这是一道内部控制案例分析题

1. 这是一道内部控制案例分析题

分析回答问题：
1.财务科长应指引厂长怎样合理避税。
2.库存商品购进多少及出库销售多少做为一个企业必须有合理的规章制度。
3.计算应记入产成品的成本有料（直接材料）、工(直接人工)、费(间接费用）
4.生产加工企业在月底盘库（即：实物结存）数量应该与本月底产成品总账算出实际用原材料的数量相等。若实物结存数量与按产成品总账计算出的产品单位成本大大超过售价是亏本。
不知回答的对不，若回答错了请高人多多指点。

2. 求会计内部控制的具体案例

山东齐鲁增塑剂股份有限公司2003年3月12日在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。具体手段如下：
利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在公司后区的劣势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。骗过了公司财务部收款开发票关、销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、齐鲁石化股份公司门卫查证关。以上几个方面充分反映出了某公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。 
教训：1.由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意，财务部与销售公司、发货处、保卫科没有建立起紧密结合的防范措施和监控网络，存在严重漏洞。不能及时沟通，只知道按旧流程办事。给犯罪分子提供了作案的机会。2.印鉴管理失控。财务印鉴与销售印鉴缺少防伪措施，使用掌管存在漏洞，在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
3.未建立发票购入，使用，注销的登记制度。
4.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售及财务、发货能及时对账，集中办公，就会及早发现问题，杜绝漏洞。5.销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴别能力，提供了骗术得逞的可能。
6.交接工作不明晰。在交接工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。
7.凭证单据检查工作不力。8.经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙作案的嫌疑。
9.发现问题时追查不及时。在事故发生三天后，此事才得到证实。当时，由于人手较少未能对此进行专项清查。

3. 企业内部会计控制案例分析

1、（1）货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求。（2）销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求。2、（1）没有根据批准的订单编制消瘦通知单；（2）销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；（3）货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；（4）会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；（5）负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；（6）没有对销售与收款业务进行独立稽核。

4. 我国哪些企业可以作为内部控制分析案例？

我国ST鞍钢、宝钢、格力电器、海信、苏宁企业可以作为内部控制分析案例。
审计人员通过对被审计单位部门、公司规章制度以及内控测评数据等非结构化数据的分析，对内部控制的健全性、合理性、有效性作出评价，以决定是否依赖内部控制，评估控制风险水平，并确定实质性测试的性质、范围、时间和重点。

内部控制分析技巧：
在企业审计中，对企业内部控制进行测试和评价是审计的基本步骤之一，基于内部控制测评的结果，决定审计实质性测试的范围和重点。中央企业审计数据规划中针对企业内部控制设计了14张测评表，涉及企业内部控制环境、信息系统、主要业务循环的内部控制测评。

5. 一道内部控制学的案例分析题 10分！

主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。寄送账单与登记销售是不相容职务，收款与登记也是不相容职务，集于朱琳一身，给她创造了侵吞销售款而又不容易被发现的机会。

6. 内部控制风险的内部控制风险案例分析

 一、高校内部控制风险的含义风险是指在一定条件下和一定时期内，由于各种结果发生的不确定性而导致行为主体遭受损失的大小以及这种损失发生可能性的大小。高校内部控制风险则是由于高校内部控制的构建和执行等方面存在很多不确定因素，使内部控制在发挥风险防范作用的同时，影响高校内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性。二、高校内部控制风险的特征(一)普遍性随着高校规模不断扩大，经济多元化发展，高校所拥有的资产和负债大幅增加，高校内部控制风险也日益显现。高校内部控制风险客观普遍地存在于高校管理的各个环节，它受到控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督等要素的影响。当内控制度五大要素对内部控制起到积极作用时，产生内部控制风险的可能性就小，反之，就会越大。(二)隐蔽性高校内部控制风险的隐蔽性表现为，由于疏漏未建立相应内部控制制度或者人为违反内部控制，如果这种行为没有被发现，或者没有产生任何经济损失，就形成了一种潜在的风险，当这种潜在的风险不断地膨胀和累积时，就会形成现实风险，影响高校的发展。因此，高校的内控风险具有很强的隐蔽性。(三)可控性高校内部控制风险虽然是客观存在的，但并不是说风险不可抵御和控制。恰恰相反，只要高校重视内部控制制度，加强风险管理，建立风险评价机制，及时发现内部控制中的管理漏洞，并予以纠正，就会减少内部控制风险，促进高校健康持续发展。(四)危害性高校内部控制潜在风险一旦转化成现实风险，危害是非常大的，损失也是不可估量的。当高校制定一项筹资计划时，如果没有科学的财务管理制度，不对财务进行预警分析，不对筹资成本进行可靠估算，可能导致高额债务，资不抵债，资金链断裂，甚至倒闭。因此，一定要加强内部控制风险管理，防患于未然。三、高校内部控制风险的主要内容高校内部管理的主要内容包括财务管理、人力资源管理、教学管理、学生管理、招生就业管理等。每一个管理环节都应该建立完善的内部控制制度，保证管理任务的完成，但并不是每项控制制度都能真正发挥控制作用，由此会产生各种内控风险。(一)财务风险财务风险是高校内控制度中最重要的风险，也是内控制度的终极风险，所有的内控风险最后都会转化成财务风险。财务风险主要包括不严谨的预算风险、高成本的筹资风险、盲目的投资风险、不严密的控制活动风险、不慎的合同风险，以及其他内控管理转嫁的风险。如果各个环节的风险不进行合理规避，一旦形成现实风险，会影响资金使用效益，甚至资金链断裂，使学校面临重大财务风险。(二)人力资源风险高校人力资源风险主要是由于对人力资源管理的科学性、复杂性和系统性的认识不足，在实施人力资源的工作设计与工作分析、人才招聘、绩效管理、以及晋升、培训等各个环节中管理不当所造成可能性危害。人力资源水平在一定程度上决定了高校的整体水平，人力资源开发能力在一定程度上影响着高校的发展前途，人才是高校竞争的重要手段。如果高校人力资源管理出现漏洞势必造成管理不善，资源浪费，人才流失，甚至丧失竞争的机会，影响高校持续发展。(三)教学质量风险教学质量是高校的生存之本，教学质量的好坏直接影响毕业生的培养，而教学内部控制管理是教学质量的保证，如果没有一套科学、完善的教学管理内控制度，教学质量就会存在潜在的风险。当教学质量潜在风险转化成现实风险时，就会造成教学质量下降，培养出的学生能力低下，就业困难。从而引发生源危机，最后转化成财务风险。(四)招生就业风险高校招生就业情况的好坏是衡量高校办学质量的晴雨表，当高校培养出的学生得到社会认可时，学生的就业率高，招生生源好，学校经费来源充足，不断改善办学条件，加强师资队伍建设，培养出更受社会和职场欢迎的人才，形成良性循环。反之，则会形成恶性循环，甚至退出办学市场。因此，招生就业潜在风险的危害性不容忽视，除了提高教学质量外，招生专业科学设置，学生就业工作的指导应该纳入招生就业工作重点，从而归避因招生就业产生的风险。四、高校内部控制风险产生的原因(一)内部控制意识不强，内部控制环境弱化。随着市场经济的发展，高等教育的不断深化改革，高校的经费来源出现了多元化的格局，经济业务也相对复杂，为了保证资产的安全、完整，高校已经意识到内部控制制度的重要性，但由于高校不进行成本核算，不自负盈亏，受计划经济残余思想的影响，管理层和治理层对内部控制不够重视，形成了“重事务，轻管理”的观念，缺乏经营管理意识，弱化内部控制环境，由此产生内部控制环境风险。(二)内部控制不健全，控制活动不能有效发挥作用内部控制活动是实现内部控制目标的关键要素，控制活动通常包括两个要素，即政策和程序。高校的内部控制活动是指为了实现高校管理目标，防止风险发生而制定的一系列的政策和程序。而目前高校内部控制存在不健全的现象，一方面，有的高校未建立基建立项、招投标，物资采购等控制制度，导致这些经济活动中产生内部控制风险。另一方面，高校内部控制体系缺乏整体性和系统性，部分内部控制制度不合理，控制活动不能有效发挥作用，从而产生控制活动风险。(三)信息和沟通不力，内控制度可执行性不强信息与沟通是及时、准确、完整地采集与企业经营管理密切相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间、企业与外部之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程，是实施内部控制的重要条件。而在高校内控制度中存在片面性的问题，部门之间各自为政，不善于主动获取信息，也不注重沟通和协调，造成内控制度可执行性不强，从而产生因信息和沟通不力造成的内控风险。(四)风险管理意识不强，缺乏风险评估机制从本质上来说，内部控制就是风险的管理与控制活动，风险的存在是控制的原因所在，进行风险评估就成为整个内部控制制度的基础和关键。而在高校内部控制管理中，风险意识还没有得到重视，更谈不上风险评估机制。事实上高校存在诸如财务管理控制风险，人力资源控制风险，基建立项、招投标，物资采购控制风险等，如果没有一系列的风险评估机制，这些风险一旦转化成现实，将会给学校带来巨大的损失。(五)内部监督不健全，无法考核内控制度执行结果内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。高校的内部监督主要依靠内部审计，然而内部审计制度并不健全，在内部审计中存在人情因素，由于“内部人”的原因，并不能公正、有效地进行内部审计，形成潜在的内部监督风险。五、高校内部控制风险防范体系的构建(一)强化内控风险理念，营造良好的内部控制环境随着市场经济的发展，高校所面临的内外环境越来越复杂，竞争压力越来越大，办学风险也日益凸现。这就要求高校管理层要有高度的经济责任意识和风险意识，要以内部控制制度为切人点控制好每一个管理环节。既高校管理层要提高对内部控制制度及其风险的认识，并以身作则，带头严格执行内控制度；同时，对全体教职员工也要进行内控制度及其风险的教育和培训，使他们充分认识到内部控制的重要性和失控的危害性，并自觉执行各项内部控制制度，从而形成良好的内部控制环境。(二)完善内部控制体系，加大内部控制执行力度加大内部控制执行力度，内部控制功效才能得到充分的发挥，才能更好地完成高校既定的管理目标。而完善的内部控制体系是高校内部控制运行的首要环节。为确保执行力度，高校管理者在制定内部控制制度时，要注重科学性、全面性和可操作性，从计划、制定到实施要形成完整的内部控制体系和程序，避免形成随意破坏既定的内部控制制度，导致内部控制制度形同虚设的现象发生。(三)加强信息与沟通，提高内部控制效率高校的信息与沟通包括内部信息与沟通和外部信息与沟通。高校应成立信息管理中心，统筹管理和协调学校内外信息。高校的内部信息与沟通是指高校在制定内控制度时，要广泛征求意见，特别是各个管理部门的内部控制制度，既要相互牵制又要具有连续性和整体性，确保内控制度的科学性和可操作性；其次必须让学校每一位教职工都获知承担控制责任的信息，明确自己的职责和任务，了解自己在内部控制中的作用和应承担的责任，以及与上级部门进行沟通的程序和方法。外部信息与沟通则是通过与外部相关单位进行沟通和联系，获得关于高校内部控制功能的重要信息，纠正高校内部控制存在的缺陷，降低因信息与沟通不力造成的内部控制风险。(四)构建内控评价体系，健全内部控制机制高校为了实现办学目标，应该建立内部控制评价体系，对学校内部管理的各个环节进行评价，查找内部控制存在的漏洞，进一步完善内部控制机制，更好地发挥内部控制作用。(五)提高内审人员素质，加强内部监督高校内部审计不仅是内部控制体系中的重要组成部分，在内控监督、评价体系中，也发挥着重要作用。因此，内审人员的业务素质和思想素质的提升显得非常重要。高校内审机构要不断提升内审人员的业务素质，使内审人员的知识结构呈现多元化，做到既精通会计、审计知识，又具备高校管理、基建工程、相关法律法规和计算机应用等方面的知识，以满足高校内部审计的要求，并对内控制度作出正确的评价，发现内部控制中存在的缺陷和薄弱环节，有针对性地提出改进意见和建议，从而加强内部监督，降低内部控制风险。 内部控制是企业单位为了保护资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠和会计处理满足国家法规的要求，提高会计工作效率而制定的各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。内部控制的具体表现形式是各种制度、规定、规范、章程、计划等一切必要的控制措施，其核心要求是及时发现、辨别各种经济活动的风险以确保内部控制目标的实现。应收账款管理是内部控制制度中重要的组成部分，它的内控制度在应对潜在的风险方面有自己独特的实现手段和方法。一、应收账款内控制度潜在的风险(一)内控环境落后应收账款内控环境是指对应收账款内控系统的建立以及对应收账款管理过程中有重大影响的各种因素的集合。这其中最突出的问题是企业员工诚信意识和道德水准差，管理当局观念落后，缺乏承担责任能力的考虑，盲目赊销，一味做大，造成应收账款恶性膨胀。(二)风险评估不足企业对每一次赊销行为都应首先确定相应的目标，将其中各种风险确认下来，根据应收账款坏账风险发生的可能性，制定风险控制计划、方案和措施。现实是一些企业管理层由于缺乏应有的管理素质和约束机制，肆意浪费企业的人、财、物。其具体表现，一是只追求账面上的销售收入，不考虑大量应收账款能否及时收回； 二是不重视应收账款的时间价值，不能正确选择赊销对象及金额；三是企业大量无法及时收回的应收账款，依据财务制度的有关规定已经计入销售收入，形成了当前的利润来源，使企业税金超前缴纳。这些都促使企业资金运转经常处于周转不灵的境地，加重了企业应收账款的风险。(三)应收账款内控制度制定不完善其一，执行人员授权分工不严，销售记账凭证和审核凭证由同一人担任，一旦凭证有误便不易被发现。随着现代会计技术的引入，在计算机管理中也存在许多漏洞，如操作人员对有关数据的修改不会留下明显的痕迹，为利用计算机犯罪提供了便利条件。其二，内控管理制度可操作性差。内控管理制度制定的基本前提是岗位分工与责、权、利相结合，如果管理者和具体操作者分工不严，责、权、利不明确，内控制度就会流于形式。况且内控制度须配套进行，有些措施看起来不错,但却没有描述任何关于具体操作的细节，不利于内控制度的贯彻实施，从而在企业内部形成了应收账款的潜在风险。(四)应收账款内控制度执行中造成的风险其一，缺乏对相关人员有效的激励机制。现代管理理论认为，管理层及员工对他人的态度和管理方式实际上是对人的认识和估价问题，应根据企业员工的需要、动机、目标等了解其行为产生的原因并建立相应的有效激励机制。过去我国企业传统的做法是只强调财和物的管理，忽视了再好的管理制度也要通过人来执行这一事实。如果不针对企业员工的需求制定合适的内控方法、程序、制度、机制，就不可能真正调动人的积极性，无法激发员工的创造性。因此要少用严控手段，更注重对人的激励并将约束与之合理结合。在应收账款内控制度执行过程中，一方面对人要有所约束，另一方面也要满足组织成员的各种需要，从而提高工作效率，降低应收账款的风险。其二，应收账款管理及执行人员岗位适应性差。目前我国企业虽然大多建立了内外部应收账款的内控管理模式，但就内控制度的内容和形式看，除了加大应收账款内控点要求的管理外，能完全胜任系统控制点要求的人员很少。因此，根据应收账款内控目标和特点，设计出适合本企业实际的应收账款内控体系，是完善应收账款管理的关键。随着世界经济一体化的推进，很多企业资本加入国际资本流动，应收账款跨国际内控问题日益突出，企业对既有国际经济知识又具有较强管理能力人才的需求日益增加。所以必须加强对应收账款内控管理人员的实际操作能力的培养，否则就会使相关人员出现知识上的缺乏，应收账款管理不力，具体的控制措施形同虚设。其三，企业内控点信息不对称。这种现象会使应收账款在各部门之间的协调与沟通性减弱。因为有些部门不能够充分认识到为什么采用赊销政策，也不知道这是实现企业之间融通资金、互为照应、共同致富的指导方针，认为这仅仅是财务部门的事情。这种错误认识使得有关部门间可能形成信息不对称，无法保证各个内控点顺利履行职责。二、监督过程漏洞对应收账款造成的风险大多数企业应收账款内控体系建立后，管理当局并没有建立具有独立性、权威性的监督机制,更没有对其进行持续监督或对每项应收账款进行风险评估，致使坏账损失呈现逐年上升趋势。究其原因，是我国企业应收账款内控制度中存在不良的人为因素，如资产产权缺乏来自委托人的硬性约束，内控监督机制形同虚设，往往由经营管理层决定应收账款的规模、质量、评估和坏账的处理等重大决策，形成自己监督自己的局面，这就会经常造成个人独断专行现象。三、降低应收账款风险的对策第一，建立健全应收账款内控管理体系。建立全程的内控管理制度体系。为明确核算企业的应收账款，加强管理，结合企业的扩大赊销活动，应建立赊销款的事前、事中、事后评估内控管理制度体系，将每一笔赊销款项的控制责任落实到具体部门和人，由某一部门负责全部赊销对象的信用调查、审核、下达、执行、事中管理，由另一具有独立性和权威性的部门专门审计，最后由财务部门统一办理结算。规范应收账款核算体系。一方面录入与审核凭证、现金与银行存款日记账登录、保管总账与明细账三个控制点为不相容职务，需相互分离，由不同人担任； 另一方面在核算应收账款发生时，结合内控要求可以在相关应收账款总账科目下设置二级甚至三级科目，对应收账款的全过程完整系统地核算。对于应收账款账务处理特别是坏账损失账务处理，要求企业分项目进行操作，通过“ 费用——坏账损失——某某客户”三级科目，月末对每笔账款按发生明细(发生、收回、坏账损失等)列表。完善应收账款内控政策规定。对于应收账款的控制，应明确到具体部门，同时应明确是否采用赊销政策和如何赊销。企业监管部门依据相关部门认定的信息资料进行严格的审核。对于企业客户风险评估，要区分赊销前风险阶段和赊销后风险阶段并分别核算。另外要求企业赊销成立后立即报管理层备案，明确该项应收账款对客户是首次赊销还是累次赊销，新的赊销款有何特色，有何实质性的收获，不同账龄款区别何在等。应说明账龄超过一年的款项的处理具体内容以及与账龄一年之内的款项的实质区别。第二，制度执行中应注意的几个问题。与前几年相比，我国企业推行的将薪酬与绩效相结合的激励与约束机制对管理层具有明显的作用。完善的报酬制度应该是与绩效密切相关的。应该让赊销经手人之间有竞争意识，工作不努力则其人力资本价值就会贬值，就有可能为人力资本高的人所代替并被记录在案，作为其今后职业生涯的不良记录。董事会要在保证股东利益的基础上决定应收账款管理层的薪酬，可采用基本工资加可体现风险业绩的股票价值、赊销款回收率等形式，使管理者的薪酬体现绩效的价值，从而激励与约束管理者和员工。企业对应收账款经手人员，应促进其知识、能力和素质得到协调发展，以适应经济环境的变迁和需要。业务水平较高的应收账款经手人员，可以准确把握赊销系统中的物流、资金流、信息流内控点，还可通过社会调查为企业寻找赊销客户和方向，预测、适应环境，为企业赊销资金的良性循环提供有力的保证。信息与沟通是内部控制系统能否正常运行的重要条件，企业应斥资进行赊销信息与沟通系统的平台建设。通过信息与沟通系统平台，企业可在有关赊销的财务投资、结算、服务等方面实现全国乃至世界范围内的一体化管理，从而达到节约成本、提升效率的目的。《企业内部控制基本规范》也具体明确了内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。董事会、监事会和经理层应在惩防并举、重在预防的前提下，建立应收账款反舞弊制度、举报投诉制度、保护投诉人制度及自我评价制度，从而降低应收账款潜在的风险。第三，应收账款内控制度的监督。内部控制点的监督是维护市场经济秩序和提高会计信息质量、保证应收账款的安全和完整的重要保证，也是《企业内部控制基本规范》的关键内容。严格应收账款监管，可增加企业员工的信心。加强应收账款监管，是提升相关人员执业质量和职业道德、增进企业员工对企业前途信心的重要手段，企业应坚持以诚信建设为主导，加强职工诚信教育和监督，本着严格检查、严厉惩戒的原则，对所有相关人员进行工作质量检查，重点监管执行赊销内控点业务的人员，建立包括应收账款质量检查制度、应收账款报备制度、违规惩戒制度和诚信监控系统在内的赊销监管体系，惩治害群之马，弘扬企业诚信文化。

7. 内部控制学术案例分析论文

　　内部控制是衡量现代  企业管理  的重要标志，对于防范和发现各种财务舞弊行为有着重要的作用。下面我给大家分享一些内部控制学术论文，欢迎大家阅读参考。
   
      
       　　内部控制学术论文篇一：《试谈内部控制与内部审计》   
    　　摘要：2015年4月，首次提出“新常态”，这意味着企业应积极主动地完善公司的治理，提高防范风险意识。通过分析内部审计的价值功效，从转变内审观念，提升内审人员地位;加强内审队伍建设，提高内审人员素质;增强内审质量控制，贯彻全程审计模式;完善绩效评价体系，保持内审的独立性这四个方面入手，探究内部审计对企业价值增值的途径，促进企业适应“新常态”。
   
    　　关键词：内部审计 价值增值 公司治理
   
    　　一、引言
   
    　　2002年7月，美国国会通过了《萨班斯――奥克斯利法案》，该法案的实施及其影响力的扩大，使得内部审计在企业价值链中所扮演的角色及发挥的作用也在不断扩大。2013年8月20日，我国内部审计协会以公告的形式发布了新修订的《中国内部审计准则》，并于2014年1月1日起施行。近年来，企业所面临的内部环境发生了重大改变，在“新常态”下，企业更应积极主动地完善公司的治理，提高防范风险意识，而内部审计作为公司的一个重要职能部门，其对企业价值增值显得尤为重要。
   
    　　二、内部审计的概念及其价值功效
   
    　　2004年，国际内部审计师协会在《国际内部审计专业实务标准》中对内部审计进行了定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的  方法  ，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。我国新修订的准则中指出“内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。显而易见，内审的目标已从查错防弊转变成了为组织增加价值，增值型内部审计通过以风险管理为中心，可分为显性价值与隐性价值两个部分。
   
    　　(一)显性价值表现
   
    　　内部审计创造的显性价值为内审人员通过审计技术对各个部门进行监督与评价，向决策者提示风险，预防与减少企业风险，提高企业效率，从而达到增加企业价值的最终目的。按照现代  财务管理  的理论，在一定条件下，收益水平相同的公司，风险越小的企业价值越高;占用的资源越少，即效率高者价值高。内审就是通过分析、监督和评价企业管理系统的各个环节，以找出企业的风险点与低效率点，从而防御风险和提高效率。
   
    　　(二)隐性价值表现
   
    　　内部审计隐性的价值主要体现在随着内审的发展，在以后的会计期间实现的，但又难以用货币计量的价值。那么增加价值成为内部审计的一项新的重要职能和作用。因此，如何使内部审计发挥更大的价值，以便更好地为组织机构价值增值，这不仅仅是高层管理者须考虑的问题，还是当前内计工作人员和内审的理论研究者困惑的关键点。
   
    　　三、价值增值途径分析
   
    　　(一)转变内审观念认识，提升内审人员地位
   
    　　我国内审水平较低的一个主要原因是由于内部审计观念落后。因此，一方面，政府应积极推进内审法律法规发展进程，从而明确内审在企业经营管理中的地位，促进内审法规体系的健全。另一方面，上市公司治理是依据产权关系建立起的一种权力制衡结构。只有董事会、管理层、监事会三权分立，且权力相互制衡，才能对公司起到良好的治理效果。将内审部门设置在监事会下属的审计委员会之下，不仅可以划清监督权与执行权、决策权之间的界线，还能形成与董事会、高管的制衡，充分发挥内审人员的监督与审查职责。
   
    　　(二)加强内审队伍建设，提高内审人员素质
   
    　　内审涉及企业内部管理的方方面面，内审人员不仅需要从财务的合法性角度去看待信息，更要结合实际工作情况，从有效性和合理性的角度去看待问题，深挖隐藏在其中的问题和弊端。这就要求内部审计人员需要具有多元化的知识结构，而不是仅仅具备财务方面的专业知识。
   
    　　(三)增强内审质量控制，贯彻全程审计模式
   
    　　在当今迅速发展的互联网时代，除了内审观念的革新，更应该注重内部审计的质量与运行模式。
   
    　　企业应建立健全责任控制制度，主要是确定项目负责人、主审以及一般审计人员的相关责任，并检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，达到相互牵制的目的。再者，须建立一个既完善又高效的审计信息化管理系统，有效监控财务信息及会计工作，全程跟踪监控企业的各项经营管理活动。同时，企业应充分发挥审计的评价和鉴证作用。通过对各部门的绩效进行评价，为奖惩兑现提供合理依据，从而被动地提高各部门的绩效，以增加企业的价值。
   
    　　(四)完善绩效评价体系，保持内审的独立性
   
    　　内审绩效评价体系最终是为了增加企业价值，评价和改进公司的治理。评价不是最终的目的，关键是为了提高内审的工作质量，因此要合理地使用评价体系，防止盲目死板地套用。若企业过分追求指标，则不利于内审工作的长期发展。同时，内审部门应对企业内部控制的设计与执行情况展开独立评价，指出其在设计中存在的缺陷和执行中存在的偏差，并分析原因，从中找出薄弱环节和失控点，发现管理中存在的漏洞，从而提出改进意见，并督促落实完善，防范经营风险，减少损失。企业需对评价体系的运行情况进行不断地跟踪改进，查验评价结果的真实性，评价体系的合理性、可行性及经济性，并根据评价结果不断改进。
   
    　　四、  总结  
   
    　　在这高科技与互联网飞速发展的“新常态”时代，企业生存和发展的需要对内部审计提出了进一步的高要求，故而巧妙利用管理，探求企业增值刻不容缓。企业首先要转变对内部审计的传统观念，提升内部审计在公司治理中的地位，加强对内部审计队伍的建设，增强内审质量控制，全程监控并完善绩效评价体系，保持内审的独立性。同时，作为内审人员，应不断完善自我，并针对性地提出建设性意见，为企业价值增值做贡献。参考文献：
   
    　　[1]谭丽华.基于价值增值视角的内部审计实现途径探讨[J].中外企业家，2014(19).
   
    　　[2]代士林.内部审计实现增值功能途径和方式研究[J].现代商贸工业，2011 (4).
   
    　　[3]赵满波.内部审计―挖掘企业内部增值潜力的有效途径[J].新会计，2010(5).
       　　内部控制学术论文篇二：《高校内部控制研究》   
    　　摘要：近年来，我国高等  教育  取得了迅速发展，高校的法人主体地位也基本确立。内部控制是衡量现代管理的重要标志，健全的内部控制不仅可以合理配置各种资源，提高工作效率，而且能防范和发现各种财务舞弊行为。本文通过分析高校内部控制存在的问题，提出防范  措施  ，从而对高校的持续健康发展产生积极的促进作用。
   
    　　关键词：高校;内部控制;对策研究
   
    　　内部控制是单位为了保证实现运行和管理目标，保护财产安全和完整，确保会计资料在内的信息资料真实可靠而制定和实施的一系列相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。
   
    　　一、高校内部控制概述
   
    　　高校内部控制制度，是指高等学校为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整、防止和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、有效、合法、完整而制定的措施和制度[1]。在新形势下，不断完善高校内部控制制度，对于防范舞弊，减少经济损失，提高资金使用效益具有积极的意义。
   
    　　二、高校内部控制存在的问题及分析
   
    　　随着高等教育的快速发展，办学规模的不断扩大，各项制度都在不断的完善。但就其现状，高校内部控制制度未能得到切实有效的实施，在实施过程中存在一些问题。
   
    　　1.对内部控制缺乏足够的重视
   
    　　无论多么完善的内部控制制度，都需要人在一定条件下和一定环境中准确的理解和严格的执行。由于受到传统观念的影响或者现实条件的制约，高校中漠视内部控制制度的重要性，对内部控制理解存在偏差的现象普遍存在。内部控制一旦制定就需要常抓不懈，始终如一地坚持和贯彻，使每一位高校员工都领会到内部控制的实质和精髓。
   
    　　2.高校内部控制监督力度薄弱
   
    　　从机构设置看，大部分高校的内部审计部门与其他职能部门平行，更有甚者考虑到成本效益因素，尽量减少机构和人员，将财务与审计合署办公，或是由财务部门兼顾审计部门的职能，审计工作失去独立性。审计人员受利益因素制约、人际关系影响，无法客观地开展工作，做出的审计处理得不到有效贯彻和落实，久而久之就失去了内部审计的权威性。从审计方式看，一些高校将内部控制评价作为审计的一种手段而不是独立的审计内容，无法对内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，无法发现各个环节存在的问题，把风险降到最低程度，无法实现事前预防和事中控制。
   
    　　内部审计监督力度薄弱，主要是因为内部审计制度不完善，高校对内部控制的健全性、合理性和有效性缺乏监督检查和评估，监督检查工作的针对性和时效性不强，内部审计监督机构设立不规范等。
   
    　　3.高校内部控制的法律法规不健全
   
    　　虽然我国从20世纪90年代起就加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已发布实施的有关内部控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对完整的内部控制理论体系。由于没有专门针对高校内部控制的法律法规作指导，高校结合自身情况制定的内部控制制度不健全，从而妨碍了内部控制规范作用的发挥[2]。
   
    　　三、加强高校内部控制的措施
   
    　　1.强化内部控制意识
   
    　　高校管理部门应依据高校内部控制的实际情况，先以指南的形式发布一套内涵全面、操作性强的内部控制标准体系，将内部控制的全新理念传达给所有人员，增强员工内部控制的意识。管理者应该充分认识到，随着市场经济的建立和发展，高校内部改革的深入进行，必须注重内部控制，将内部控制制度建设作为一项长期任务来抓。通过不同层次、不同专业的培训，提高全员的内部控制意识。
   
    　　2.完善内部审计监督
   
    　　内部审计是监督、检查和评价内部控制制度的质量和效果的手段，同时也是保证会计资料真实、完整的重要措施。
   
    　　首先，高校要建立健全内部审计制度，落实相关的内部审计职责，克服机构设置和人员编制二者的矛盾，促进高校内部审计工作有序开展，发挥内部审计机构的作用，保证内部控制更加完善、严密。
   
    　　其次，高校要明确审计的介入监督范围，强化事前审计制度，明确规定哪些业务是必须经过审计确认以后才能够开展的，哪些业务是不需要的。对于容易产生舞弊行为的活动，审计的事前介入是至关重要的。同时，高校要细化内部控制的各项基础工作，使审计标准与业务操作标准保持一致。
   
    　　最后，成立内部审计机构，对高校内部控制的实施情况进行常规、持续和专项的监督检查[3]。
   
    　　3.加快内部控制制度建设
   
    　　内部控制的方法主要是根据具体的控制内容选择适用的控制方法。比如，在对货币资金进行控制时，可采用不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制等方法，即单位依据《会计法》和国家统一的行业或部门的会计制度，制定适合于本单位的内部控制制度和会计人员岗位责任制，对货币资金业务建立严格的授权批准制度，不得由一人办理货币资金业务的全过程，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。又如，在对实物资产进行控制时，可选用财产保全控制、会计系统控制、内部  报告  控制等方法。即运用电子信息技术手段建立内部控制系统，加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与管理、网络安全等方面的控制，减少和消除人为操纵因素，限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对等措施，确保各种实物资产的安全完整。
   
    　　四、结论
   
    　　高校在改革的浪潮中，接受着市场经济的洗礼，每一所高校都面临着“优胜劣汰”、“适者生存”的考验，因此，高校不仅要从源头上而且要从制度上高度重视内部控制建设与实施。根据高校经济活动的发展规律，制定出一套科学、严密、有效、可操作的高校内部控制制度，对防范财务风险，推动高等教育事业的健康发展具有深远意义。
   
    　　参考文献：
   
    　　[1]朱荣恩.内部控制的理论发展[J].会计研究，2010(2)：22.
   
    　　[2]陈洪玉.对加强高校内部会计控制的思考[J].云南  财经  大学学报，2010(24)：12.
       　　内部控制学术论文篇三：《新形势下企业内部控制存在问题及应对措施》   
    　　一直以来，企业内部控制作为一种财务管理制度及契约安排，用于防范财务风险;其在企业经营管理人员行为的约束方面、在提高企业经营效率方面有着积极的作用，对实现企业的健康、高速发展也有深远的影响。对于企业内部控制制度在财务制度的设计和安排方面的过度强调，导致了企业对内部控制问题的狭隘性和局限性，即使内部控制制度再健全、再严密，也不能有效的控制企业内部存在的问题。因此，企业内部控制是企业经济管理的根源所在，必须从整体角度，全面系统的去理解、实施和控制。
   
    　　一、企业内部控制的现状问题
   
    　　目前，我国许多企业已认识倒了企业内部控制的重要性，将其作为了一项长期的重要任务去管理，但是由于种种原因，企业内部控制制度的建立和实现还是存在着诸多问题：
   
    　　1.就企业大环境而言，存在如下问题
   
    　　(1)企业控制环境差。企业组织结构在设计之初未明确标识内部控制组织应承担的监督责任，各组织之间不能相互制约，企业各部门之间的监督不到位，企业内部控制制度形同虚设。甚至有些企业，以国有企业为多，企业职权划分不明确，企业管理人员对内部控制了解不够，不能正确认识到内部控制的重要性。
   
    　　(2)企业财务信息披露不及时。实现企业内部控制的实施效率和效果，要求企业必须有一套健全、高效的信息传输机制，但是目前的企业信息系统一般无法实现这一目的，只能为最高管理层提供信息服务，而忽略了企业职工对信息的需求。一方面，企业职工必须从最高管理层清楚地获取信息，履行其责任;另一方面，企业职工在经营过程中需要对客户、供应商和政府主管机关等传达信息;然后，职工还必须能够及时的把信息反馈给上级部门。
   
    　　2.在管理人员方面
   
    　　(1)企业管理者对内部控制薄弱。部分管理者个人权力观念严重，将自己的直觉凌驾于企业制度之上，习惯于集权式的管理方式，以个人主观判断取代了科学的分析与决策。
   
    　　(2)企业监督乏力及组织保障不到位。现阶段，很多企业都实行了财务监督管理模式，但是这一模式只是单纯的解决了一部分成本控制的责任归属和成本失控问题，同时剥夺了财务的内部监控职能，造成了企业相关财务人员责任感的缺失。尽管我国会计人员受到《会计法》的保护，职业道德也对会计人员客观、公正、严谨的工作态度作出了要求，然而在目前的集权管理制度之下，企业会计依旧缺乏应有的保护，有些企业领导对会计人员不够重视，忽视了其应有的职权。
   
    　　(3)企业管理者的风险意识薄弱。部分企业管理人员受传统体制的影响，在企业内部控制过程中，缺乏风险意识，风险评估意识淡薄，对企业风险可能产生的因素关注不足;没有建立有效的风险管理制度和风险评估实施机制，或者企业设置了风险管理机构但没有真正履行职责，企业抵抗风险的能力薄弱。
   
    　　二、企业内部控制制度缺陷的措施
   
    　　为弥补以上在企业内部控制中存在的问题，需要从以下几个方面着手进行解决：
   
    　　1.企业组织机构的建立
   
    　　为了消除集权管理造成内部管理阶层人为因素造成的独控现象，必须建立和完善企业组织结构，优化企业的结构框架，以组织决策替代专权集权。另外，鉴于每个企业管理方式、经营特点不同，面临不同的内外部环境，因此，应整合企业各部门的职责，建立部门间的相互制衡机制，进而提高企业整体的运行效率。
   
    　　2.企业内部财务控制的建立
   
    　　财务控制制度的建立是健全企业内部控制的关键，应使财务管理人员的职权范围、财务人员的责任和义务明确化，完善财务岗位轮换制度以及岗位不相容分离制度等，依据企业财务工作和管理过程中的关键要点，构建一套系统的、贯穿上下的监督机制，加强对财务各环节的内部控制，最大程度上规避财务舞弊风险。
   
    　　3.内审与外审并举
   
    　　评价企业内部会计制度是否健全及其执行程度的主要手段是建立审计机制。企业要提高对内部审计重要性的认识，强调内部审计的权威性和独立性，加强对内部审计人员的知识培训，提高内部审计人员的综合素质;另外，要强化外部审计，通过监督审查，及时调整管理方式和控制方法，促使企业内部控制制度更加完善。
   
    　　4.企业内部控制评价体系的建立
   
    　　建立一套科学的企业内部控制评价机制，不仅能够促进企业的自我评估、改进内部控制机制，还能够针对企业整体的生产运作情况做出系统评价，发现企业内部控制的弱点所在，进而提出了具有针对性的改进措施，提升企业运行的效率。内部控制评价体系的建立应变被动为主动，由传统向现代化过度，使企业内部控制更加合理、有效。
   
    　　5.企业内部控制  文化  氛围的建立
   
    　　优秀  企业文化  是培育企业核心竞争力的基石，其对企业职工的思想、心理和行为会产生重要影响，对企业内部控制效果有直接的影响，也是促进企业持续竞争的根源。企业应该重视对企业文化的培育，以文化激励职工的自觉性、荣誉感和责任心，从而达到个人与企业目标一致，职工自觉履行企业制度的效果，形成一种有利于企业健康发展的文化氛围，确保企业的健康发展。
   
    　　6.加强企业内部控制的信息披露
   
    　　加强企业财务会计的信息披露是完善企业内部控制的基本前提。财务透明化、财会信息传递有效化，不仅便于包括股东在内的利益相关者对企业管理行为的监督，进一步加强部门间的相互监督制约;也可以有效缓解企业管理者之间的信息不对称性，实现内部控制组织机构的职能。
   
    　　7.强化外部监督力度
   
    　　首先，监管部门要合理分工、信息互通，对企业内部会计控制制度要深入了解，对企业内控的监管要常态化，提高检查力度、扩大覆盖面。其次，监管部门在遵循市场规则的基础上制定相关规定，客观公正地行使部门职权;最后，对在内部会计控制工作方面不同表现的企业和个人要奖惩分明，以此促进和完善企业内部控制制度。
   
    　　三、总结
   
    　　随着企业环境的不断变动，企业内部控制的内容也随之变化，企业需要在分析所处环境及未来环境的变化后才能进行内部控制，为了减少企业风险要采取相应的措施加以控制，这样才能提高企业的管理效率与经营效益，降低企业的经营损失，以此达到实现企业价值的最大化。
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8. 急需一个内部会计控制案例

　　案例概况
　　某商场于19**年*月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元，一年后销售额年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。一直到第四年，其销售额一直呈增长趋势，第五年曾达4.8亿元。又相继在各地成立连锁公司。但是开业八年后，该商场悄然关门！导致该集团倒闭的原因是多方面的，但其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。
　　对“商场”内部控制失败的系统分析
　　1.控制环境失败
　　控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，具体包括企业的重事会，企业管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力，管理人员的管理哲学与经营观念，企业文化，企业各项规章制度、信息沟通体系等。企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。那么，该集团的内部控制环境如何呢？
　　（1）经营者品行、操守、价值观
　　该集团没有投资，法人代表是王xx本人。该集团公司重事会作出决定，委托某一经营者管理和经营该集团股份公司；并在集团董事会的会议纪要中，明确规定“董事会同意公司经营者按销售额1%的比例提取管理费。于是就形成了经营者受托经营集团的运作模式，并与集团一套人马，两块牌子，总部设在另一地。从此总经理在外地遥控实施对集团和商场的管理。王xx既是此地经营者的法人代表，又是集团的总经理，可以随意抽调人员与资金。这种制度安排的结果是集团的信誉和人员被该经营者利用，集团的经营利润被该经营者占有，而这一切都是无偿的。
　　又如，该商场借到贷款两千万元，xx股东却要了600万元，询拨到成都给其一位朋友做房地产生意，结果全亏，以两栋楼房抵债。抵债手续尚未办妥，高xx却对欠债人说，你不要向商场还债了，你把两栋楼房给我，商场的钱由我还。最终，商场分文未得。
　　上述事实只是集团暴露出来的极小部分，但已能说明集团经营者的品行与操守状况。
　　（2）董事会
　　企业内部控制环境的一个重要要素是董事会，并认为企业应该建立一个强有力的董事会，董事会要能对企业的经营管理决策起到真工监督引导的作用。在该集团公司内部，董事会一直处于瘫痪状态。集团公司的注册日期之后两年才最后确立。在近两年的时间里，集团公司决策层一直处于不断演变的状态之申，没有按章程规范化运作，董事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由总经理王xx一人拍板。1995年初，集团的主要股东中原不动产公司董事长易人，新任重事长认为前任批准的股权转让造成公司资产流失，不予承认，表示股权纠纷问题不解决就不参加董事会。从此，集团最高决策机构、监督机构陷于瘫痪。比如，冠名权展于无形资产，其转让照理应该经董事会讨论通过，但实际上是王xx一个人说了算，只要他签字同意，别人就可建个该商场的连锁公司，在该集团，总经理成了国王，董事会如同虚设。
　　（3）人事政策与员工素质
　　人是企业最重要的资源，亦是重要的内部控制环境因素。那么，郑亚集团的人事政策与员工素质如何呢？
　　1.以貌取人。199*年底，广州、上海、北京三地大型商场相继开业，管理人员严重不足。集团从西安招聘了几百名青年，经过短期培训后，准备派往三地。由于不了解个人情况，只好对名观相，五官端正、口齿清楚的派往广州、上海或北京的商场当经理或处长，其他人员则当营业员。
　　2.随意用人。商场艺术团的报幕员周xx，不值管理不会看帐，被任命为一连锁商场的总经理。
　　3.任人唯亲。商场某领导的一位表弟，原郑州市郊的农民，被任命为北京一家大型商场总经理；某领导的两位妻弟，山东农民，也被委以重任；就连他家的小保姆也被任命为集团配送中心的财务总监。
　　（4）企业产权关系及组织结构。该商场是由**省建行租赁公司和**不动产公司共同出资200万元设立的股份制企业，其中，租赁公司102万元，占51%的股份，中原不动产公司98万元，占49%的股份。由于该商场计划改组成股份有限公司，面向社会公众发行股票。按照有关规定，上市公司的股东必须在5家以上才具备上市资格。由于种种原因，改建的股份有限公司上市未获成功。但后来，有一些虚拟的股权转让己被政府职能部门认定，即原**建行租赁公司51%的股权转让给**实业发展公司18%，转让给**房地产公司10%；原**不动产公司49%的股权转让给**企业发展公司18%，转让给**信托投资公司18%.由于股权受让方未按协议及时把购股资金兑付，从此埋了了一个巨大的资金隐患。特别是后来**不动产公司新任董事长认为前任批准的股权转让造成公司资产流失，不予承认。该集团产权关系混乱局面就此形成。
　　该集团设有一个“货物配送中心”，其职能是为商场本店和四家直接连锁店配货，该中心负责向厂家直接定货，目的是降低进货成本并防止各商场自行进货时吃回扣。但该中心配送给各大商场的所有商品，价格不但比批发市场上的批发价高出许多，甚至高于自由市场上的零售价！“货物配送中心”实际上成了一个大黑洞。
　　上述四个方面较清楚地说明了该集团的控制环境情况。其内部控制环境若此，其最终结局亦在意料之内。
　　2.风险意识不强
　　环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。集团如何进行环境控制和风险评估呢？原集团总经理王xx，对以往的经营失误总结了六大教训，其中有四条涉及到对风险的认识和把握问题。
　　第一是“对市场认识不足，对形势认识不足”。在我们前进的过程中，不但遇到了国内商业同行的压力，而且国外零售业的大举进入也给我们造成了很大的冲击，导致我们认为较先进的经营模式一下子就被冲得体无完肤。
　　第二是“过于自信、乐观、想当然，其结果是骄兵必败”。
　　第三是“面对零售业艰难的状况，我们的应变能力差，整个经营进入死胡同，最后到了山穷水尽的地步”。
　　第四是“抗风险能力差，一近事阵脚就乱了。”这几个教训说明，在集团管理层的思想中缺乏风险概念，没有设置风险管理机制，因此抗险能力极低。
　　3.缺乏适当的控制活动
　　控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达成的风险”采取必要行动。集团运作中几乎不存在控制活动，或者即使存在所谓的政策和程序，也是名存实亡，未实际发生作用。且看一组数据：该集团一年一度的场庆花费都超70万元；集团某股东从该商场借出8百万元，连借条也没有，后来归还300万元，剩余5山万元商场帐面和收据显示是“工程款”；集团另一个股东1993年借走商场57万元，也无人催要盯997年，商场管理费用就高达18.6亿元。集团的控制活动若此，何以确保管理层的指令得以实现？
　　4.信息沟通不顺畅
　　一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业须按某种形式在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利且行其职责。在该集团内部，信息沟通系统几乎不存在。据称，集团内部一不需要成本信息二不计算投资回收期及投资回报率，三不收集市场方面的信息。会计信息系统由管理层随意控制队资金被大量挪用，却不知去向何方。在该集团，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是上层管理人员的话筒，信息随其意愿而变。
　　5.内部监督缺乏
　　企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳人管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督。在该商场，自开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计。偶尔的局部的内部审计中曾发现几笔几百万元资金被转移出去的事，后来也不了了之。任何事情都是总经理说了算，属下当然包括内部审计人员在内，全无发言权，可见内部监督极度缺乏是既成事实。
　　启示：改进企业内部控制
　　由该集团，内部控制的五要素皆存在问题，必然最终走向倒闭之路。尽管它只是我国企业的一个个案，但这种现象却颇具普遍性。目前，我国加入WTO在即，来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，给中国企业的压力越来越大，面临的挑战越来越严峻。若以此状况去应对竞争，其结果不难预料。因此，如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的状态参与到世界竞争的潮流中去将是我国企业面临的主要问题和难题。经济现实迫切要求我国企业早日建立健全企业内部控制，提高企业内部控制的效率和效果。从现实看，我国企业经营效益普遍较差；会计造假行为严重，财务报告严重失真；企业违法违规现象愈演愈烈，进而成为普遍现象。造成这些现象的原因是多方面的，但内部控制的缺失与缺陷难逃其咎。问题还在于，我国很多企业还未意识到内部控制的重要性，对内部控制还存有很多误解，以为内部控制就是十堆堆的手册、文件和制度，或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，甚至对企业内部控制根本没有概念。
　　我们认为，对我国企业内部控制的改进，可从两方面人手，其一是由权威部门制定内部控制的标准体系；其二是对企业内部控制的审计作出强制性的安排，做到二者并举。
　　1.建立内部控制标准体系
　　首先，建立内部控制标准体系是一项国际惯例。长期以来，内部控制一直被视为企业内部事务，属企业管理当局责任范围内之事。纵观美国注册会计师协会（AICPA）历年来对内部控制的定义、解释、修改、再修改的过程，不难发现，MCPA过去一直认为内部控制目标是为了保护企业资产、检查会计信息的准确性、提高经营效率、推动企业执行既定的管理方针等，不管对这些目标如何进行排列与组合，为企业内部的管理与经营服务是其共同特征。以往对内部控制的研究也大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制的方法与提高审计的质量和效率。直到1973年，美国国会通过了《反国外贿赂法》（Foreign Corrupt Practices Act，简称FCPA），该法案规定，每个企业应建立内部控制制度以防范这种行为发生。该法案在其会计标准条款中Accounting Standards Provision）规定，业如达不到美国审计准则委员会提出的内部控制目标，可被罚款1万美元、责任者受5年以下的监禁。至此，建立和强化内部控制已成为企业应履行的一种法律责任。1991年11月，美国联邦委员会发表的判决指南指出，如果发现公司即使有一个雇员犯罪，该公司将受到强制性罚款，罚金数额可高达数十万至几百万美元。这一法规的出台，强化了管理者对遵守法规的重视，遵循适当的法规、规避可能的罚款所带来的损失也成为企业内部控制的重要组成部分。1992年，曲美国注册会计协会（AICPA）、国际内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FEI）、美国会计学会（AAA）、管理会计学会（IMA）共同组成的专门委员会（即COSO委员会）提出了内部控制综合框架公告，认为“内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得（1）经营效果和效率（2）财务报告的可靠性（3）遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”并对内部控制作了新的扩展，提出了内部控制的五要素。美国注册会计师协会认为该报告的提出，具有划时代的意义，“其作用如同早期的公认会计原则，其未来在管理界的地位也如今日的公认会计原则一样”。COSO报告很快受到了广泛的认可，世界各国及各专业团体纷纷效仿COSO报告对内部控制进行重新研究，并采COSO报告的最新理念，发布了自己的文告。可见，建立一套有关内部控制的标准体系，已成为一项国际惯例。
　　其次，建立内部控制标准体系是保证财务报告可靠性与企业遵循法律法规的重要条件。现代企业的典型特征就是所有权与经营权相分离。由于股权较为分散，企业所有者（包括权益所有者、债权所有者及人力资本所有者等）及其他利害关系人一般只能通过企业对外出具的财务报告等资料了解企业的经营管理情况，所有者、政府部门、材料供应商等作为外部人与作为内部人的经营者之间存在严重的信息不对称。因此，内部控制的目标之一是保证财务报告的可靠性，其二是保证企业法律法规的遵循性。从这两个目标可以看出，加强企业内部控制不仅仅是企业一种自愿自觉的行为，也是企业的一种责任与义务，是企业对外部利益集团负责的一种表现形式。因此，建立一套完备的内部控制标准体系，作为企业管理行为的规范标准，是达成内部控制目标的重要条件。
　　最后，建立内部控制标准体系有利于统一看法，更新观念。目前，我国会计理论与实务界对企业内部控制的认识还停留在内部牵制制度、内部控制制度或内部控制结构阶段，认识还很不统一，甚至还有不少错误认识。而且，企业界、司法界、会计界等不同行业与部门对内部控制的理解不一，彼此就此进行沟通时，缺乏共同“语言”。即使在注册会计师职业界，对内部控制的理解也多局限于其对审计工作的影响。因此，建立内部控制标准体系，不仅可以为各方人士的沟通与理解提供统一的基础，还可为企业评估和改进其内部控制提供标准与方法。基于以上认识，我们建议，有关部门应及时组织力量加强对内部控制的研究。我国的立法机关应该联合我国各有关方面的力量，包括理论界、实务界、各种职业团体、协会、中介机构等，在COSO报告的基础上，对企业内部控制进行全面深人的研究，建立一套如COSO报告那样内涵与外延统一、可操作性强的内部控制标准体系，并发布准则或提出指南，使企业管理当局或注册会计师等有据可依、有章可循。而且要将内部控制的全新理念与精神传达给所有相关人员，尽量使管理当局用以评估内部控制的标准、注册会计师用以审计内部控制的标准与投资者用以审视内部控制的标准相统一，以减少可能的期望差距