固定资产加速折旧一次性扣除要考虑残值吗

1. 固定资产加速折旧一次性扣除要考虑残值吗

企业采用加速折旧的方法，或双倍余额递减法，或年数总和法，在计提折旧的时候都要考虑预计净残值的，只不过双倍余额递减法，一开始并不扣减净残值。如某设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备使用年限为5年，那在头三年计提折旧不考虑扣除净残值，最后两年要改为直线法，才考虑扣减净残值。而年数总和法计提折旧，要从一开始就要扣减净残值的。
恳请采纳为盼！

2. 固定资产加速折旧，可一次性税前扣除，那么残值也可以跟着全额折旧放入费用去吗？

你好！之前已经折旧了几个月的固定资产可以一次性转入费用，转入费用的时候固定资产需要把残值一并计入费用里。仅供参考哈！

3. 固定资产加速折旧，一次性计入费用的固定资产包含残值吗

对于今年采购的符合条件的固定资产总值，都可以一次性计入成本费用，是指固定资产原始价值全额（包括原定的净残值）转入成本费用。那么，对于未提折旧部分和净残值则可一次性转入成本费用。
就是说，最终计入成本费用的金额就是固定资产原值（在此暂忽略考虑牵涉到的增值税进项税额）。

4. 固定资产加速折旧法的折旧残值

固定资产加速折旧法包括：双倍余额递减法和年数总和法。

（1）双倍余额递减法
　　双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每一期期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧额计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下：
　　年折旧率＝2/预计的折旧年限×100％
　　月折旧率＝年折旧率÷12
　　月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率
　　在双倍余额递减法下没有考虑固定资产的残值收入，因此不能使固定资产的账面折余价值降低到它的预计残值收入以下，即实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期的最后两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

（2）年数总和法
　　年数总和法也称为合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额和以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式为：
　　年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限折数总和
　　或：年折旧率＝（预计使用年限－已使用年限）／（预计使用年限×{预计使用年限＋1}÷2）×100％
　　月折旧率＝年折旧率÷12
　　月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率
　　年数总和法考虑了固定资产的残值收入。

5. 所得税核算中，固定资产“加速折旧”的优惠

6. 固定资产折旧方法中，在计算第一年折旧额时不需要考虑固定资产净残值的方法是

　　固定资产折旧方法中，在计算第一年折旧额时不需要考虑固定资产净残值的方法是双倍余额递减法。

　　双倍余额递减法，是在固定资产使用年限最后两年的前面各年，用年限平均法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法；在固定资产使用年限的最后两年改用年限平均法，将倒数第2年初的固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额在这两年平均分摊。
　　双倍余额递减法与加速折旧法类同,可在第一年折减较大金额。双倍余额递减法是加速折旧法的一种，是假设固定资产的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少，为此，在使用前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加速折旧。

双倍余额递减法的计算公式：
　　(1)年折旧率=2÷预计的折旧年限×100%，年折旧额=固定资产期初折余价值×年折旧率。
　　(2)月折旧率=年折旧率÷12
　　(3)月折旧额=年初固定资产折余价值×月折旧率
　　(4)固定资产期初账面净值=固定资产原值-累计折旧
　　(5)最后两年，每年折旧额=（固定资产原值-累计折旧-残值）/2

7. 计提折旧的基数是固定资产原值,还是扣除净残值的应提折旧额?

　　常用折旧方法
　　1.平均年限法
　　平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。
　　计算公式如下：
　　年折旧率＝（1－预计净利残值率）/预计使用年限×100％
　　2.双倍余额递减法
　　双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每一期期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧额计算固定资产折旧的一种方法。

　　计算公式如下：
　　年折旧率＝2/预计的折旧年限×100％
　　月折旧率＝年折旧率÷12
　　月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率
　　这种方法没有考虑固定资产的残值收入，因此不能使固定资产的账面折余价值降低到它的预计残值收入以下，即实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期的最后两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

　　3.年数总和法
　　年数总和法也称为合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额和以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。
　　计算公式为：
　　年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限折数总和

　　某公司，固定资产原值为180000元，预计残值为10000元，使用年限为5年，按不同方法计提折旧

　　（1）直线法
　　年折旧额＝（固定资产原值－估计残值）／估计使用年限＝（180000－10000）／5＝34000（元）

　　（2）倍余额递减法
　　双倍余额递减法年折旧率＝2×1／估计使用年限×100％
　　年折旧额＝期初固定资产账面余额×双倍直线折旧率
　　会计制度规定，在计算最后两年折旧额时，应将原采用的双倍余额递减法改为用当年年初的固定资产账面净值减去估计残值，将其余额在使用的年限中平均摊销。
　　双倍余额递减法年折旧率＝2×1／5×100％＝40％
　　第一年折旧额为：180000×40％＝72000（元）
　　第二年折旧额为：（180000－72000）×40％＝43200（元）
　　第三年折旧额为：（180000－72000－43200）×40％＝25920（元）

　　第四年后，使用直线法计算折旧额：
　　第四、第五年的折旧额＝（180000－72000－432000－25920－10000）／2＝14440（元）

　　（3）数总和法
　　每年折旧额＝可使用年数／使用年数和×（固定资产原值－预计残值）
　　中，使用年数总和为：1＋2＋3＋4＋5＝15
　　第一年折旧额为：5／15×（180000－10000）＝56666（元）
　　第二年折旧额为：4／15×（180000－10000）＝45333（元）
　　第三年折旧额为：3／15×（180000－10000）＝34000（元）
　　第四年折旧额为：2／15×（180000－10000）＝22666（元）
　　第五年折旧额为：1／15×（180000－10000）＝11333（元）

8. 固定资产一次性折旧需要提残值吗？

你好，根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）第三条规定，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

允许一次性扣除是指全部单位价值可一次性在税前扣除，不需考虑会计上是否设定了预计净残值。