怎么订会计师事务所风险控制的管理制度？

1. 怎么订会计师事务所风险控制的管理制度？

为规范四川国栋建设股份有限公司（以下简称“公司”）的风险管理，建立规范、有效的风险控制体系，提高风险防范能力，保证公司安全稳健运行，提高经营管理水平，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上海证券交易所股票上市规则》、《公司章程》等相关法律、法规，结合公司生产经营和管理实际，制定本制度。
风险控制是指风险管理者采取各种措施和方法，消灭或减少风险事件发生的各种可能性，或风险控制者减少风险事件发生时造成的损失。
总会有些事情是不能控制的，风险总是存在的。做为管理者会采取各种措施减小风险事件发生的可能性，或者把可能的损失控制在一定的范围内，以避免在风险事件发生时带来的难以承担的损失。风险控制的四种基本方法是:风险回避、损失控制、风险转移和风险保留。

2. 怎么订会计师事务所风险控制的管理制度？

为规范四川国栋建设股份有限公司（以下简称“公司”）的风险管理，建立规范、有效的风险控制体系，提高风险防范能力，保证公司安全稳健运行，提高经营管理水平，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上海证券交易所股票上市规则》、《公司章程》等相关法律、法规，结合公司生产经营和管理实际，制定本制度。
风险控制是指风险管理者采取各种措施和方法，消灭或减少风险事件发生的各种可能性，或风险控制者减少风险事件发生时造成的损失。
总会有些事情是不能控制的，风险总是存在的。做为管理者会采取各种措施减小风险事件发生的可能性，或者把可能的损失控制在一定的范围内，以避免在风险事件发生时带来的难以承担的损失。风险控制的四种基本方法是:风险回避、损失控制、风险转移和风险保留。

3. 会计师事务所内部管理制度

学习制度
  
  
  
   为了不断提高税务代理从业人员的政治素质和业务水平，造就和培养一批适应税务代理事业发展的高素质人才，特制定如下学习制度：
  
一、
  
  
学历教育
  
1、事务所鼓励员工参加学历教育。
  
2、凡参加学历教育的员工，原则上要求利用业余时间非脱产形式进行。要求学习的员工应选择对口专业，由本人提出申请，报所领导批准。面授辅导、考前复习、考试时间与工作时间有冲突的，应办理请假手续，先以假期冲抵，超过部分按事假处理。学习费用平时由员工自付，毕业后凭毕业证书由事务所给予一次性奖励或报销相关费用，奖励标准由事务所根据自身经济状况确定。
  
3、事务所根据业务发展需要，选送员工到高等院校进修深造，照发基本工资、报销相关学习费用。员工个人要求脱产学习的，经所领导批准，作停薪留职处理，费用自负。
  
4、员工未经所领导同意自行报考或参加专业不对口的业余学历教育，占用工作时间作事假处理，学习费用自理。
  
二、
  
  
执业资格和职称考试
  
1、
 事务所鼓励符合报考条件的员工参加注册税务师、注册会计师等执业资格和相关专业职称考试。
  
2、  执业资格、职称考试和考前辅导培训时间作出勤处理，考前给一定的复习时间。
  
3、  凡考试合格的员工，报名费、考务费、差旅费、住宿费等给予定额报销，事务所给予适当的物质奖励。
  
三、
  
  
后续教育培训
  
    事务所应认真贯彻执行《注册税务师后续教育培训暂行办法》，分期分批安排注册税务师，相关费用应予以报销。回所后注册税务师应向所领导汇报学习收获，并对全所员工辅导传达。
  
四、
  
  
政治、业务学习
  
1、
 学习时间。每月应不少于1天进行政治、业务学习。
  
2、
 学习内容。政治方面，主要学习中央、省、市有关会议、文件精神；业务方面，主要学习税收法律、法规和政策、财务管理、会计核算及相关法律知识等。
  
3、
 学习方法。平时利用业余时间分散学习，学习日组织集中学习，采用传达文件、上课、联系实际讨论等方式。
  
4、
 组织考试。采用闭卷或开卷两种方式，独立完成，考试成绩可作为员工年度考核的依据之一。
  
5、
 学习要求。学习日一般不安排业务工作，全体员工积极参加，集中思想，集中精力，勤学勤思考，联系实际认真学习讨论。
  
  
  
  
   所长办公会议制度
  
  
  
   为了提高议事决策的民主性，科学性和正确性，从本行业实际情况出发，特建立所长办公会议制度。
  
一、参加人员
  
所领导及各部门（分支机构）负责人。
  
二、
  
   会议内容
  
1、  研究贯彻执行股东大会（合伙人）、董事会的各种决定，决议；
  
2、  汇报交流日常行政管理和业务开展情况和进度，安排部署业务工作计划；
  
3、  研究提出工作人员劳动报酬和福利待遇方案；
  
4、  研究提出对工作人员实行奖惩的意见；
  
5、  研究解决执业过程中发生或遇到的各种情况、问题，协调解决内外部各种矛盾；
  
6、  研究决定业务拓展方案和实施方法；
  
7、  其他重要问题。
  
三、
  
   议事原则及其他
  
1、  会议按民主集中制原则，由主持人根据多数与会者意见集中决定相关事项。
  
2、  会议一般每月召开一次，由所长（或所长授权指定的其他人）主持，特殊情况即时召开。
  
3、  会议应有专人作记录，以供备查。
  
  
    税务代理从业人员文明服务用语和服务禁语
  
  
    一、文明服务用语：
  
1、  请；
  
2、  您好，请坐；
  
3、  请稍等；
  
4、  请多提意见；
  
5、  对不起；
  
6、  麻烦你；
  
7、  谢谢；
  
8、  没关系；
  
9、  再见，欢迎下次光临；
  
10、请问办理什么事；
  
11、对不起，让你久等了；
  
12、对不起，麻烦你跑了几趟；
  
13、你的XX项目填写有误，请重填一下，谢谢；
  
14、对不起，电脑出故障，请稍等；
  
15、很报歉，由于XX原因，你要求办的事暂无法解决，请见谅；
  
16、对不起，你要办的事还需要补充XX资料，麻烦你补一下，谢谢合作。
  
二、服务禁语：
  
1、  我不知道；
  
2、  我不清楚；
  
3、  不归我管；
  
4、  不是给你说了吗？怎么还问；
  
5、  没看见我正忙着吗？
  
6、  急什么，等着；
  
7、  电脑故障，不能办理；
  
8、  我解决不了；
  
9、  不是这里的，到那边去；
  
10、谁叫你这么晚，明天再来；
  
11、怎么这么迟，都下班了；
  
12、有意见找领导去；
  
13、我的态度就这样，你能怎么样；
  
14、我没空；
  
15、还没上班。
  
  
    注册税务师奖惩制度
  
  
    第一条为规范税务代理行为，发挥注册税务师在税务代理活动中的作用，
  明确注册税务师的职责，提高其从事税务代理工作的积极性和主动性，根据《注册税务师资格制度暂行规定》，制定本制度。
  
第二条事务所可从本单位“事业发展基金”中提取一定比例资金作为注册税务师奖励基金。
  
第三条注册税务师凡符合下列条件之一者，将酌情给予嘉奖：
  
1、  对改革事务所经营管理，开拓业务渠道，提高执业质量有重大贡献者；
  
2、  在对外服务和具体执业中，创造优异成绩者。
  
第四条注册税务师凡符合下列条件之一者，将酌情给予奖励：
  
1、  在对外接待和工作中，服务（工作）态度良好，为事务所在社会上创造极佳影响者；
  
2、  发现质量事故苗头，及时采取措施，防止重大质量事故发生者；
  
3、  提出合理化建议，并经实践有显著成效者。
  
第五条注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理活动受到县及县以上税务行政机关有关规定外罚的，事务所应即暂停执业并及时报告省注册税务师管理中心作相应处理。
  
第六条注册税务师从事税务代理活动，触犯刑律、构成犯罪的，由司法机关依法惩处并由事务所给予开除处分。
  
  
    税务师事务所档案管理制度
  
  
    第一章
 总则
  
  
    第一条  为加强税务代理的档案管理，提高代理工作质量和办事效率，防范执业风险，根据《中华人民共和国档案法》等有关规定，制定本制度。
  
第二条  税务师事务所档案是指事务所在工作中形成的各类税务代理工作底稿、各类涉税文书；业务活动的录像、录音、照片等资料及其他档案，如事务所的帐册等会计资料各类出版社以及各级税务机关编印的税收政策法规汇编图书资料等。
  
第三条  本制度所指的档案管理是对上述各类档案资料的分类编号、整理、归集、查阅使用所作出的具体规定。
  
第四条  档案的所有权属税务师事务所。对档案的调阅必须经过事务所有关人员批准，按规定办理调阅手续。

4. 要强化会计师事务所质量控制和风险管理,具体措施

您好。（一）提高人员素质：通过强化岗位培训和后续教育等措施来提高注册会计师的执业水平，以提高审计作业的质量。  （二）建立健全质量控制制度：会计师事务所不同于一般的公司、企业，质量管理是会计师事务所各项管理工作的核心和关键。  （三）保持谨慎的执业态度：不管是事务所的管理层，还是普通审计人员，保持谨慎的执业态度可以在一定程度上降低审计风险。  （四）严格规范审计程序：严格把好审计程序关和审计证据关。  （五）建立风险保障机制：在西方国家，投保充分的责任保险是会计师事务所一项极重要的保护措施。  （六）与客户保持良好的沟通：审计风险的防范与控制在很大程度上取决于客户的经营成果和经营行为，因此与客户保持良好的沟通是防范和化解审计风险的重要因素。【摘要】
要强化会计师事务所质量控制和风险管理,具体措施【提问】
您好。（一）提高人员素质：通过强化岗位培训和后续教育等措施来提高注册会计师的执业水平，以提高审计作业的质量。  （二）建立健全质量控制制度：会计师事务所不同于一般的公司、企业，质量管理是会计师事务所各项管理工作的核心和关键。  （三）保持谨慎的执业态度：不管是事务所的管理层，还是普通审计人员，保持谨慎的执业态度可以在一定程度上降低审计风险。  （四）严格规范审计程序：严格把好审计程序关和审计证据关。  （五）建立风险保障机制：在西方国家，投保充分的责任保险是会计师事务所一项极重要的保护措施。  （六）与客户保持良好的沟通：审计风险的防范与控制在很大程度上取决于客户的经营成果和经营行为，因此与客户保持良好的沟通是防范和化解审计风险的重要因素。【回答】

5. 高分求助会计师事务所的风险管理现状？

那你说不要网上摘抄，那我就以宁波正泓会计师事务所的真实例子来简单说说吧：
一、业务承接
一般分为两种：电话营销和网络营销
电话营销就是打电话找客户，网络营销是指在一些相关平台发布公司信息，等客户看到了自动照过来
二、业务分配
承接业务后，就由市场部转接到财务部，又主办会计接手，他会先衡量这批业务的性质和工作量，然后根据实际情况来分配给手下适合的会计去负责。
三、业务分布
一般传统型会计事务所所涉及的服务项目包括新公司注册，老企业法人/股东/地址变更，企业年检/审计/评估/代理记账，等等财务相关外包服务
四、复核制度
会计事务所是一种跟财务打交道的企业，因此，严谨、细腻、负责是这一行的代名词。但人非圣贤，人皆有过。所以，一般企业业务承包之后，当负责会计处理完之后，主办会计助理会再把关一遍，把其中可能出现问题的按理整理后转发给主办会计，作为最终审核，之后再交给企业。这样的做法， 对做账中可能出现的问题最大程度进行搜查，再将之避免。
五、分所管理
这个要根据实际情况来定，有的是采取加盟式分所管理，有的是采取家族式管理，我觉得这些都不太可取，因为总部的人可能相当负责且有实力，但是分所的就可能层次不齐，降低整体专业素养。这就跟“木桶原理”一样，短板总是致命的。所以正泓会计事务所采取的是流动性分所管理，中层管理是固定的，但是高层管理绝不会坐死在一个分理处，这样，从根本上解决了这个问题。

这个纯手打，谢绝转载。希望可以帮到LZ，但很多细节问题可能无法一一叙述，LZ有兴趣可以自己百度搜索一下

6. 中小会计师事务所审计风险控制问题分析

审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
　　这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：
一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；
二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检查风险。可见，我国独立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本相同的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨；审计也需支持成本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存在审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和控制风险。
审计风险的性质总表现为某些特质或特征。我们在探讨了审计风险的内涵之后，应继续阐述审计风险的特征，并说明在我国社会主义市场经济下的特有表现。现分述如下：
　　（一）审计风险的客观性
　　现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差，即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。即使是详细审计，由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不一致的情况。因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对审计人员并未构成实质性的损失而已。所以，通过审计风险的研究，人们只能认识和控制审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。
　　（二）审计风险的普遍性
　　虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险。从总体来看，可能产生风险的因素有：内部控制结构控制能力差；重要的数字遗漏，对项目的错误评价和虚假注释，项目的流动性强，项目的交易量大，经济萧条，财务状况不佳，抽样技术局限性等。从每一个具体风险看，也是由多因素组成。因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险（ultimate audit risk）。因此，对最终审计风险的控制，也就取决于对上述各种风险的控制（Anthony Ateele，1992）。
　　（三）审计风险的潜在性
　　审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。
　　（四）审计风险的偶然性
　　审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要，因为只有在这一前提下，审计人员才会努力设法避免减少审计风险，对审计风险的控制才有意义。倘若审计人员因某种私利故意作出与事实不符的审计结论，则由此承担的责任并不形成真正意义上的审计风险，因为这种审计人员故意的舞弊行为谈不上再对审计风险进行控制，而这种行为本身就受到职业道德的谴责，应承担法律责任。
　　（五）审计风险的可控性
　　审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，然而现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展。正确认识审计风险的可控性有着重要意义，一方面我们不必害怕审计风险，虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生，一旦其发生，其可能对审计职业的影响也是重大的，但我们可以通过识别风险领域，采取相应的措施加以避免，没有必要因为风险的存在，而不敢承接客户。只要风险降低到可接受的水平，仍可对客户进行审计。另一方面，我们意识到了审计风险的可控性，说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的，可以促使我们研究审计理论，提高审计质量。
　美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明中提出了审计风险模型：
　　审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
　　可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
[编辑]

固有风险(Inherent risk)
　　固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。固有风险有如下几个特点：
　　（1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度。业务处理中的错弊引起报表失实的越多，固有风险越大，反之，固有风险越低。经济业务发生问题的可能性越大，固有风险水平越高；反之则越小。就是说，对于不同的业务，固有风险水平也不同；
　　（2）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。会计师无法通过自己的工作来降低固有风险，只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险水平；
　　（3）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。被审单位外部经营环境的变化会引起固有风险的增大。例如，由于科技的进步会使被审计单位的某些产品过时，这就带来了存货计价是否正确的风险；
　　（4）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。这种风险水平的大小需要经过注册会计师的认定。
[编辑]

控制风险(Control risk)
　　控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。控制风险有以下几个特点：
　　（1）控制风险水平与被审计单位的控制水平有关。如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么错弊就会进入被审计单位的财务报表系统，由此产生了控制风险；
　　（2）控制风险与注册会计师的工作无关。同固有风险一样，注册会计师无法降低控制风险，但注册会计师可以根据被审计单位相关部分的内部控制的健全性和有效性情况，设定一定控制风险的，计划估计水平；
　　（3）控制风险是审计过程中一个独立的风险。控制风险独立存在于审计过程中。这种风险与固有风险的大小无关。它是被审计单位内部控制制度或程度的有效性的函数。有效的内部控制将降低控制风险，而无效的内部控制将增加控制风险。由于内部控制制度不能完全保证防止或发现所有错弊，因此，控制风险不可能为零，它必然会影响最终的审计风险。
[编辑]

检查风险(Detection risk)
　　检查风险指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。其特点是：
　　（1）它独立地存在于整个审计过程中。不受固有风险和控制风险的影响。
　　（2）检查风险与注册会计师工作直接相关。是审计程序的有效性和注册会计师运用审计程序的有效性的函数。其实际水平与注册会计师的工作有关。它直接影响最终的审计风险。在实践中注册会计师就是通过收集充分的证据来降低检查风险，从而把总审计风险保持在可接受的水平上。检查风险水平和重要性水平一道决定了审计人员需要实施的实质性测试的性质、时间和范围以及所需收集证据的数量。
审计风险形成的原因
　　1、审计风险形成的客观原因
　　审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。由于“社会公众是注册会计师唯一的委托人”，突出了注册会计师这一职业责任的重大，所以，对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失，注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任。
　　审计活动所处的法律环境不断改变。审计活动是社会经济生活的一个组成部分，要使现代社会的经济生活井然有序，任何方面都必须接受法律调整，审计也不例外。法律在赋予审计职业专门权利的同时，也让其承担相应的责任。由于审计活动最初是由于财产委托人要了解财产受托人履行责任的情况而引起的，因而审计人员对委托人就负有客观审查、如实报告的责任。而在审计人员与财产受托人员之间，财产受托人员虽然是审计行为的作用对象，但它并不是完全被动的，因为审计活动本身也是为财产受托人查清事实、解脱责任的活动，因此，审计人员对财产受托人同样负有公平评价，明确和解脱经济责任的义务。市场经济越发达，各种经济组织与外界的联系越丰富，利用审计服务的人也就越多，除证鉴会等政府部门外，还有投资人、债权人，甚至包括潜在的投资人、债权人等。另外，审计对国家有关部门和社会公众也负有提供准确的审计信息、维护国家及公众的利益的责任。如果审计人员在审计活动中发生了诸如违约、失察等而提供了虚假的审计信息的行为，损害了国家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究审计人员的法律责任。
　　2、审计风险形成的主观原因
　　现代审计方法本身存在缺陷。现代审计是建立在对内部控制制度评审的基础上，运用抽样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题。因此，审计风险必然存在。现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要的前提，并且抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中，因而审查的结果必然带有一定的误差。审计职业发展到今天，也面临着激烈的竞争，竞争的结果必然会使边际收益下降，为了维持应有的边际收益，审计职业界就必须追求审计效率和效果的平衡，即在保持各项具体审计活动必要效果的同时，努力追求最高的审计效率。于是，必须把审计的力量重点放在各个重要组成项目上，放弃一些审计人员认为不必要的审计程序，审计人员也愿意在承担一定风险的基础上抽取全部业务的一部分来进行审查。虽然抽样理论已研究很深，但应用到具体的审计中，审计人员还是没有十足把握断定所抽取的样本就能代表整体，主观的结论与客观的事实之间总是存在一定的偏差。
如何规避审计风险
　　1、从理念层面规避审计风险。
　　所谓理念层，主要是涉及到注册会计师事务所管理层的经营思路和办所方针。我国的会计师事务所成立时，大多是由一个或多个以上的国家机关，事业组织或大专院校发起设立，长期以来，会计师事务所“挂靠”在发起单位之下，显然其能否做到独立就令人十分怀疑，更难以表明其所持立场的客观公正性.这种传统管理体制严重阻碍了事务所功能的正常发挥，所以，国家规定所有的事务所在98年底要与原挂靠单位脱钩，向合伙制或有限责任制发展。性质转变了，但其中遗留的问题却很多，因此，我们要随着向市场经济的过渡，将审计推向市场，在行业协会的管理和指导下，树立风险管理的观念，使其真正成为自主经营，自负盈亏，独立核算的法人主体。
　　从理念层面规避风险，主要应处理好几个关系：
　　(1)处理好出资人与非出资人的关系。在脱钩改制后，事务所出现了两个阶层：出资人和非出资人。两个阶层在利益上存在着一定的冲突，在风险控制理念上也存在着差距。作为事务所管理层，应该找到一个平衡点，平衡两个阶层的关系，共同把事务所推向前进。
　　(2)处理好眼前利益与长远利益的关系。应该注重长远发展，不要为眼前的小利之得而给事务所的长远发展埋下风险隐患。
　　(3)处理好占领市场与品牌塑造的关系。事务所占领市场是十分必要的，但更要注重市场的质量。如果以高风险低收益为代价去占领就没有必要了。事务所应以品牌为重，如果面对的市场不利于品牌塑造甚至有损于品牌，就应该放弃。
　　(4)处理好积累与分配的关系。当前一些事务所，存在“吃光分光”的现象，这极不利于事务所的发展。应该在积累与分配上找到一个平衡点，既要搞好员工福利待遇，同时又要提高事务所抗风险的能力，增强事务所的经济实力。
　　2、从约束机制层面来规避审计风险。
　　约束机制主要是利益约束机制。只要一个人的工作与其利益及前途挂钩，其责任心自然就增强了，风险意识自然就浓了。合伙制是一种较好的利益约束机制，是注册会计师行业的发展方向，合伙制可以让每一个执业者真正地成为风险主体，真正地珍惜自己的执业资格。
　　3、从实施层面来规避审计风险。
　　实施层面主要是对业务承接、审计、报告签发整个过程进行监控，扫除风险。
　　1.业务承接。
　　审慎选择被审计单位。大量的审计诉讼案例说明，被审计单位的经营背景对审计风险的形成有重要影响。被审计单位的经营环境，业务状况，内控制度及管理人员的素质，管理方式等都会带来审计风险。因此，注册会计师在接受委从以下几方面来考虑委托业务的可接受性。
　　(1)客户品行端正，信誉良好。
　　客户具有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就小，固有风险就低;反之，固有风险就很高，即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险降低到社会可接受的水平内。
　　(2)应尽可能详细了解委托单位的业务状况。注册会计师面临着许多形形色色的行业，每个行业都有其经营特点，被审计单位的经济业务越复杂，审计的相对风险就越大，有时既使注册会计师能搜集到很多有说服力的审计证据，但也很难揭示经济业务的实质，因此，在承接业务时，注册会计师应充分估计这一风险，采取相应的措施防患于未然。
　　(3)对财务状况不佳的委托单位要尤其加以注意。过去大部分审计诉讼案都集中在陷入财务困境的审计客户。
　　当其面临破产或偿债出现问题时股东或债权人总想把损失转嫁他人，而目前的法律常常判有赔偿能力的一方败诉，故这种客户的审计风险很大，一般最好拒绝;否则，执行较详细的审计，提高审计费用。
　　(4)确立适当的收费标准.切忌只求经济效益.不问审计风险的做法。
　　随着现代经济生活对审计意见的依赖程度及影响范围的扩大，审计业务迅速扩展，会计师事务所的数量也急剧增加，行业竞争日益加剧，许多执业人员却无视审计风险也随之增大这一问题，抢客户，压价收费。创收意识加大了收费的随意性，却严重削弱了注册会计师的职业道德水准，缺乏了应有的职业谨慎，审计质量自然难以提高，因此注册会计师的收费应以服务质量，工作量大小，参加人员层次的高低为主要依据，同时也要考虑到市场风险的大小，按规定标准合理收费，增强审计工作的严肃性，保证审计质量，降低审计风险。
　　2.审计实施。
　　执行适应的审计秩序，建立健全审计质量控制制度。
　　合理的审计要求制订合理科学的计划，收集充分适当的审计证据，并集中审计资源于高风险审计领域，确保识别所有重大差错或非法事项，最终通过审计工作底稿的三级复核制度，把风险控制到尽可能低的水平。可以说，审计风险的防范本质上就是质量控制的问题。
　　(1)提高执业水平。审计的目的是对被审计单位报表的可靠性发表审计意见。这说明审计的结果是要做出判断。这种判断能力来自于审计人员的经验积累和专业能力，判断贯穿了审计过程的始终，因此，审计人员不仅具有执业所需的会计、审计、法律、税务，企业管理等多方面知识，还需有实务操作能力和丰富的实践经验。
　　(2)严格按照执业准则开展工作。执业准则是社会衡量注册会计师工作的“尺子”，在一定程度上它也是注册会计师的一把保护伞。按照准则执业，导致的可能是过失责任，不按准则执业，就可能是故意欺诈了。当然，不能把按照准则执业仅仅理解为工作底稿的完备。工作底稿要完备，但完备工作底稿并不是唯一目的。而且，完备工作底稿也有很多手段，包括不正当手段，所以，工作底稿完备与否并不是风险高低的标志。注册会计师的价值不在于把工作底稿做得美观，而在于发挥自己的专业技术优势，对会计信息作出公正的鉴定。
　　(3)重视符合性测试工作。国外会计师事务所相当重视符合性测试，他们用在符合性测试上的精力甚至超过实质性测试。而国内很多事务所并不注重符合性测试，往往只是走形式。注册会计师不仅要做符合性测试，而且要做好做深入，要仔细调查企业背景和经营状况，把握被审单位的内控制度建立及运作情况，在测试工作中，如果确定风险过高，宁可不接该项业务。
　　(4)建立和使用事务所自身的“风险库”。这里的风险库包括基本审计风险点和审计案例两方面。事务所可以选择业务较全面的客户，审计经验丰富，综合素质高的注册会计师对每一重要客户的年度审计做出一份标准的审计工作底稿，以供其他人员执业时参照，这样既便于有效地理解准则，又有实例可供参照，提高了作业的标准化，减少了执业的随意性.3.报告签发。
　　在出具报告征求意见稿之前召开内部会审会议。这种会审会议类似专业会诊。该会议应该有项目经理、审计实施人员和质量监控人员共同参加，对审计中涉及到的重要方面逐一会审，对遗漏的重要方面提示出来，并且做好补充程序的实施，将审计风险降至最低。
　　4、加强自我保护，促进有关法规的健全：
　　1.鉴订业务约定书。业务约定书可以明确委托方的会计责任和受委托方的审计责任，明确业务的性质，范围及双方的权力和义务，是具有法律效力的契约。这样一旦发生法律诉讼才有可能将审计风险损失减少到最低限度。
　　2.提取风险基金或购买责任保险。在西方国家投保充分的责任险是会计师事务所的一项重要保护措施。在我国《注朋会计师法》规定会计师事务所应按规定建立职业风险基金，办理职业风险。但保险公司还未开展责任险业务，因此，行业切会应积极与保险公司磋商，努力促成该项业务。尽管这不能抖除可能受到的法律诉讼，但能防止或减少诉讼失败时会计师事务所承担的审计风险损失。
　　3.促进法律、法规的健全，当前的诉公爆炸中也暴露出注册会计师在法律上的弱小，如“深口袋”责任，“集体诉讼”丈式，对证券法的理解上的分歧等等，极易造成会计师事务所败诉。
　　因此，注册会计师事务所应团结起来，利用自身的影响促成有关法律的修正，以维护自身的利益。

7. 如何建立会计师事务所内部管理制度

　　一、充分认识事务所性质和特点是建立适应事务所运行机制、管理体制的思想基础
　　1．要明确脱钩改制是注册会计师行业的一场深刻革命，它对事务所的影响是巨大的事务所脱钩改制的完成，标志着事务所从国有官办，或者说从事业单位，脱钩改制成为由注册会计师和其他相关资格的在事务所执业的人员出资兴办的民营社会中介组织。从国有到民营这一变化是深刻的，是注册会计师行业的深刻革命，是新事务所建立内部制度的立足点、出发点，一切内部制度的建立都要适应这一体制的变化。
　　2．要充分了解改制后事务所的特点
　　首先，改制后事务所的员工既是老板股东(出资人)又是打工仔，这与按《公司法》设立的工商企业的股东是不同的。
　　《公司法》要求与《注册会计师法》和“审批办法”中对事务所出资人要求是不同的。对有限责任公司、股份有限公司的股东《公司法》中没有对公司以外的法人和自然人限制，公司以外的自然人、法人单位均可出资，而《注册会计师》和“审批办法”等有关法规规定，事务所的股东(出资人)必须是在事务所执业的注册会计师和其他相关资格的在事务所执业的人员出资，事务所以外的其他人员和法人单位均不能出资。这些规定和要求充分地表现出了事务所内部的这种既是老板(出资人)又是打工仔，既是所有者又是经营者的特点。这一特点在制定事务所内部管理制度时，应给予重视。
　　其次，事务所的出资多少不能代表其规模的大小，也不是给事务所带来收益的必要条件。《注册会计师法》和“审批办法”虽然规定事务所设立注册资金不能低于30万元，有一定的注册资金要求，但这不是给事务所带来收入的必要条件和先决条件。试想有几位执业水平、业务素质、政策水平较高，讲信誉，风险控制、质量控制能力都较强，又有一定客户，他们在不出资的情况下，采用租赁的形式，租用适当的办公场所、办公设备，是否能够执业呢?是否可以较好地完成审计项目，为客户提供服务，取得业务收入呢?我想是可以的。而工商企业单独靠人的能力是做不到的。因此，可以说事务所的收益不是靠资本的多少取得的，而是靠执业人员的素质、能力取得的。《注册会计师法》对注册资金的要求和事务所注册资本的多少不能代表其规模能力和执业水平的高低，而是表明其承担风险的能力，所以，事务所在制定分配政策时需要充分重视。
　　二、内部管理制度建立的原则
　　1．合规合法性、合理性、适应性统筹考虑的原则。
　　合规合法性，是指事务所制定的内部管理制度，必须遵守国家和政府有关部门制定的法律、法规，内部管理制度的形式和内容都不能有与国家法律法规相悖的地方和条款。如“请销假制度”、 “工资福利制度”不能违背《劳动法》中有关维护职工权益的规定。事务所的“内部规范、标准”不能违反“独立审计准则”等。所以说事务所在制定有关制度、规定时应在国家法律、法规规定的范围内去做。这一点是我们在制定内部制度时必须坚持的，不然我们制定的制度将不能得到落实和执行。
　　合理性，是指事务所制定的制度，要体现公平、合理的原则，一视同仁，制度面前人人平等，要坚持“天子犯法与庶民同罪”的原则。也就是说在制度的制定时，要充分体现出制度的平等，执行时也能充分落实，制度不能只对执行者而不对管理者。我想更重要的是事务所的领导是否能够充分认识这一点。
　　适用性，是指事务所内部制度的建立要与自己的规模、人员素质、人员结构、客户来源、机构设置所处的地域、发展目标等相适应。一个地区的生活习惯、约定俗成的规矩，以及在国际交往中的国际惯例都是当地和一定范围内大家共同遵守和认同的。所以，国家政策的制定，法律、法规的出台都有其适应生存、发展的社会环境。那么一个企业、一个单位内部制度的建立也必须适用其特定的人群和周围的环境。因此说内部制度建立中的适用性，是决定制度能否贯彻执行和切实有效落实的关键。制度再好，不能适用也是徒劳的。
　　另外，在建立内部控制制度时，以上三个方面的考虑，是有机的整体，不能片面地强调某一点，不能只重视适用性而忽视了合法性，更不能只注重合理性、适用性而淡化了合法性。三者的有机结合，统筹考虑才能制定出适应本所的内部管理制度。
　　2．责任、风险、能力与利益对等的原则
　　责任，是指事务所员工在执业和管理过程中承担的责任和事务所接受委托为客户服务所要求承担的责任。
　　风险，是指事务所和执业人员个人在为客户服务时由于工作执业能力不足、判断失误和重大遗漏而给事务所和个人造成承担责任的可能和隐患。
　　能力，是指事务所员工的工作能力和水平。包括：管理能力、业务素质、思想政治水平、政策水平、执业水平、职业道德以及给事务所带来收益可能的能力等。
　　利益，对事务所来说是指事务所为客户服务所取得的收入；对员工来说是其在事务所工作、执业完成任务所取得的劳动报酬、福利待遇和享受事务所权益等。
　　根据上述的概念，坚持责任、风险、利益对等的原则，在制定制度时应着重考虑以下几点：
　　(1)在制定业务管理制度时，在业务的承接、风险的控制、收费管理、客户管理等方面应重点考虑事务所承担的风险，执业成本与收费水平的控制。
　　(2)在制定人事办法、工资办法、奖励政策、质量控制制度时，要重点考虑员工的能力、执业水平，本人在事务所承担的责任，给事务所带来的收益，工资、福利待遇等。
　　(3)在制度制定时，将员工的利益，自己能力的提高与事务所的兴衰、发展壮大紧密联系起来。通过制度建设，分配机制的确立，将事务所的员工切身利益与事务所整体发展紧密结合在一起，形成同舟共济，共闯市场经济风浪的团结奋斗的集体。
　　(4)在制度建设上，要在明确责任目标任务的同时，实施科学的、客观的量化考核。建立起完善科学的制度是事务所内部平等竞争、快速发展的基础，但建立良好、客观的量化考核办法，是制度得以落实的保证，也是实施合理分配制度的基础。因此，事务所在制定完善内部制度的同时，应建立事务所责任明确、指标具体的目标责任体系，将事务所的任务、目标分解到部门、班组和个人，然后进行严格的量化考核，以此来作为员工晋升、奖惩的依据。
　　3．立足当前、放眼未来，在制度建设中要体现长期发展与眼前利益兼顾的原则
　　(1)给自己的事务所合理定位，确定切实可行的发展目标。一个事务所由于其规模、人员素质、所处地域、客户来源、服务对象等的不同，在制定各项政策制度和确定自己的发展目标时也不一样。因此，正确评价和准确地确定事务所在同行业的水平、所处的地位，合理预测同行业的发展趋势、市场走向等是事务所合理定位的基础。根据上述条件的分析、判断后再确定自己发展目标、前进方向，并将其发展的目标、确定的方向融入制度建设当中去，而互要得到落实，以达到目标的实现。
　　(2)在经营思想上，应在坚持长远发展的基础上最大限度地实现当前的利益。在科学分析、判断的基础上确立自已的发展目标是十分重要的，而脚踏实地的做好当前工作又是实现长期目标的基础。千里之行，始于足下，好高鹜远的目标，只能是空中楼阁，是不能实现的。所以，我们在确定和制定事务所的政策制度时，应立足于巩固现有的业务来源，提高现有人员的素质，以最小的投入获取最大的利益，在稳定和实现当前利益的同时发展和壮大自己，开拓新的领域和业务。只有承认现实，在制度建设中体现稳定目前的业务，稳定注册会计师队伍和经营开拓市场与提高执业人员素质等方面的有机结合，才能使事务所在稳定当前业务领域中求生存，在稳步发展中求提高。在此基础上制定的制度才可行，措施才能得以实施。