消费税的税收筹划方法有哪些？？

1. 消费税的税收筹划方法有哪些？？

消费税的税收筹划方法有哪些？？消费税的税收筹划方式有六种：1、利用结转销售收入合理避税2、利用先销售后入股方式进行避税3、设立独立核算的销售机构4、利用委托加工产品合理避税5、利用税率的不同合理避税6、利用全额累进税率（或税额）不同进行筹划消费税的计算方法：1、从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适用税率2、从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准3、自产自用应税消费品a、用于连续生产应税消费品的，不纳税；b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（成本+利润）÷（1- 消费税税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1- 消费税税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（ l- 消费税税率）应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。还有不懂的吗？

2. 消费税的税收筹划的多种方式

消费税的税收筹划的多种方式
                   
    　　消费税的税收的筹划，大家了解有哪些方式?我们一起来学习吧。
   
    
   
    　　消费税的税收筹划可以通过多种方式进行，下面结合现行税收政策对消费税的各种筹划方案介绍如下：
   
    　　国家税务总局国税发[1997]84号文件规定，纳税人用外购已税烟丝等8种应税消费品连续生产应税消费品的，允许扣除已纳消费税款。如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票，在换算为不含税的销售额时，应一律按6%的.征收率换算。
   
    　　1.当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择生产厂家，而不应是商家。所谓连续生产，是指应税消费品生产出来后直接转入下一生产环节，未经市场流通。因此，允许扣除已纳消费税的外购消费品仅限于直接从生产企业购进的，不包括从商品流通企业购进的应税消费品。另一方面，同品种的消费品，在同一时期，商家的价格往往高于生产厂家。由此可见，生产厂家是纳税人外购应税消费品的首选渠道，除非厂家的价格扣除已纳消费税款后的余额比商家的价格高。
   
    　　2.当小规模纳税人生产企业向一般纳税人购进应税消费品时，应从对方取得普通发票，以获取更多的消费税抵扣。
   
    　　例如，某小规模纳税人从某厂家购进某种应税消费品，支付价税合计10万元，消费税税率30%。
   
    　　若取得普通发票，那么允许抵扣的消费税为：100000÷1+6%×30%=28302(元)?若取得专用发票，那么允许抵扣的消费税为：100000÷1+17%×30%=25641(元)。
   
    　　取得普通发票比取得专用发票多抵扣消费税2661元。
   
    　　该笔业务，对销售方来说，无论是开具何种发票，其应纳增值税和消费税是不变的。对购买方来说，由于小规模纳税人不享受增值税抵扣，所以并不增加增值税税负。
   
    　　很显然，对购买方来说，在这里普通发票的“身价”超过了专用发票。
   
    　　税法规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品，以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据销售金额按应税消费品的最高税率纳税。习惯上，工业企业销售产品，都采取“先包装后销售”的方式进行。按照上述规定，如果改成“先销售后包装”方式，不仅可以大大降低消费税税负，而且增值税税负仍然保持不变。举例说明：
   
    　　某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元;护肤护发品包括两瓶浴液25元、一瓶摩丝8元、一块香皂2元;化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。
   
    　　化妆品消费税税率为30%，护肤护发品17%，上述价格均不含税。
   
    　　按照习惯做法，将产品包装后再销售给商家。应纳消费税为：30+10+15+25+8+2+10+5×30%=31.5(元)。若改变做法，将上述产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售，应纳消费税为：30+10+15×30%+25+8+2×17%=16.5+5.95=22.45(元)。每套化妆品节税额为9.05元。
   
    　　税法规定，纳税人兼营不同税率的应税消费品(或非应征消费税货物)，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
   
    　　仍引用上例。若上述产品采取“先销售后包装”方式，在账务上未分别核算其销售额，则税务部门仍按照30%的最高税率对所有产品征收消费税。
   
    　　税法规定，委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
   
    　　如果委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。
   
    　　通过测算，我们不难发现，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，其税负最重，而彻底的委托加工方式(收回后不再加工直接销售)又比委托加工后再自行加工后销售，其税负要低。因此，企业可根据这个结果，结合企业的实际情况确定应税消费品的加工方式。    ;

3. 消费税的税收筹划

消费税是我国现⾏流转税中的⼀个重要税种，它与增值税相互配合，在增值税普遍调节的基础上发挥特殊调节的功能。下⾯店铺⼩编为你解答，希望对你有所帮助。
为了达到必要的调控⼒度，消费税的税负⽔平较⾼，最⾼的税率达到50%，其税收负担不仅⾜以左右普通百姓的消费⾏为，⽽且关系到企业的经营状况和利润⽔平，对消费税进⾏税收筹划是当前企业财务⼯作中值得关注的⼀个重要问题。
从国际上看，消费税的征收范围有两种选择，⼀种是⼴泛课征于消费领域，既包括对⽣活消费资料的课征，也包括对⽣产消费资料的课征;既有少数限制消费的产品，也有⼈民⽣活的必需品。另⼀种是选择部分消费品进⾏课征，通常是少数限制消费的⽣活消费品。不同国家对征收范围的选择取决于国家赋予消费税的职能及本国的税制结构。我国现⾏消费税是与增值税配合⽽来的，在增值税普遍调节的基础上，发挥重点调节的功能。因此，消费税的征收范围⽐较窄，仅仅局限在11类商品中。这11类应税消费品分别是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重⾸饰及珠宝⽟⽯、鞭炮及焰⽕、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、⼩汽车。如果企业希望从源头上节税，不妨在投资决策的时候，就避开上述消费品，⽽选择其他符合国家产业政策、在流转税及所得税⽅⾯有优惠措施的产品进⾏投资。如：⾼档摄像机、⾼档组合⾳响、裘⽪制品、移动电话、装饰材料等。在市场前景看好的情况下，企业选择这类项⽬投资，也可以达到规避消费税税收负担的⽬的。

4. 消费税的税收筹划思路

2.消费税筹划的思路一般有哪些?      答:消费税是我国现行流转税中的一个重要税种,它与增值税相互配合,在增值税普遍调节的基础上发挥特殊调节的功能。为了达到必要的调控力度,消费税的税负水平较高,其税收负担不仅足以左右普通百姓的消费行为,而且关系到企业的经营状况和利润水平。      消费税的税收筹划有多种方式。      (1)利用结转销售收入合理避税      1利用价外收入转入销售收入合理避税。部分企业对价外收取的“技术开发费”、“保险费”等,在进行产品销售收入的账务处理时,往往钻现行税法“实际取得的销售收入的金额”与“产品销售价”的空子,将产品销售收入的全部金额分开发票。仅以产品原销售价格部分做销售处理,开正式发票,对按产品销量规定的各种名义的加价部分开普通收据,冲减有关的成本费。还有的企业将加价部分以联营为名直接以利润分成的形式记入“投资收益”账户。      2以实际销售收入扣除各种费用后的余额记入销售收入账。一些企业为了促销,搞“有奖销售”、“以旧换新销售”、“还本销售”、“销售回扣”等,有的企业便利用这些经营方式,以扣除多种费用支出后缩小了的销售收入记账,以此来减少消费税的负担。      对企业采取“销售折让”方式销售的应税产品,如果折让额在同一张发票上单独注明的,对这部分折让额可不征收消费税,如果企业将这部分折旧额并入销售收入,按照规定征收消费税,因此企业要合法避税,必须将两者开在一张发票上才行。      3利用“以物易物”销售方式少做销售收入。当甲、乙两个企业各自均需要对方的产品时,在购销时往往实行“以物易物”的销售方式,双方通过协商均以低价出售,这样便可以在双方利益均不受影响的前提下,使双方都可以通过低价销售达到少纳消费税的目的。      (2)利用先销售后入股方式进行避税      税法规定,纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料,投资入股或抵偿债务等方面,应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据。在实际操作中,当纳税人用应税消费品换取货物或者投资入股时,一般是按照双方的协议价或评估价确定的,而协议价往往是市场的平均价。如果按照同类应税消费品的最高销售价作为计税依据,显然会加重纳税人的负担。由此,我们不难看出,如果采取先销售后入股(换货、抵债)的方式,会达到减轻税负的目的。      (3)设立独立核算的销售机构      消费税的纳税行为发生在生产领域(包括生产、委托加工和进口),而非流通领域或终极消费环节(金银首饰除外)。因而,关联企业中生产(委托加工、进口)应税消费品的企业,在零售等特殊情况下,如果以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门,则可以降低销售额,从而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门,由于处在销售环节,只缴纳增值税,不缴纳消费税,可使集团的整体消费税税负下降,但增值税税负不变。      (4)利用委托加工产品合理避税      现行税法规定,工业企业自制产品的适用税率,依销售收入计税。工业企业接受其他企业及个人委托代为加工的产品,仅就企业收取的加工费收入计税,工业企业制造同样的产品,如属受托加工则比自制产品税负轻。一些企业便运用各种手法,将自制产品尽可能变成以卖给对方名义作价转入往来账。待产品生产出来时,不作产品销售处理,而是向购货方分别收取材料款和加工费。也有的企业在采购原材料时,就以购货方的名义进料,使产品销售不按正常的产品销售收入做账,不纳消费税。      (5)利用税率的不同合理避税      由于消费税是按不同产品设计高低不同的税率,税率档次较多。当企业为一个大的联合企业或企业集团时,其内部各分厂所属的商店、劳务服务公司等,在彼此间购销销售商品,进行连续加工或销售时,通过内部定价,达到整个联合企业合理避税。即当适用高税率的分厂将其产品卖给适用低税率的分厂时,通过制定较低的内部价,使把商品原有的一部分价值由高税率的部门转到低税率的部门,适用高税率的企业,销售收入减少,应纳税额减少;而适用税率低的企业,产品销售收入不变,应纳税额不变,但由于它得到了低价的原材料,成本降低,利润增加。至于内部各分厂之间的“苦乐不均”问题,公司可以通过其他方式,如把一些开支放在获利多的企业等方法进行调剂。      (6)利用全额累进税率(或税额)不同进行筹划      消费税税目中按全额累进税率计税的税目是卷烟。税法规定:每一标准箱卷烟在征收150元定额税的基础上,如果销售价格(不含增值税,下同)在12500元以下时,按30%的税率计税,而销售价格超过12500元(含)时,则全额按45%的税率计税。也就是说,当每一标准箱卷烟的实际销售价格超过12500元时,税率将由30%提高到45%,因此,卷烟价格的提高,会引起纳税人应缴纳的消费税税额的增加,如果价格的增长没有达到无差别平衡点的临界价格时,价格的提高将会减少企业的收益。因此,纳税人在商品提价前,应事先测定无差别平衡点的临界价格。无差别平衡点的临界价格可根据商品的原销售价格乘以临界价格调整系数来确定。      例如,某卷烟厂拟销售10标准箱卷烟,将每一标准箱的销售价格从12000元提高到14500元(城建税和教育费附加忽略不计),每一标准箱成本为5000元,企业所得税税率为25%。调价前:企业应缴纳的消费税为37500元[10×(150+12000×30%)];      税后净收益为24375元[10×(12000-5000-3750)×(1-25%)]。调价后:企业应缴纳的消费税为66750元[10×(150+14500×45%)];      税后净收益为元[10×(14500-5000-6675)×(1-25%)]。      可见,每一标准箱卷烟的价格虽然提高了2500元,但企业的税后净收益总额却下降了元,原因在于每一标准箱卷烟的实际销售价格低于无差别平衡点的临界价格15276元[12000×临界价格调整系数(所致。      需要说明的是,如果价格变动后,应税消费品所适用的税率没有发生累进变化时,是不需要考虑无差别临界点计税价格的。比如,承前例,每一标准箱卷烟的价格由原来的10000元提高到12000元,价格变动系数虽为小于临界价格调整系数但由于价格提高后,税率没有发生变动,仍为30%,所以,价格提高了2000元,企业的税后净收益将增加1050元[2000×(1-30%)×(1-25%)]。此外,在消费税税目中,对于实行从量全额累进计税的税目,只要价格的增长幅度超过定额消费税的增长幅度,价格的提高,就会给企业带来超额收益。我国目前消费税税目中,实行从量全额累进计税的只有啤酒税目,税法规定,每吨啤酒在出厂价格(不含增值税,含包装物及包装物押金,下同)不超过3000元时,定额税为220元,超过3000元(含)时,定额税为250元,因此,在不考虑其他税金的情况下,每吨啤酒的临界点计税价格应为3030元,否则,价格的提高将会增加企业的税负。      消费税的纳税筹划是一项极其复杂的筹划工作,在实际筹划过程中,纳税人应根据产品的生产方式,本着稳健性原则和企业财务利益最大化的原则,在不违反法律、法规的前提下,合理巧妙地安排自己未来的纳税事项,充分利用国家的税收优惠政策,多方面寻求筹划的突破口,从而降低自己的税负,实现最大的税收利益。

5. 消费税的税收筹划思路

 消费税的税收筹划思路
                       　　从消费税的纳税筹划的角度出发，纳税人应该想方设法开拓国际市场，为本企业谋求尽可能多的合理利益。
       
        　　一、消费税税收筹划概述 
       　　我国现行消费税是典型的间接税。税务部门对需要调节的特殊消费品或消费行为在征收增值税的同时再征收一道消费税，形成双层调节模式。其纳税义务人是在我国境内生产、委托加工、进口应纳消费品的单位和个人。其目的是“为了调节产品结构，引导消费行为，保证国家财政收入”。
       　　税收筹划不仅是纳税人生存和发展的必然选择，也是社会主义市场经济的客观要求。因为随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中有所发展，不仅要扩大生产规模、提高劳动生产率，也要降低生产成本。在经济资源有限，生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度，故通过税收筹划降低税收成本成为纳税人的必然选择。纳税人可以通过研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。因此，企业在生产经营的过程中进行消费税税收筹划是维护企业利益，促进企业健康发展的必由之路。
        　　二、消费税税收筹划的方法 
       　　(一)在做投资决策的初期应考虑国家对消费税的改革方向
       　　征收消费税的目的之一是调节收入差距、引导消费方向和保护环境，但我国消费税课税范围还存在“缺位”的问题，例如在对高档消费品征税方面并未涉及高档家具电器、古玩字画、装饰材料等;在高消费行为方面未提及卡拉OK、桑拿、按摩、电子游戏等娱乐业;在保护自然生态方面未对毛皮制品、珍奇异兽的消费征收消费税。除此之外，塑料袋、一次性餐盒、电池及对臭氧层造成破坏的氟利昂产品都是不利于人与自然和谐相处的东西。这些存在的问题已经被大家意识到，因此，以上所列的项目都有可能要调整为消费税的征收范围，企业在选择投资方向时要考虑国家对消费税的改革方向及发展趋势。这是从源头上节税的一种方法。
       　　(二)企业利用独立核算的销售机构节税
       　　消费税是单环节征税，即对生产环节计税，对流通环节和终极消费环节则不计税。因此，生产应税消费品的企业如果以较低的但又不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给独立核算部门则可以降低销售额，以较低的计税依据计算出来的应纳消费税税额也较低;而独立核算的销售部门由于处在销售环节，则不交消费税只交增值税。这样可以起到节税的作用。
       　　按照《中华人民共和国税收征管法》第二十四条规定：“企业或外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来应当按照独立企业之间的'业务往来收取或支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或支付的价款、费用而减少其应纳税收入或所得额的，税务机关有权进行合理调整。”这也就是企业利用设立独立核算的销售机构节税的前提条件。
       　　(三)利用纳税临界点节税
       　　纳税临界点就是税法中规定的一定的比例和数额，当销售额或应纳税所得额超过这一比例或数额时就应该依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人税负大幅上升。反之，纳税人可以享受优惠，降低税负。
       　　利用纳税临界点节税的关键是必须要遵守企业整体收益最大化的原则。也就是说，在筹划纳税方案时，不应过分地强调某一环节收益的增加，而忽略了因该方案的实施所带来其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。
       　　1.利用企业整体收益最大化的原则。下面用此方法以卷烟的消费税临界点举一例：
       　　我国税法规定：甲类卷烟，即每标准条(200支)对外调拨价在70元(含70元，不含增值税)以上的，比例税率为56%;乙类卷烟，即每标准条(200支)对外调拨价在70元(不含增值税)以下的，比例税率为36%。
       　　例：(1)某卷烟厂每标准条卷烟对外调拨价为68元，现销售一标准箱，其成本为8500元。企业所得税税率为25%，城建税和教育费附加忽略不计。
       　　则此时企业应缴纳的消费税：150+68×250×36%=6270(元)
       　　企业税后利润：(68×250-8500-6270)×(1-25%)=1672.5(元)
       　　(2)若产品供不应求，厂家决定将每标准条卷烟价格提高至76元。其他均不变。
       　　则此时企业应缴纳的消费税：150+76×250×56%=10790(元)
       　　企业税后利润：(76×250-8500-10790)×(1-25%)=-217.5(元)
       　　在此例中，卷烟每标准条卷烟的价格从68元提高至76元后，从表面上看销售收入增加了2000元(76×250-68×250=2000)，但由于提升后的价格超过了临界点(70元)，计算消费税时的税率也随着计税依据的提高而相应的提高，使得卷烟整体税后利润不仅没有上升，反而下降，以致达到了负值。当然，本人举的这个例子有些极端，但可以充分的表现出纳税临界点对企业成本效益的重要性。
       　　2.将纳税临界点与设置独立于企业的销售机构结合起来使用
       　　继续用卷烟来举例，如果某卷烟厂的卷烟市场直接售价为每标准条70元，并且不设置独立于企业的销售机构，那么销售一标准箱卷烟应缴纳的消费税为150+70×250×56%=9950(元);如果该企业设置独立销售部门，企业以每标准条68元的价格出售给该企业依法设立的独立销售机构(目前普遍设立销售公司)，那么销售一标准箱卷烟应缴纳的消费税为150+68×250×36%=6270(元)。这样计算的应缴纳消费税前后差额为9950-6270=3680(元)。当然，正如前文所述，企业销售给独立核算机构的价格应该参照销售给其他商家的平均价格，如果明显偏低，税务机关将会做出相应调整。此方法实际上进行了两次叠加的方法节税。
       　　由以上论述可知，在价格与税率同时变化时，在临界点附近纳税负担变化比较大，会出现纳税负担的增加大于计税依据增加的情况。当然这只出现在价格与税率同时变化时。如果价格变动后税率不变，就不需要考虑纳税临界点的问题了。
       　　除了卷烟税目，利用纳税临界点节税还可以应用在小汽车、摩托车和啤酒这三个税目中。
       　　(四)兼营多种不同税率的应税消费品时的税收筹划
       　　我国税法规定：纳税人兼营不同税率的应税消费品应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。没有分别核算销售额、销售数量的从高适用税率。此外，对于粮食白酒除了要征收20%的比例税还要征收0.5元/斤的定额税。因此，当与之相比税率较低的应税消费品与其组成成套消费品销售时，不仅要按20%的高税率从价计税，而且还要按0.5元/斤的定额税率从量计税。与白酒类似的还有卷烟。
       　　所以，企业兼营不同税率应税消费品时最好独立核算以降低税负。对于组成套装的销售方式在一定程度上能够影响销售量，进而对销售额有较大影响的，也就是说成套销售消费品所带来的收益远远大于因此而增加的消费税及其他成本的情况，可以采用套装销售方式。否则，可以采用变通的方式，即先销售再包装，先将套装消费品分开按品种销售给零售商，分别开具发票，再将消费品重新包装成一套。在账务处理环节对不同产品分别核算销售收入，以降低应税消费品的总体税负，或者将税率相同或相近的消费品组成成套产品销售。
       　　(五)这款销售和实物折扣的税收筹划
       　　在市场商品日趋饱和的今天，许多厂家和商家为了保持其商品的市场份额纷纷采取折扣销售作为促销方式，尤其是生产应税消费品的企业为了吸引消费者往往会给出极大的折扣比例。
       　　折扣销售实质是销货方在销售货物或应税劳务时给予购货方的价格优惠，是仅限于货物价格的商业折扣。这种方式往往是相对短期的、有特殊条件和临时性的。比如批量折扣、一次性清仓折扣等。由于折扣销售在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此，对应收账款和营业收入均不产生影响，会计记录只按商业定价扣除商业折扣后的净额处理。此外，税法也规定，企业采用折扣销售方式时，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额计算消费税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中检出折扣，因此就会多交消费税。
       　　实物折扣是商业折扣的一种，以上税法对折扣销售的规定是从价格折扣的角度来考虑的，没有包括实物折扣。而采取实物折扣的销售方式其实质是将货物无偿赠送他人的行为，按照有关规定应当计算征收消费税。
       　　由此可见，如果将实物折扣转化为价格折扣，就可以减少税负，即在销售商品开具发票时艘实际给购货方的商品数量填写金额，并在同一张发票上开具实物折扣件数的折扣金额。这样处理后，实物折扣的部分在计税时就可以从销售额中扣减，不需计算消费税。
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6. 消费税筹划方法

消费税的税收筹划方式有六种：1、利用结转销售收入合理避税2、利用先销售后入股方式进行避税3、设立独立核算的销售机构4、利用委托加工产品合理避税5、利用税率的不同合理避税6、利用全额累进税率（或税额）不同进行筹划。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。扩展资料：本税目的征收范围包括：香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛、成套化妆品等等。（一）香水、香水精是指以酒精和香精为主要原料混合配制而成的液体芳香类化妆品。（二）香粉是指用于粉饰面颊的化妆品。按其形态有粉状、块状和液状。高级香粉盒内附有的彩色丝绒粉扑，花色香粉粉盒内附有的小盒胭脂和胭脂扑，均应按“香粉”征税。（三）口红又称唇膏，是涂饰于嘴唇的化妆品。口红的颜色一般以红色为主，也有白色的（俗称口白），还有一种变色口红，是用曙红酸等染料调制而成的。（四）指甲油又名“美指油”，是用于修饰保护指甲的一种有色或无色的油性液态化妆品。（五）胭脂是擦敷于面颊皮肤上的化妆品。有粉质块状胭脂、透明状胭脂膏及乳化状胭脂膏等。（六）眉笔是修饰眉毛用的化妆品。有铅笔式和推管式两种。（七）唇笔是修饰嘴唇用的化妆品

7. 消费税税务筹划方法

消费税纳税人的纳税筹划方法：方法一：消费税纳税人可以利用先销售后入股的方式来避税实际操作中，纳税人用应税消费品换取货物或者投资入股时，通常是按照双方的协议价或评估价确定的。如果是采用先销售后入股的方式，则可以减轻税负。方法二：消费税纳税人可以利用委托加工产品达到合理避税的目的按照相关税法规定，工业企业自制产品的适用税率，是按照销售收入计税的。而工业企业接受其他企业及个人委托代为加工的产品时，就按照企业收取的加工费收入来计税。一般工业企业制造同样的产品，属受托加工税负将会比自制产品轻。一些企业采购原材料时，如果以购货方的名义进料，使得产品销售不按照正常的产品销售收入入账，这样一来就不用缴纳消费税。方法三：消费税纳税人可以利用税率的不同进行合理避税由于消费税税率档次较多，不同产品税率也有所不同。如果企业是一个较大的联合企业或企业集团时，其内部各分厂所属的商店、劳务服务公司等，在彼此间购销销售商品，进行连续加工或销售时，就可以通过内部定价的方式达到合理避税的目的。

8. 消费税税收筹划

消费税(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
二、消费税的税收筹划
1、兼营行为的纳税筹划
根据《消费税暂行条例》第三条的规定：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。税法的上述规定要求纳税人必须注意分别核算不同税率的应税消费品的生产情况，这一纳税筹划方法看似简单，但如果纳税人不了解税法的这一规定，而没有分别核算的话，在缴纳消费税的时候就会吃亏。因此，纳税人在进行纳税申报的时候，必须要注意消费品的组合问题，没有必要成套销售的，就不宜采用这种销售方式。
2、出口应税消费品的纳税筹划
根据《消费税暂行条例》第十一条的规定，对纳税人的出口应税消费品，免征消费税，国务院另有规定的除外。已经缴纳消费税的商品出口时，在出口环节可以享受退税的待遇。从纳税筹划的角度出发，纳税人开拓国际市场，也是一种重要的纳税筹划方式。