待处理财产损益会计分录问题

1. 待处理财产损益会计分录问题

　　(一)待处理财产收溢 
　　1.盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等
　　借:原材料 、库存商品、固定资产
　　贷:待处理财产损溢、累计折旧

　　(二)待处理财产损失
　　1.盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等
　　借:待处理财产损溢 、累计折旧
　　贷:原材料、   库存商品 、固定资产 、应交税金--应交增值税(进项税额转出)

　　“待处理财产损溢”帐户是一个双重性质的帐户，用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。该帐户的借方，登记待处理财产盘亏或毁损数;贷方登记待处理财产盘盈数。结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方;结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。月末如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净损失;如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净溢余。

2. 待处理财产损益会计分录问题

销售：
借：银行存款 200.07
贷：主营业务收入 171
      应交税金-应缴增值税（销项） 29.07
结转成本：
借：主营业务成本 168
贷：原材料            168

如果没有其他条件的话，本次分录未涉及待处理财产损益

3. 待处理财产损益会计分录问题

在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或益余，应先通过“待处理财产损益”即“待处理流动资产损益”科目核算，除固定资产盘盈外，其他盘盈贷报批后都应计入管理费用中。

例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记：

借：库存现金

贷：待处理财产损益

查出原因后，应记：（如果应支付给有关人员的）

借：待处理财产损益

贷：其他应付款

（如果无法查明原因，经批准后，）

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记：

借：待处理财产损益

贷：库存现金

查出原因后，冲回，应记：

借：管理费用（一般经营损失部分、定额内损耗）

其他应收款（残料价值、赔偿收回）

贷：待处理财产损益

对于固定资产的盘亏通过“待处理财产损益”科目核算。盘盈则通过“以前年度损益调整”核算。

4. 会计科目中的待处理财产损益到底是怎么一回事

5. 末期尚未处理的待处理财产损益，是否应列入资产负债表？

按照会计准则的规定，待处理财产损益应该在资产负债表日之前清理完毕的，也就是说在编制资产负债表之前，要把待处理财产损益结转成余额为0，在资产负债表上也不列示
 
在实际中，有时候月报表，月末可能还没有结转，还有余额，可以列示在其他流动资产中
 
管理意义：
一是“待处理财产净损失”不符合资产的定义。它既不能给企业带来未来的经济利益，也不是企业的一种经济资源，正相反，它是企业的盘亏，是损失；对于它的处理企业也不再拥有控制权，重大的项目，还需经过股东大会决议或经过主管部门的批示。
二是将“待处理财产净损失”列作资产，严重违背了谨慎性原则，虚夸了资产、所有者权益，有可能多计了利润。
三是这一做法不符合相关性与可靠性的要求。将“待处理财产净损失”列作资产，或把“待处理财产损溢”的贷方余额列为资产的减项，即用盘盈的资产来抵消企业资产总额，都会造成会计信息失真，还会影响企业财务比率等指标计算的准确性，显然不利于会计信息使用者作出正确的决策。

6. 待处理财产损益的会计分录

在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或益余，应先通过“待处理财产损溢”即“待处理流动资产损溢”科目核算。例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记：借：库存现金贷：待处理财产损溢查出原因后，应记：(如果应支付给有关人员的）借：待处理财产损溢贷：其他应付款（如果无法查明原因，经批准后，）借：待处理财产损溢贷：营业外收入出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记：借：待处理财产损溢贷：库存现金查出原因后，冲回，应记：借：管理费用（一般经营损失部分、定额内损耗）其他应收款（残料价值、赔偿收回）贷：待处理财产损溢对于固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈则通过“以前年度损溢调整”核算例：甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25%。那么该企业的有关会计处理为：a. 借：固定资产 120000贷：累计折旧 60000以前年度损溢调整 60000b. 借：以前年度损溢调整 15000贷：应交税费——应交所得税 15000c. 借：以前年度损溢调整 4500贷：盈余公积——法定盈余公积 4500 [(60000-15000)*10%]d.借：以前年度损溢调整 40500贷：利润分配——未分配利润 40500 (60000-15000-4500=40500)待处理财产损溢帐户应该注意的涉税问题“待处理财产损溢”账户具有暂时性的特点。企业财产盘盈、盘亏时在该帐户挂账，一旦批准后就根据批准的结果进行结转的帐务处理。并且在一般情况下，该帐户占用资金的数额较小，不易引起税务检查人员的注意。但该帐户对财产物资盘盈、盘亏的结转直接涉及到企业的成本费用和营业外收支，因此该帐户是一个容易舞弊的账户，其对纳税的影响不可忽视。“待处理财产损溢”账户在财务处理中涉税的问题主要表现在：1.挂账的财产盘盈、盘亏或毁损数有误。如固定资产的盘盈、盘亏应按扣除折旧后的净值记入“待处理财产损溢”帐户，有的企业却不扣除折旧而按原值记入。又如，存货在运输途中的损失，首先应查明责任，能确定由过失人负责的，应直接转入“应付账款”或“其他应收款”账户，而不通过本帐户核算，有的企业却不认真追究原因，统统纳入本帐户核算，然后在费用支出中转销。再如，发生非正常损失盘亏的存货，按规定应作进项税额转出处理，但有的企业却不作此项处理，致使少列了存货损失，在少纳了增值税的同时多纳了企业所得税。2.随意转销企业财产发生的损失。按照企业财务制度的规定，企业财产的短缺要查明原因，分清责任，在报批后才能按规定转销。但有的企业为了逃避责任，对发生的财产损失未经批准直接转入当期损益，不合法地抵减了当期计税所得额。3.对盘盈的财产物资长期挂帐不予结转。由于对财产物资盘盈的结转处理要冲减费用或列作营业处收入，增加计税所得额，因此有的企业对盘盈的财产便采取长期挂帐的对策，迟迟不予结转，以减少当期的计税所得。

7. 待处理财产损益属于什么会计科目会计问题

1、待处理财产损溢属于资产类科目，该科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
2、待处理财产损益在资产负债表中的填写：
（1）原企业会计制度资产负债表中资产类项目有：待处理流动资产净损失和待处理固定资产净损失，分别根据“待处理财产损溢”账户所属“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”二级账户的期末借方余额填列，如为贷方余额应以负数填列。
（2）新会计准则规定，企业的财产损溢应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后，“待处理财产损溢”科目应无余额。对于年中各月末“待处理财产损溢”科目余额，可以根据该财产的流动性分别列示于资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项下。
在期末结账前处理完毕，处理后，“待处理财产损溢”科目应无余额

8. 关于“待处理财产损益”的会计科目问题

一、“待处理财产损溢”帐户是一个双重性质的帐户，用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。该帐户的借方，登记待处理财产盘亏或毁损数；贷方登记待处理财产盘盈数。结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方；结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。月末如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净损失；如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净溢余。  企业一般设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类帐户进行明细核算，以分别反映固定资产和流动资产的盘盈、盘亏及其处理结果。  二、例如：  （一)盘盈资产处理  1.盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等  借：原材料  库存商品  固定资产  贷：待处理财产损溢  累计折旧  2.流动资产的盘盈转销  借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  贷：管理费用  3.固定资产的盘盈转销  借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢  贷：营业外收入——固定资产盘盈  （二）盘亏资产处理  1.盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等  借：待处理财产损溢  累计折旧  贷：原材料  库存商品  固定资产  应交税金——应交增值税（进项税额转出）  2.流动资产盘亏、毁损转销  应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿  借：原材料  其他应收款  贷：待处理财产损溢  剩余净损失，属于非常损失部分  借：营业外支出——非常损失  贷：待处理财产损溢  属于一般经营损失部分  借：管理费用  贷：待处理财产损溢  3.固定资产盘亏转销  借：营业外支出——固定资产盘亏  贷：待处理财产损溢  4.物资在运输途中的短缺与损耗  属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失  借：应付账款  其他应收款  贷：待处理财产损溢  属于自然灾害等非常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失  借：营业外支出——非常损失  贷：待处理财产损溢  属于无法收回的其他损失，报经批准  借：管理费用  贷：待处理财产损溢

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