1. 甲公司20X6年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6%,期限5年,实际
收到利息时的会计分录:
借:应收债券—利息调整
借:银行存款(实际收到的利息金额)
贷:债券利息收入
具体每半年记录的金额见下表。
2. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元,票面年利率4%的A公司债券,
借:交易性金融资产–成本1005
应收利息40
投资收益5
贷其他货币资金–存出投资款1050
借:应收股利40
贷:投资收益40
借:交易性金融资产–公允价值变动95
贷公允价值变动损益 95
借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20
借:其他货币资金–存出投资款40
贷应收股利40
借:其他货币资金–存出投资款1030
投资收益 50
贷:交易性金融资产–成本1005
–公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
贷投资收益75
-5+40-50+75=60
3. 甲公司拟发行面值为1000元的债券,票面利率为4%,期限为5年,每年付息一次。若市场利率分别为5%、4%、3%时
当市场利率为3%时,发行价格为1000*(pvif,3%,5)+1000*4%*(pvifa,3%,5)=1000*0.863+40*4.580=863+183.2=1046.2元当市场利率为4%时,发行价格为1000*(pvif,4%,5)+1000*4%*(pvifa,4%,5)=1000*0.822+40*4.452=822+178.08=1000.08元当市场利率为5%时,发行价格为1000*(pvif,5%,5)+1000*4%*(pvifa,5%,5)=1000*0.784+40*4.329=784+173.16=957.16元若该公司债券发行价格为1045元的话,只能在市场利率为3%的情况下购买该债券。因为当市场利率为3%时,其现值是1046.2元,比发行价格1045元要高,毛利就为1.2元。当然在这里题目是假设了没有相关税费的存在,如果在实际中,赚取的1.2元都不够支付机会成本和印花税等相关支出。拓展资料:1、债券的发行人、债务人是“公司”,而不是其他组织形式的企业。这里的公司不是一般的企业,是“公司化”了的企业。发行公司债券的企业必须是公司制企业,即“公司”。一般情况下,其他类型的企业,如独资企业、合伙制企业、合作制企业都不具备发行公司债券的产权基础,都不能发行公司债券。国有企业属于独资企业,从理论上讲不能发行公司债券,但是按照中国有关法律法规,中国的国有企业有其不同于其他国家的国有企业的特别的产权特征,也可以发行债券——企业债券(不是法律上的公司债券)。而且,不是所有的公司都能发行公司债券。从理论上讲,发行公司债券的公司必须是承担有限责任的,如“有限责任公司”和“股份有限公司”等,其他类型的公司,如无限责任公司、股份两合公司等,均不能发行公司债券。2、债券之所以是公司债券,在于公司债券的主要特征:还本付息,这是与其他有价证券的根本区别。首先,公司债券反映的是其发行人和投资者之间的债权债务关系,因此,公司债券到期是要偿还的,不是“投资”“赠与”,而是一种“借贷”关系。其次,公司债券到期不但要偿还,而且还需在本金之外支付一定的“利息”,这是投资者将属于自己的资金在一段时间内让度给发行人使用的“报酬”。对投资者而言是“投资所得”,对发行人来讲是“资金成本”。对于利息确定方式,有固定利息方式和浮动利息两种:对于付息方式,有到期一次付息和间隔付息(如每年付息一次、每6个月付息一次)两种。
4. 甲公司2009年1月1日,购入面值为100万元,年利率为4%的A债券,取得时的价款是104万元(含已到付息期但尚
2009.1.1
借:交易性金融资产——成本 100W
应收利息 4W
投资收益 0.5W
贷:银行存款 104.5W
2009.1.5
借:银行存款 4W
贷:应收利息 4W
2009.12.31
借:交易性金融资产——公允价值变动 6W
贷:公允价值变动损益 6W
借:应收利息 4W
贷:投资收益 4W
2010.1.5
借:银行存款 4W
贷:应收利息 4W
2010.4.20
借:银行存款 110W
公允价值变动损益 6W
贷:交易性金融资产——成本 100W
公允价值变动损益 6W
投资收益 10W
所以确定的投资收益应该是起初的-0.5W 持有期间的收益 4W 最终售价与成本差 10W
13.5W
出售时的投资收益是10W
望采纳,如果有疑问 欢迎继续探讨
5. 甲公司2011年1月1日,购入面值为100万元,年利率为4%的A债券,取得时的价款是104万元,
出售A债券的分录,借:其他货币资金-存出投资款 108万 贷:交易性金融资产-成本 100 -公允价值变动 6 投资收益 2 同时 : 借:公允价值变动损益 2 贷:投资收益 2
投资收益=出手时的公允价值-初始入账价值
已宣告尚未发放的债券利息 和 投资时支付的相关交易费用都不含在交易性金融资产的成本中,所以2011年1月1日取得时交易性金融资产的成本=104-4=100
2011年12月31日,A债券的公允价值为 106万,公允价值增加了6万,此时分录为借:交易性金融资产-公允价值变动 6 贷:公允价值变动损益 6
2012年1月5日收到A债券2011年度的利息4万元,此时分录为:借:其他货币资金-存出投资款 4 贷:应收利息 4
2012年4月20日甲公司出售A债券的分录见上!
6. 甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6%
2006年6月30日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 675.56
贷:投资收益 3675.56 (91889×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
2006年12月31日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 702.58
贷:投资收益 3702.58 ((91889+675.56)×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
7. 某公司于2008年1月1日发行五年期、面值为100元,票面利率为10%,一次还本的公司债券
发行价 10×(P/A,8%,4)+110×(F/P,8%,5)=107.99
税后债务资本成本 [ 100×10%×(1-25%)]÷[107.99×(1-4%)]=7.23%(这是采用的静态方法求的资金成本,动态太麻烦就没有算)
8. 甲公司拟购买乙公司发行的面值为1000元的债券,票面利率4%,期限为3年,每年付息一次,若市场利率
当市场利率为3%时,发行价格为
1000*(pvif,3%,5)+1000*4%*(pvifa,3%,5)=1000*0.863+40*4.580=863+183.2=1046.2元
当市场利率为4%时,发行价格为
1000*(pvif,4%,5)+1000*4%*(pvifa,4%,5)=1000*0.822+40*4.452=822+178.08=1000.08元
当市场利率为5%时,发行价格为
1000*(pvif,5%,5)+1000*4%*(pvifa,5%,5)=1000*0.784+40*4.329=784+173.16=957.16元
若该公司债券发行价格为1045元的话,只能在市场利率为3%的情况下购买该债券。因为当市场利率为3%时,其现值是1046.2元,比发行价格1045元要高,毛利就为1.2元。当然在这里题目是假设了没有相关税费的存在,如果在实际中,赚取的1.2元都不够支付机会成本和印花税等相关支出。