税务的年度汇算清缴怎么操作？

1. 税务的年度汇算清缴怎么操作？

实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B类），不进行汇算清缴。  　　A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：  　　1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；  　　2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；  　　3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；  　　4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；  　　5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；  　　6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。


一、费用扣除应当有真实合法的凭据
　　《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”这是关于企业所得税税前扣除的基本规定，在发生具体的扣除事项时，凭证成为企业所得税税前扣除的重要依据和证明材料。凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明，包括原始凭证和记账凭证，通常所说的企业所得税税前扣除凭证，实际上主要是指纳税人取得的各类原始凭证。从日常工作情况来看，纳税人取得的原始凭证多种多样，包括税务部门监制的发票、财政部门管理的票据、纳税人自制的内部表单以及外界取得其他各类凭证等。发票作为一种重要的外来原始凭证，是纳税人接受税务管理及制作记账凭证、登记会计账簿的重要依据，同时也是税务部门征收税款的基本依据。假发票的提供方账外经营不纳税，接受方税前扣除侵蚀税基。还有一些行政事业单位也接受大量的假发票为使用者提供了偷逃纳税的便利，同时假发票的大量泛滥也为行政事业单位建立小金库等违法违纪现象提供了便利，成为败坏社会风气的土壤。实际工作中，企业容易忽视的调整项目主要有：以“无抬头”、“抬头名称不是本企业”、“抬头为个人”、“以前年度发票”，“假发票”为依据列支成本、费用，违背了成本、费用列支的真实性原则，应当进行纳税调整。
　　不合规定的票据主要分为以下三种类型：一是业务属实但未取得合法票据，包括发生业务未索取发票、确实无法取得发票、取得假发票或白条收据等现象。二是业务虚假但取得的合法票据或发票与实际业务不符。三是在成本归集方面存在没有可信证据的现象。
　　二、商业保险不能在税前扣除
　　调查中发现，一些效益较好的大型企业、垄断行业，为投资者和本企业职工购买国家规定可以税前扣除以外的商业保险，变通名义，在税前列支。有的还把为离退休人员购买的保险费也混入其中一并税前扣除。
　　纳税人需要注意，企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。因此，企业按照国家标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费以及住房公积金，准予在企业所得税前扣除。企业所得税法实施条例第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的其他人身安全保险费和国务院、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。根据该规定，在商业保险机构为职工购买的人身意外伤害保险等各类商业保险不能在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额，缴纳企业所得税。
　　三、计提而未发生的各类费用不能在税前扣除
　　一些大型企业、垄断行业实行效益工资制度，工资先提后发，往往存在提取数远远大于实际发放数的问题，该如何调整，很多纳税人一直有模糊认识。《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。企业的工资、薪金扣除时间为实际发放的纳税年度，即使企业计提了职工的工资，但是没有发放，也不能在企业所得税税前扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，实际发放给员工的工资薪金可以税前扣除。计提而没有实际支付的工资应做调整应纳税所得额处理。
　　企业发生的合理工资薪金，按照税法规定企业应该在实际支付时列为企业的成本费用，2008年12月31号计提的工资没有实际发放，不能扣除，应在实际发放时扣除。《企业所得税法》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业在“其他应付款”中计提的住房公积金、基本养老金、基本医疗保险、失业保险、补充养老金、补充医疗保险等，计提没有实际缴纳，或者多提少缴，年末留有大量余额，计提没有缴纳的“五险一金”应调增应纳税所得额。
　　此外，企业在成本费用核算中以“权责发生制”原则预提的各种费用，计入“其他应付款”等科目，如目标任务奖金、职工降温取暖费、水电费、邮电费等，这些费用计提但没有实际支付，应调增应纳税所得额。
　　四、未经审批的资产损失不能税前扣除
　　《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）规定了属于由企业自行计算扣除的资产损失。纳税人应当分清审批与自行扣除资产损失的范围，不能把需审批扣除的资产损失自行扣除。资产损失审批需关注审批程序，按照税务机关的要求提供相关证据。企业发生的应审批而没有经过税务机关审批的财产损失，不得税前扣除，应做调增应纳税所得额处理。
　　纳税人应关注的涉税风险主要有：一是没有按期申请审批的风险。当年发生的资产损失，必须在本年度终了后45日内提出审批申请。没有申请延期又超期提出审批申请的，不能税前扣除，因此企业要注意在规定期限内提出审批申请。二是资产损失证据材料缺失的风险。要按照《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）的损失类型，整理和保存好相关的证据材料，特别是一些过后无法补充的证据材料，以保证审批顺利通过。
　　此外，纳税人还需要关注，因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。这意味着，损失可以在以后年度批准后追补确认，但只在发生当年确认，不得滞后或提前。
　　五、研究开发费的归集范围不能随意扩大
　　《企业研究开发费用税前扣除的管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）明确了在一个纳税年度中实际发生的允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的费用支出。纳税人需要关注，实务中容易混淆，不能加计扣除的与研发费用有关的项目主要有：（1）间接相关的技术图书资料费、资料翻译费。如果图书资料费、资料翻译费发生的内容与研发项目之间没有直接的印证关系，则不能认可。（2）间接消耗的材料、燃料和动力费用。如研究机构所在企业用小汽车接送研究人员发生的燃料费，不是在研发过程中发生的，则不能加计扣除。（3）非直接从事研发的人员工资、薪金、奖金、津贴、补贴。如提供研发人员后勤服务的人员。（4）用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技术等无形资产，以及用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备，不能有其他用途，如可同时做研发之外的用途，则不能加计扣除。（5）有的企业将没有参与研究人员的工资、薪金、奖金等也纳入研究开发费，有的企业将差旅费，通讯费补助、房租等也纳入研究开发费用，属于随意扩大研究开发费的归集范围，应予调增应纳税所得额。需要注意的是，以上项目只是不能加计扣除，而不是不能扣除。
　　此外，《通知》规定，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。如研发成果验收、评审过程中发生的贿赂性支出，以及违背真实、合法、合理性的支出，都不允许计入。
　　六、资本性支出与经营性支出要分清
　　纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计人有关投资的成本。企业将资本性支出在发生当期直接扣除，多计当年费用，减少应纳税所得额，应作纳税调增。调查中发现，有的企业将购入的数台电脑、空调等一次性计入办公费，不作为固定资产管理；有的将融资租入的小轿车、ATM自动收款机、电脑等作为经营性租入固定资产，租赁费一次性列支；还有的将固定资产改建支出不按规定增加计税基础，一次性列支修理费，将固定资产大修理费用不按尚可使用年限分期摊销，一次性列支装修费用等。这些错误的处理都应当在汇算清缴期及时调整。
　　纳税人需要关注的是，资本性支出或经营性支出的划分与金额大小无关，主要与使用时间长短有关。《企业所得税法实施条例》第五十七条规定，《企业所得税法》第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。对于固定资产的判定，不能仅仅依据价格的高低，而应当根据税法的规定综合考虑。
　　七、业务招待费注意整理证据
　　《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。实际计算时要注意销售收入的口径，销售收入合计：主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，这是计算广告费、宣传费、招待费扣除限额的计算基数。业务招待费要注意相关证据的收集，申报扣除的业务招待费准备足够有效的证明材料，尽管这些材料税务机关可能并不要求提供，但一旦要求提供而纳税人无法提供的，将失去扣除权。需要说明的是，此条款的实质在于保证业务招待费用的真实性，有关凭证资料只要对证明业务招待费的真实性是足够的和有效的即可，这也为纳税人的经营管理留有一定的余地。凭证资料可以包括发票、支票、收据、销售账单、会计账目、纳税人或其他方面的证词，越客观的证词越有效。
　　需要注意的是，业务招待费的范围很广，并不局限于餐费，招待费的列支范围可以包括：餐费；接待用品，如香烟、茶叶、食品、饮料等；赠送的礼品，赠送的礼品还应当视同销售缴纳增值税和企业缴纳企业所得税；正常的商务娱乐活动；旅游门票、土特产品等；消费券、高尔夫会员卡等。
　　八、与收入无关的支出不得税前扣除
　　《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。即能够扣除的成本、费用首先需要满足真实性、合理性及相关性的要求。否则，除税法明确规定可以扣除外，不能在企业所得税税前扣除。当然，满足上述总体要求后最终能否扣除，还需要看是否满足税法的其他规定，否则也不能扣除，需进行纳税调整。常见的有以下几种类型：（1）行政罚款、滞纳金等；（2）列支与企业经营不相关资产的折旧、代关联方支付与企业经营不相关的费用等；（3）一些企业在成本费用中给离退休职工（已参加职工养老保险社会统筹）发放补助工资、发放水电补贴、购买各种商业保险等，有的在成本费用中报销职工住房的物业费、车险、修理费等；（4）一些效益较好的垄断行业，如烟草行业实行业务专卖专营制度，经营执法合一，烟草专卖管理面广量大，离不开公安、工商等部门的配合和支持，产生一定的协查费用。在共同办案过程中实际发生的费用由企业承担是合理的，可以扣除的。但实际执行上，企业往往以此为借口在“管理费用——打假经费”中列支按办案数量支付给检察机关、人民法院、公安机关等权力机关大量的“协同办案费”。按照相关性原则，这些属于和取得收入无关的支出，在计算缴纳企业所得税时不能扣除，应做调增应纳税所得额处理。
　　纳税人需要关注的是，《企业所得税法实施条例》规定不得扣除的赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。所以，如果要让赞助能在税前扣除，就必须整理有关证据，按照广告费税前扣除的有关规定，证明属于与生产经营有关的广告性质支出，如赞助某次运动会，就应当委托广告公司从事广告宣传活动，取得广告公司出具的相应票据。否则，一律不得扣除。此外，纳税人还应关注费用与收入的相关性，避开税收风险，也可以及时调整一些业务处理方法。

2. 汇算清缴什么时候开始？

1月15日就开始了，不过各地税务机关不同的哈.你们先把你们的账给结出来. 
然后等一月份了. 
找一个税务师事务所.出一个汇算报告就可以了. 
别的什么的. 
他们就告诉你了.应该怎么怎么整. 
哪块东西是不合理的. 
应该是纳税的. 
你们拿钱就行了. 
一、汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。汇算清缴的期限是年后4个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税（多缴），减少少缴税的风险（偷税）。 
二、汇算清缴是纳税调整，不需要作会计处理的，通过调整增加应纳税所得额征收企业所得税，只是减少了可供企业税后分配的利润。 
三、清缴中应该把握的几个方向： 
1、收入方面：主要是核查该入帐的是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。 
2、成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。 
3、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在（特别是与工资有关的项目）；列支渠道是否正确（特别是与福利费项目有关的）；按实扣除项目是否计算正确（特别是招待费、广告费项目）； 
4、缴税方面：除主税种要核查外，还有其他的小税种是否都已按规定缴纳，如房产税、车船税、印花税、土地使用税等等。

3. 所得税汇算清缴的税款什么时间交

企业所得税的纳税期限。按月份或季度预缴税款的纳税人，应在月份或季度终了后15日内向主管税务机关进行纳税申报并预缴税款。其中，第四季度的税款也应于季度终了后15日内先进行预缴，然后在年度终了后45日内进行年度申报，税务机关在5个月内（实际情况是汇算清缴的截止日期为每年的6月9号）进行汇算清缴。个人所得税是在实际发放工资次月缴纳，如果是劳务报酬所得，也是次月缴纳，只要是属于应交个人所得税的收入都需要申报缴纳个人所得税，等到第二年5月底之前再进行个人所得税汇算清缴，进行多退少补。

4. 所得税汇算清缴是指什么时候？

一、汇算清缴的时间是什么时候
1、汇算清缴是每年的1月1号到5月31号。汇算清缴时间是在纳税年度终结后的5个月之内，例如，2013年的企业所得税的汇算清缴时间是在2014年的1月1号到5月31号。通常内资企业需要在当月或者是季度终结后的15天之内，向税务机关提交申报材料的。
2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第五十四条
企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
二、企业所得税汇算清缴过程中应该准备哪些材料
企业所得税汇算清缴要准备的资料包括：
1、营业执照副本、国地税税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证外企适用复印件加盖章；
2、本年度资产负债表、利润表、现金流量表加盖章；
3、上年度审计报告、上年度所得税汇算清缴鉴证报告；
4、地税综合申报表、增值税纳税申报表复印件加盖章；
5、元月份各税电子回单加盖章；
6、企业所得税季度预缴纳税申报表复印件加盖章；
7、总账、明细账包括费用明细账、记账凭证；
8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表加盖章；
9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表加盖章；
10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件。

5. 所得税汇算清缴是什么时候？

一、汇算清缴的时间是什么时候
1、汇算清缴是每年的1月1号到5月31号。汇算清缴时间是在纳税年度终结后的5个月之内，例如，2013年的企业所得税的汇算清缴时间是在2014年的1月1号到5月31号。通常内资企业需要在当月或者是季度终结后的15天之内，向税务机关提交申报材料的。
2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第五十四条
企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
二、企业所得税汇算清缴过程中应该准备哪些材料
企业所得税汇算清缴要准备的资料包括：
1、营业执照副本、国地税税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证外企适用复印件加盖章；
2、本年度资产负债表、利润表、现金流量表加盖章；
3、上年度审计报告、上年度所得税汇算清缴鉴证报告；
4、地税综合申报表、增值税纳税申报表复印件加盖章；
5、元月份各税电子回单加盖章；
6、企业所得税季度预缴纳税申报表复印件加盖章；
7、总账、明细账包括费用明细账、记账凭证；
8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表加盖章；
9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表加盖章；
10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件。

6. 汇算清缴什么时候做

汇算清缴时间是在纳税年度终结后的5个月之内，即第二年的1月1号到5月31号。例如，2013年的企业所得税的汇算清缴时间是在2014年的1月1号到5月31号。通常内资企业需要在当月或者是季度终结后的15天之内，向税务机关提交申报材料的。
一、跨年度的费用发票可以入账吗
可以入账，跨年度发票入账的情况有以下几种：
1、跨年发票需要入账的当年已经做了汇算清缴工作，企业需做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
2、跨年发票需要入账的当年还未做汇算清缴工作，只要汇算清缴之前取得跨年发票就允许所得税税前扣除，不用做专项申报。
3、跨年发票计入了当年费用，不允许所得税税前扣除，需要在入账当年的汇算清缴中做纳税调增。
会计处理是以权责发生制为原则，去年取得的发票，只能计入去年的费用，不能列支到今年的费用当中。如果是今年才发现去年未入账的发票，根据企业会计准则相关规定，可作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”进行核算。
二、汇算清缴会不会偷呢
企业根据相关法律规定是需要自觉的对所得随做汇算清缴的，应按照法律规定在申报有效期限内向税务机关办理每年的纳税申报手续。如果企业不做汇算清缴的，可能会影响到企业的法定代表人出行或者基本权利，如法定代表人不可以向银行申请贷款买房，法定代表人还不可以出国出境更不能办理移民手续，同时会影响到企业，税务机关会处以2000元到10000元不等的罚款。
三、个体工商户报税时间是多少?
个体工商户业主取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报;
在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。
【本文关联的相关法律依据】
《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

7. 汇算清缴什么时候做

法律分析：汇算清缴时间是在纳税年度终结后的5个月之内，即第二年的1月1号到5月31号。例如，2013年的企业所得税的汇算清缴时间是在2014年的1月1号到5月31号。通常内资企业需要在当月或者是季度终结后的15天之内，向税务机关提交申报材料的。
法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

8. 汇算清缴都是从什么时候开始的？