2018新规，交易金融资产入账价值是否应该减去已宣告未发放现金股利或利息？

1. 2018新规，交易金融资产入账价值是否应该减去已宣告未发放现金股利或利息？

按今年的初级会计职称教材66页，购入交易性金融资产时，支付价款中包含的应收股利计入交易性金融资产成本，支付的相关交易费用计入投资收益，应该是对准则的应用变动，是今年大变动的部分，是今年必考项，以教材为准吧。

2. 为什么交易性金融资产的成本要减去已宣告但尚未发放的现金股利？

举个例子，你买了一个金融资产，他的价值是100，但在你买之前，他宣布将要发放10的现金股利，所以你要买的话需要花费110，未来不久将会反你10，所以虽然你花了110，但100才是他的价值也是成本，那10是你提前付的不久将会返给你的
所以分录为：借：交易性金融资产 100
                           应收股利  10
                    贷：银行存款  110
未来发放股利时：借：银行存款 10
                           贷：应收股利  10

最后你将这两笔分录合在一起理解下，就应该明白了

3. 交易性金融资产入账价值的包含已宣告但尚未发放的现金股利吗？

不包含的，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利应该作为应收股利借方体现。 借：交易性金融资产 应收股利 待：银行存款拓展资料交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：⑴ 取交易性金融资产 得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。特点：1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）； 2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。 3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。任何营商单位、企业或个人拥有的各种具商业或交换价值的东西。[2]资产按其流动性（资产的周转、变现能力）可以分为 流动资产、和非流动资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或有控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产是企业、自然人、国家拥有或者控制的能以货币来计量收支的 经济资源，包括各种收入、 债权和其他。 资产是会计最基本的要素之一，与负债、所有者权益共同的构成的 会计等式，成为财务会计的基础。 在会计恒等式中： 资产= 负债+ 所有者权益。

4. 出售交易性金融资产时，有已经宣告但未发放的股利，这部分股利也跟着没有了吗？

不是没有了，而是包含在出售价格里面了。

从买方的角度，我们会做的分录是：
借：交易性金融资产——成本
       应收股利
       投资收益
    贷：银行存款

那么对应的，站在卖方的角度，分录为：
借：银行存款
    贷：交易性金融资产——成本
                                    ——公允价值变动损益（可能在借方）
          应收股利/应付股利（为什么有可能是应付股利呢？因为在宣告发放股利后如果登记的还是卖方的名字，股利会由股票发行方支付予卖方，而再由卖方转支予买方；由于实务操作里面，这种情况发生的可能性较小且买方会承担卖方的违约风险，故不作深入讨论。）
          投资收益（差额，也可能在借方）

因此，从上述两组分录可以看出，买方支付的价款里面实际是包含了宣告但未发放的股利，站在卖方的角度，实际上股利是提前兑现了。

5. 在交易性金融资产中己宣告但尚未发放的现金股利是什么意思？

在交易性金融资产取得时，含有宣告未发放的现金股利的，就是被投资单位每年在特定的时间宣布要发放上一年的现金股利，但是这一部分股利并不是你所得的收益，你在购买时实际上支付了比它的公允价值多的价格，多的部分实际上就是已经宣布要发放的股利，但是这一部分股利还没有发放，当然很快就加发放的。所以你所购买的交易性金融资产的实际入账成本就要去这部分你快要收回的股利。

会计处理应为：

借：交易性金融资产（公允价值（要去掉那部分已宣布而未发放的股利））
应收股利（或应收利息） （已宣布但尚未发放的股利或利息）
投资收益（交易中发生的手续费用）
贷：银行存款

6. CPA交易性金融资产已宣告尚未发放的股利问题

你做一个分录就很清晰了
2011.1.1购入时：借：交易性金融资产 200
                                   投资收益            1
                                   应收股利             4
                                贷：银行存款         205

2011.1.4   借：银行存款                   4（200*4%*0.5）
                     贷：应收股利               4


假定2011.1.5计提全年的利息：借：应收股利 8
                                                        贷：投资收益 8

2011 7.4  

               借：银行存款                   4（200*4%*0.5）
                     贷：应收股利               4
2011.12.31  借：公允价值变动损益 2
                          贷：交易性金融资产——公允价值变动 2


影响投资收益：-1+8=7
影响利润总额，除了所得税费用以外，所有的损益项目都要考虑到，因为有一个公允价值变动损益的发生额是借方-2，所以利润总额是投资收益7-公允价值变动损益2=5

7. 购入交易性金融资产时取得的已宣告但尚未发放的现金股利是否计入入账价值？

8. 企业取得交易性金融资产时，为什么会有"已宣告但尚未发放的现金股利"？才买就能得到股利吗？怎么理解？

不对，一般交易性金融资产的会计分录是这样的
借：交易性金融资产 （成本）
应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）
投资收益（相关的交易费用）
贷：银行存款（实际支付的价款）
等到应收股利实现的时候借银行存款，贷应收股利，所以句话的前半部分是正确的；
等到资产负债表日是应该是借应收股利，贷投资收益，（持有期间产生的现金股利确认为投资收益），所以后半部分是错误的。