合并财务报表抵消分录

1. 合并财务报表抵消分录

在全资子公司情况下，子公司当年实现的全部利润都成为母公司的投资收益， 所以应当将母公司的投资收益和子公司当年实现的净利润予以抵消  分录是
借；投资收益
贷；净利润

而子公司的净利润加上期初未分配利润，就是本年可供分配利润。在分配过程中，分配成为提取的盈余公积、分配给母公司的利润和期末未分配利润。因此， 净利润在数量上应为提取的盈余公积数加上应付利润、期末未分配利润减去期初未分配利润。这样，上面的抵消分录就成为
借：投资收益
未分配利润-期初
贷：提取盈余公积
分配给母公司利润
未分配利润-年末

在非全资子公司情况下，子公司当年实现的净利润，大部分成为母公司的投资收益，其他部分成为少数股东权益，而少数股东权益损益在合并财务报表上应单独反映。则在编制合并利润表、合并所有者权益变动表时。编制抵消分录如下：
借：投资收益
少数股东权益
未分配利润-年初
贷：提取盈余公积
对股东的分配
未分配利润-年末

2. 合并报表调整分录抵消分录

借：长期股权投资     1 647 033.43 （2 745 055.72*60%）
       贷：投资收益               1 647 033.43
此处有逆流交易，但销售利润率不明，考虑为0
抵消内部交易（不考虑增值税）
借：营业收入        10 000 000
       贷：营业成本         10 000 000
此处利润率不清楚，所以考虑为0
借：实收资本                 5 000 000
       未分配利润              2 745 055.72
       贷：长期股权投资          4 647 033.43
               少数股东权益          3 098 022.29
借：投资收益              1 647 033.43
       少数股东损益       1 098 022.29
       贷：未分配利润——期末      2 745 055.72

3. 合并财务报表调整分录和抵消分录怎么做

一、对子公司的个别财务报表进行调整，
 
 1，对于同一控制下企业合并中取得的子公司，不需要进行调整。子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。
 
 2.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司
 
 (1)投资当年，
 
 借：固定资产—原价（调增固定资产价值），
 
 贷：资本公积，
 
 借：管理费用（当年应多提折旧），
 
 贷：固定资产—累计折旧，
 
 (2)连续编制合并财务报表，
 
 借：固定资产—原价（调增固定资产价值），
 
 贷：资本公积—年初，
 
 借：未分配利润—年初（年初累计应多提折旧），
 
 贷：固定资产—累计折旧，
 
 借：管理费用（当年应多提折旧），
 
 贷：固定资产—累计折旧，
 
 二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法，
 
 (1)投资当年，
 
 ①调整被投资单位盈利，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：投资收益，
 
 ②调整被投资单位亏损，
 
 借：投资收益，
 
 贷：长期股权投资，
 
 ③调整被投资单位分派现金股利，
 
 借：投资收益，
 
 贷：长期股权投资，
 
 ④调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加），
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：资本公积—本年，
 
 (2)连续编制合并财务报表，
 
 ①调整以前年度被投资单位盈利，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：未分配利润—年初，
 
 ②调整被投资单位本年盈利，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：投资收益，
 
 ③调整被投资单位以前年度亏损，
 
 借：未分配利润—年初，
 
 贷：长期股权投资，
 
 ④调整被投资单位本年亏损，
 
 借：投资收益，
 
 贷：长期股权投资，
 
 ⑤调整被投资单位以前年度分派现金股利，
 
 借：未分配利润—年初，
 
 贷：长期股权投资，
 
 ⑥调整被投资单位当年分派现金股利，
 
 借：投资收益，
 
 贷：长期股权投资，
 
 ⑦调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加），
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：资本公积—年初，
 
 ⑧调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加），
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：资本公积—本年，
 
 二、抵销分录的编制，
 
 （一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销，
 
 （二）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销，
 
 （三）内部债权与债务项目的抵销，
 
 1、内部债权债务项目本身的抵销，
 
 借：债务类项目，
 
 贷：债权类项目，
 
 2、内部投资收益（利息收入）和利息费用的抵销，
 
 借：投资收益，
 
 贷：财务费用，
 
 3、内部应收账款计提坏账准备的抵销，
 
 抵销坏账准备的期初数：
 
 借：应收账款—坏账准备，
 
 贷：未分配利润—年初，
 
 将本期计提（或冲回）的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提（或冲回）分录借贷方向相反。
 
 借：应收账款—坏账准备，
 
 贷：资产减值损，
 
 或：
 
 借：资产减值损失，
 
 贷：应收账款—坏账准备，
 
 4、内部应收款项相关的所得税会计合并抵销处理，
 
 首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响，
 
 借：未分配利润—年初（期初坏账准备余额×所得税税率），
 
 贷：递延所得税资产，
 
 然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额，
 
 若坏账准备期末余额大于期初余额，
 
 借：所得税费用（坏账准备增加额×所得税税率），
 
 贷：递延所得税资产，
 
 若坏账准备期末余额小于期初余额，
 
 借：递延所得税资产，
 
 贷：所得税费用（坏账准备减少额×所得税税率）。

4. 合并报表抵消分录具体怎么算

合并报表抵消分录：
一、影响合并报表的合并抵消分录 
1．本期内部交易，本期实现对外销售 
借：营业收入（内销方销售收入金额） 
贷：营业成本（内销方销售收入金额）  
2．本期内部交易，本期未实现对外销售 
借：营业收入（内销方销售收入金额） 
贷：营业成本（内销方实际成本） 
存货（内销方销售毛利） 
借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）   
贷：所得税费用（上述销售毛利*25%） 

扩展资料
抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。
合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。
母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致。

5. 有关合并报表中的抵消分录问题?

你说的两个问题确实存在，母子公司内部交易销售被抵消了，利润仍然隐含在销售后形成的资产中，但是制度设计时，遵循了重要性原则，没有规定要将未实现的利润进一步剔除。
第二个问题，是会计界讨论过的问题，子公司提取的盈余公积被全部抵消，是不合情理，但又规定需要在报表附注中予以披露，以让报表阅读者明白。
此外，合并的报表对纳税及股东分配利润不是法律方面的根据。
供参考。

6. 合并报表抵消分录具体怎么算

无条件抵消分录  
，母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：
 
把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）
 
借：长期投权投资-损益调整
（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）
贷：投资收益
（母公司本期对子公司的投资收益，
=子公司本期净利润×母公司持股份额） 年初未分配利润 （母公司以前年度对子公司的投资收益）
 
 
借：长期股权投资-股权投资差额 （子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数） 
贷：资本公积
 
  
2.母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目
相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：
 
借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润
（子公司报表数） 
贷：长期股权投资
（母公司对子公司的投资额） 

扩展资料：
会计分录亦称“记帐公式”。简称“分录”。它根据复式记帐原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。在登记帐户前，通过记帐凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证帐户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记帐符号，有关帐户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个帐户的借方和另一个帐户的贷方相对应的会计分录。
格式
第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；
第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
方法
初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：
第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；
第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；
第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；
第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；
第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。
参考资料：百度百科：会计分录

7. 什么是编制合并财务报表的抵消分录？

　　合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。　　母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。
　　《财务报表阅读与分析》http://www.goldenfinance.com.cn/course-67.htm

8. 合并报表的抵消分录有哪些

合并报表的抵消分录有：母公司全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积等。

合并报表六大抵消分录：母公司全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润，合并价差（或贷），贷：长期股权投资。
非全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润，合并价差（或贷），贷：长期债权投资。母子公司内部债权债务的抵销，借：其他应付款，贷：其他应收款等等。
将母公司与其子公司视为一个统一的经济实体，为反映母公司拥有或控制的全部资产和承担的全部负债，以及在此基础上的财务状况和经营业绩而编制的报表就是合并财务报表。
合并财务报表又称合并会计报表、合并报表。

合并财务报表组成和特点：
一、合并财务报表至少应当包括下列组成部分：
1、合并资产负债表；
2、合并利润表；
3、合并现金流量表；
4、合并所有者权益变动表（或股东权益变动表）；
5、附注。
二、合并财务报表具有的特点：
1、合并财务报表反映的是企业集团的财务状况、经营成果及现金流量。
2、合并财务报表的编制主体是母公司。
3、合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。