甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未领取

1. 甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未领取

　　1.2010年1月1日买入债券时 分录 借 交易性金融资产-成本  200
　　应收利息          8
　　投资收益         1
　　贷 银行存款       209
　　2.1月5日收到利息  借 银行存款  8
　　贷 应收利息  8
　　3.12月31日 公允价值变动时  借  交易性金融资产--公允价值变动 12
　　贷 公允价值变动损益             12
　　计提2010年利息 借 应收利息  8
　　贷 投资收益  8
　　4.2011年1月5日，收到利息  借  银行存款  8
　　贷 应收利息  8
　　5.2011年4月

　　销售时  借 银行存款  216
　　贷 交易性金融资产-成本 200
　　---公允价值变动 12
　　投资收益 4
　　借  公允价值变动损益  12
　　贷 投资收益    12
　　“甲公司出售A债券时应确认”的投资收益=12+4=16
　　要审题  ，是出售时的投资收益，而不是问投资收益的余额。

　　望采纳O(∩_∩)O~

2. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元，票面年利率4%的A公司债券，

借:交易性金融资产–成本1005
     应收利息40
    投资收益5
    贷其他货币资金–存出投资款1050

借:应收股利40
    贷:投资收益40

借:交易性金融资产–公允价值变动95
    贷公允价值变动损益                    95

借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20

借:其他货币资金–存出投资款40
    贷应收股利40

借:其他货币资金–存出投资款1030
    投资收益                               50
    贷:交易性金融资产–成本1005
                                    –公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
     贷投资收益75
-5+40-50+75＝60

3. 甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元

确认的投资收益＝－15+40＝25（万元）
取得时
借：交易性金融资产　-  成本   2060
应收利息　40
投资收益　15 
贷：其他货币资金-  存出投资款  2115
收到投资时垫付的利息
借：其他货币资金-  存出投资款   40 
贷：应收利息　40 
因为 每半年付息一次
年利息= 面值* 票面利率 = 2000*4%=80
则半年的利息=80/2=40 
每半年确认利息
借：应收利息　40 
贷：投资收益　40 
收到利息
借：其他货币资金-  存出投资款  　40 
贷：应收利息　40 
根据分录，甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为＝－15+40＝25（万元）
注本题是涉及交易性金融资产的处理 债券投资和股权投资不涉及到银行存款 ，涉及其他货币资金-  存出投资款 ，可以看看其他货币资金-  存出投资款的定义。

4. 甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为1

2008年1月1日购入时候分录：
借 持有至到期投资-成本 80000（1000*80）
                            -利息调整 4000（差额）
  贷 银行存款 84000（1050*80）
2008年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=84000*10.66%=8954.40
                            摊余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
  借 应收利息 9600
      贷  投资收益 8954.40
           持有至到期投资-利息调整 645.60 
     借  银行存款 9600  （每年做一笔，下面几年我省略了）
         贷 应收利息 9600
2009年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=83354.40*10.66%=8885.58
                            摊余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 应收利息9600
    贷 投资收益 8885.58
      持有至到期投资-利息调整 714.42
2010年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=82639.98*10.66%=8809.42
                            摊余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 应收利息 9600
   贷 投资收益 8809.42
     持有至到期投资-利息调整790.58
2011年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=81849.40*10.66%=8725.15
                            摊余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 应收利息 9600
  贷 投资收益8725.15
   持有至到期投资-利息调整 874.85
2015年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                           摊余成本=初始成本=80974.55+实际利息-9600=80000
                            实际利息=8625.45
借 应收利息 9600
     贷 投资收益 8625.45
      持有至到期投资-利息调整 974.55

5. 甲公司2009年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元（含已到付息期但尚

2009.1.1
借：交易性金融资产——成本    100W
       应收利息                              4W
       投资收益                               0.5W
       贷：银行存款                      104.5W
2009.1.5
借：银行存款                              4W
       贷：应收利息                       4W
2009.12.31
借：交易性金融资产——公允价值变动      6W
      贷：公允价值变动损益                         6W
借：应收利息                               4W
     贷：投资收益                          4W
2010.1.5        
借：银行存款                              4W
       贷：应收利息                       4W
2010.4.20
借：银行存款                              110W
       公允价值变动损益                 6W
     贷：交易性金融资产——成本   100W
            公允价值变动损益              6W
            投资收益                            10W
 
 
 
所以确定的投资收益应该是起初的-0.5W 持有期间的收益 4W  最终售价与成本差 10W
13.5W
 出售时的投资收益是10W
 
望采纳，如果有疑问 欢迎继续探讨

6. 甲公司2011年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元，

出售A债券的分录，借：其他货币资金-存出投资款 108万  贷：交易性金融资产-成本  100   -公允价值变动  6  投资收益  2  同时 ： 借：公允价值变动损益 2  贷：投资收益  2  
 投资收益=出手时的公允价值-初始入账价值 
已宣告尚未发放的债券利息 和  投资时支付的相关交易费用都不含在交易性金融资产的成本中，所以2011年1月1日取得时交易性金融资产的成本=104-4=100
2011年12月31日，A债券的公允价值为 106万，公允价值增加了6万，此时分录为借：交易性金融资产-公允价值变动 6  贷：公允价值变动损益 6
2012年1月5日收到A债券2011年度的利息4万元，此时分录为：借：其他货币资金-存出投资款 4 贷：应收利息  4
2012年4月20日甲公司出售A债券的分录见上！

7. 2013年1月1日，A公司购入B公司发行的5年期债券，面值1000元

每年的息票为80元

（1）一年后出售，这一年的投资收益率=(1010-900+80)/900=21.11%
（2）半年后出售，持有期收益率=(1000-900)/900=11.11%，年均投资收益率为11.11%*2=22.22%
（3）一个月后出售，持有期收益率=(920-900)/900=2.22%，年均投资收益率为2.22%*12=26.67%
（4）到期收回，年均投资收益率，在excel中输入
=RATE(5,80,-900,1000)
计算得，持有期年均收益率为10.68%

8. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入

原理就是，未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现，即为初始确认金额。
初始确认金额是取得时的公允价值，及交易费用。

债券面值=1000*80=80 000
债券利息=80 000*12%*4=38 400
故，本息和=118 400
初始确认金额=1050*80+400=84 400
溢价购入，故票面利率大于实际利率。

未来现金流量
复利现值=84 400/118 400=0.7148，故实际利率在8-9%之间。
9% 0.7084*本息和=83875
8% 0.7350*本息和=87024
用插值法，自己算一下吧。