甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6％

1. 甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6％

2006年6月30日
借：应收利息    3000
    持有至到期投资——利息调整    675.56

    贷：投资收益    3675.56    （91889×8%÷2）
借：银行存款    3000
    贷：应收利息    3000

2006年12月31日
借：应收利息    3000
    持有至到期投资——利息调整    702.58

    贷：投资收益    3702.58    （（91889+675.56）×8%÷2）
借：银行存款    3000
    贷：应收利息    3000

2. 甲公司于2009年1月1日购入乙公司于2008年1月1日发行的债券：5年期，票面利率5%，实际利率

2009年1月1日
借：持有至到期投资——成本 1000
    应收利息                 50                  
 贷：持有至到期投资——利息调整 34.65
     银行存款           1015.35
     
摊余成本=1000-34.65=965.35

2009年1月5日
借：银行存款 50
 贷：应收利息 50

2009年12月31日
借：应收利息  50
    持有至到期投资——利息调整 7.92
 贷：投资收益  965.35*6%=57.92

摊余成本=965.35-50+57.92=973.27

2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元不属于暂时性公允价值变动），发生减值43.27万元
借：资产减值损失 43.27
 贷：持有至到期投资减值准备 43.27

2010年1月2日重分类
借：可供出售金融资产           925
    持有至到期投资减值准备     43.27
    持有至到期投资——利息调整 26.73
    其他综合收益               5
 贷：持有至到期投资——成本      1000

3. 甲公司20X6年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6%，期限5年，实际

收到利息时的会计分录：
借：应收债券—利息调整
借：银行存款（实际收到的利息金额）
    贷：债券利息收入
具体每半年记录的金额见下表。

4. 甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元

确认的投资收益＝－15+40＝25（万元）
取得时
借：交易性金融资产　-  成本   2060
应收利息　40
投资收益　15 
贷：其他货币资金-  存出投资款  2115
收到投资时垫付的利息
借：其他货币资金-  存出投资款   40 
贷：应收利息　40 
因为 每半年付息一次
年利息= 面值* 票面利率 = 2000*4%=80
则半年的利息=80/2=40 
每半年确认利息
借：应收利息　40 
贷：投资收益　40 
收到利息
借：其他货币资金-  存出投资款  　40 
贷：应收利息　40 
根据分录，甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为＝－15+40＝25（万元）
注本题是涉及交易性金融资产的处理 债券投资和股权投资不涉及到银行存款 ，涉及其他货币资金-  存出投资款 ，可以看看其他货币资金-  存出投资款的定义。

5. 甲公司于2008年1月1日按发行价格购入某公司当日发行的五年期一次还本分期付息的公司债券作为持有至到期投

2008年末，持有至到期投资的账面价值=（3130+2.27）-（3000×5%-3132.27×4%）=3107.5608（万元）2009年12月31日时，持有至到期投资的账面价值=3107.5608-（3000×5%-3107.5608×4%）=3081.86（万元）拓展资料债券是政府、企业、银行等债务人为筹集资金，按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。债券（Bonds / debenture）是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人 。债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。由此，债券包含了以下三层含义：1．债券的发行人（政府、金融机构、企业等机构）是资金的借入者。2．购买债券的投资者是资金的借出者。3．发行人（借入者）需要在一定时期还本付息。债券作为一种债权债务凭证，与其他有价证券一样，也是一种虚拟资本，而非真实资本，它是经济运行中实际运用的真实资本的证书。债券作为一种重要的融资手段和金融工具具有如下特征：偿还性偿还性是指债券有规定的偿还期限，债务人必须按期向债权人支付利息和偿还本金。流动性流动性是指债券持有人可按需要和市场的实际状况，灵活地转让债券，以提前收回本金和实现投资收益。安全性安全性是指债券持有人的利益相对稳定，不随发行者经营收益的变动而变动，并且可按期收回本金·。收益性收益性是指债券能为投资者带来一定的收入，即债券投资的报酬。

6. 有限公司20×3年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1

1.20×1年1月1日
借：持有至到期投资――成本 80000
借：持有至到期投资――利息调整 4000
贷：银行存款 84000

2.20×3年12月31日 
借：应收利息 9600
贷：投资收益 84000×10.66%=8954
贷：持有至到期投资――利息调整 646

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

3.20×4年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 （84000-646）×10.66%=8886
贷：持有至到期投资――利息调整 714

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

4.20×5年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 84000-646-714）×10.66%=8809
贷：持有至到期投资――利息调整 791

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

5. 20×6年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 （84000-646-714-791）×10.66%=8725
贷：持有至到期投资――利息调整 875

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

6. 20×7年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8626
贷：持有至到期投资――利息调整 4000-646-714-791-875=974

借：银行存款 89600
贷：应收利息 9600
贷：持有至到期投资――成本 80000

7. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入

原理就是，未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现，即为初始确认金额。
初始确认金额是取得时的公允价值，及交易费用。

债券面值=1000*80=80 000
债券利息=80 000*12%*4=38 400
故，本息和=118 400
初始确认金额=1050*80+400=84 400
溢价购入，故票面利率大于实际利率。

未来现金流量
复利现值=84 400/118 400=0.7148，故实际利率在8-9%之间。
9% 0.7084*本息和=83875
8% 0.7350*本息和=87024
用插值法，自己算一下吧。

8. 2013年1月8日，A公司购入B公司2012年1月1日发行的债券，面值100万，票面利率5%，利息按年支付。

查资料的时候看到了，用最新的制度来答吧
购买时，因为没有给出税率，默认6%，因此手续费为1万，应交增值税（进项）为{10000/（1+6%）}
*6%=566.04元，由于题大多是用万元，因此换算为0.057万元。不过看到银行存款支付价为107万，如果不涉及税，那么，交易性金融资产的成本就是106万元。我这里就省力写不涉及税的吧
借：交易性金融资产——成本     106
投资收益                             1
贷：银行存款                                 107

2013年2月8日，收到利息，由于包含在已到期未领取，所以直接计入损益
借：银行存款     5
贷：投资收益      5
2013年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动  1
贷：公允价值变动损益                        1

2014年2月8日收到利息，这次不是包含的，但是题没有说到宣告，因此也直接计入
借：银行存款  5
贷：投资收益    5
2014年3月23日出售
借：银行存款      104
投资收益        3
贷：交易性金融资产——成本     106
——公允价值变动      1

借：公允价值变动损益      1
贷：投资收益                1
税={（104-106）/（1+6%）}*6%=-0.113
借：应交税费——转让金融商品应交增值税     0.113
贷：投资收益                                                     0.113