公允价值变动损益问题

1. 公允价值变动损益问题

2. 公允价值变动损益的问题

公允价值变动收益：因公允价值变动所形成的收益

3. 关于公允价值变动损益的问题

入账价值=160-5=155
2010年6月30日公允价值 162

差额162-155=7      由此得到2010年6月30日确认该笔债券的公允价值变动损益时会计分录

借：交易性经融资产——公允价值变动                              70 000
       贷：公允价值变动损益                                                    70 000

4. 公允价值变动损益是什么？

是Fair Value through Profit and Loss 的缩写，是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常是该金融资产不满足确认为交易性金融资产条件时，企业仍可在符合条件的某些特定条件的情况下按其公允价值计量，并将其公允价值变动计入当期损益。
最新的会计准侧按照“合同现金流量特征”和“业务模式”标准，将金融资产重分类为以摊余成本计量（AC）、以公允价值计量且变动计入其他综合收益（FVTOCI）、以公允价值计量且其变动计入当期损益（FVTPL）三类。

扩展资料
FVTPL类资产，可以简单的分为两类：
1、就是公允价值显而易见，不需技术估值的，持有目的就是为了交易的，比如上市公司流通股。
2、公允价值不好确定的，如非上市公司股权，需要估值技术，估值成本较高，一年估值一次就可以，或者干脆就不估值，啥时候卖啥时候算。
FVTPL类资产期末以公允价值入账，公允价值变动计入“公允价值变动损益”，属于损益类科目，影响当期利润。处置时“公允价值变动损益”再转入“投资收益”。
参考资料来源：百度百科-以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

5. 关于公允价值变动损益

还是举一个例子来说明吧。
假设某企业10月1日在证券市场上购入某挂牌上市债券2万份，每份价格110元。该债券距到期日还有三年，而企业准备于近期出售还非长期持有至到期。当年12月31日，该债券收盘价格为115元/份。次年3月31日，企业以每份118元的价格全部出售该债券。在不考虑相关税费的情况下，该企业应当编制如下会计分录（假设该企业没有其他业务发生）：
1、10月1日购买债券
借：交易性金融资产——成本2200000元
贷：银行存款2200000元
2、12月31日按公允价值调整债券账面价值20000*（115-110）=100000元
借：交易性金融资产——公允价值变动100000元
贷：公允价值变动损益100000元
结转损益类科目余额
借：公允价值变动损益100000元
贷：本年利润100000元
至此：
“交易性金融资产”科目期末借方余额=2200000+100000=2300000元
“公允价值变动损益”科目期末余额=100000-100000=0元
3、次年3月31日出售该债券
取得出售价款=20000*118=2360000元
出售价款与账面价值之差=2360000-2300000=60000元
借：银行存款2360000元
贷：交易性金融资产——成本2200000元
贷：交易性金融资产——公允价值变动100000元
贷：投资收益60000元
从该笔分录看，确认的出售债券的收益为60000元。然而，如果从债券的购入至出售整个过程来看，该债券真正的出售收益应当为：20000*（118-110）=160000元，与该分录中确认的投资收益相差100000元（160000-60000），正好为12月31日确认的公允价值变动损益。因此，为了正确反映出售债券所取得的实际收益，应当补确认100000元的投资收益，即将原计入“公允价值变动损益”科目的100000元（该数额一般不直接取自“公允价值变动损益”科目，而是取自“交易性金融资产——公允价值变动”科目）转入“投资收益”科目。则：
借：公允价值变动损益100000元
贷：投资收益100000元
结转损益类科目余额
借：本年利润160000元
贷：投资收益160000元
借：公允价值变动损益100000元
贷：本年利润100000元
至此，次年3月份确认的当期损益为60000元（160000-100000），其中：投资收益160000元，公允价值变动损益-100000元。

6. 公允价值变动损益的介绍

公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面余额之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目公允价值变动收益填列依据。根据新会计准则的有关规定，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时，持有期间的“公允价值变动损益”不予 考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额，可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。通过列报公允价值变动损益，利润表全面反映了企业的收益情况，具体分为经营性收益和非经营性收益。投资者能了解企业因公允价值变动而产生的损益是多少及其占企业全部收益的比重，从而更好地进行分析和决策。另外，原制度下有些特殊业务产生的收益计入资产负债表的所有者权益中但未通过利润表反映，如资产评估增值和债务重组利得等，会出现一些绕过收益表而直接计入资产负债表方面的问题，使资产负债表和利润表失去了内在的逻辑联系。通过列报公允价值变动损益项目，使利润表全面反映了这种收益，也提供了一种协调资产负债表和利润表内在关系的一种方法。

7. 公允价值变动损益的问题。

2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为20万元。

解析：
这是关于交易性金融资产的初始成本的确认与费用归集的问题。

交易性金融资产的取得时以公允价值作为其初始入账成本（本题中100×4），支付的手续费及相关费用记入“投资收益”的借方，以其实际支付金额贷记“银行存款”
取得时：
借：交易性金融资产--成本      400（100×4）（入账成本）
投资收益12
贷：银行存款            412

2007年12月31日在资产负债表日，其公允价值为420万元，其公允价值变动=420-400=20万元，从而引起其账面价值变动为增加20万元。其分录为：
借：交易性金融资产--公允价值变动      20
贷：公允价值变动损益                  20
打字不易，如满意，望采纳。

8. 公允价值变动损益到底是什么意思