企业投资确认投资收益汇算清缴涉及哪些税收？

1. 企业投资确认投资收益汇算清缴涉及哪些税收？

　　答：贵单位年底依据投资企业盈利确认投资收益，根据税收政策规定，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，所以贵公司确认的上述投资收益，应做纳税调减处理。
　　政策依据：　　《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知
》（国税函[2010]79号）第三条规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
　　《企业所得税法实施条例》第十七条规定：企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
　　股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

2. 企业所得税汇算清缴时投资收益是不是要调减?在投资结束清算后统一缴纳所得税

（1）《企业会计准则应用指南》对企业的长期股权投资采用权益法核算是这样规定的：资产负债表日，企业应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资”（损益调整），贷记“投资收益”科目。


被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”（损益调整）。实际收到该股利时，借记“银行存款”贷记“应收股利”科目。


（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第十七条　股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。【摘要】
企业所得税汇算清缴时投资收益是不是要调减?在投资结束清算后统一缴纳所得税【提问】
（1）《企业会计准则应用指南》对企业的长期股权投资采用权益法核算是这样规定的：资产负债表日，企业应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资”（损益调整），贷记“投资收益”科目。


被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”（损益调整）。实际收到该股利时，借记“银行存款”贷记“应收股利”科目。


（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第十七条　股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。【回答】
您上面提到的所得税汇算清缴时，从当年利润总额中做纳税扣减的投资收益，是指按上面会计准则对企业的长期股权投资采用权益法核算时确认的超过被投资方作出利润分配决定的那部分。您应该按准则要求核算该长期投资后再确定在所得税汇算时是否需要调整投资收益部分：①如果当年确认的投资收益与当年被投资方作出利润分配决定的数额一致，则汇算时不用调整应纳税所得税额；②如果当年确认投资收益与当年被投资方作出利润分配决定的数额不一致，则汇算时需将两者的差额调增（正差）或调减（负差）应纳税所得税额【回答】

3. 投资收益缴纳的税金如何核算?

转税管理处根据《营业税暂行条例》第五条第四款外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;《营业税暂行条例实施细则》第十八条条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务的规定，你公司从银行买卖的货币型基金、指数型基金或者从市场上买卖的股票，在卖出时应按卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税，对分红性收益不缴纳营业税。
 企业所得税管理处依据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税(2008)1号)规定，公司从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
企业所得税法26条第2款“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，没有控制权限制，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，应并入当期应纳税所得额计算征收企业所得税。 
依据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发(2009)88号)规定，企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，凭资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等相关证据，税前自行扣除。