动”科目。
同时，按“交易性金融资产—公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“其他业务成本”科目。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
可供出售金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”不在此科目核算。
参考资料：百度百科-公允价值变动
参考资料：百度百科-递延所得税负债

5. 为什么税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额？

财务会计制度采取的是谨慎原则，而企业所得税法采取的是据实列支原则。
因为，交易性金融资产的公允价值是在资产负债表日会计核算时，应当将交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”（公允价值变动）科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
所以，交易性金融资产的公允价值是未实现的收益或亏损，因此，税法规定交易性金融资产的公允价值不得计入应纳税所得额。

扩展资料：
"公允价值变动损益"会计处理：
（一）本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。
（二）本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。
（三）公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”；借记“其他业务成本”贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目。
同时，结转投资性房地产累积公允价值变动。若存在原转换日计入“其他综合收益”的金额，一并结转。
（四）可供出售金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”不在此科目核算。
参考资料来源：百度百科--公允价值变动损益

6. 由可供出售金融资产公允价值下降所形成的递延所得税资产，在什么情况下需要计提减值？为什么？

在可供出售金融资产公允价值发生暴跌或连续性下跌，应计提减值。
在持有期间的资产负债表日，公允价值上升时，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，计入其他综合收益。而在公允价值下跌则分为两种情况处理：
1、如果公允价值正常下跌，其公允价值变动冲减其他综合收益。
2、如果公允价值发生暴跌或连续性下跌，则应计提减值，将公允价值变动计入资产减值损失。计提减值是出于谨慎性考虑，目的是通过计提减值减少利润，避免在持有的可供出售金融资产遭到重大损失情况下多分利润。


扩展资料
可供出售金融资产与交易性金融资产有一个共同的特点，期末均按公允价值计量。可供出售金融资产与交易性金融资产的区别在于交易性金融资产将公允价值的变动计入公允价值变动损益，可供出售金融资产一般将公允价值变动计入其他综合收益。可供出售金融资产的取得成本以公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。
资产负债表日，如果有客观证据表明可供出售金融资产发生减值的，计提减值准备，确认减值损失。对于权益工具投资，如果综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重的或非暂时性下跌时，则表明该可供出售权益工具投资发生减值。
参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

7. 可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产如何影响所有者权益

可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，属于所有者权益科目

确认递延所得税资产的分录

借：递延所得税资产
  贷：其他综合收益

假设说的是交易性金融资产，那变动计入当期损益--公允价值变动损益，确认递延所得税资产的分录

借：递延所得税资产
  贷：所得税费用(损益类)

8. 为什么可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，而不是公允价值变动损益？

主要是为了防止企业进行盈余管理。可供出售金融资产以公允价值计量，公允价值变动是一种不影响现金流的一利益。《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定：可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值
损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。出售可供出售金融资产的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产——成本”科目；按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积。