1. 应付债券发行时的利息调整余额怎么算?
企业按面值发行债券时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按债券票面金额,贷记“应付债券——面值”科目;存在差额的,还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。
对于按面值发行的债券,在每期采用票面利率计算计提利息时,应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目;其中,对于分期付息、到期一次还本的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算,对于一次还本付息的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。应付债券按实际利率(实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率)计算确定的利息费用,应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。
应付债券到期,企业支付债券本息时,借记“应付债券——面值”和“应付债券——应计利息”、“应付利息”等科目,贷记“银行存款”等科目。
2. 发行债券和购买债券利息调整的分录
你好
购入债券确认实际利息收入的分录应该是:
借:应收利息
持有至到期投资-利息调整(或在贷方)
贷:投资收益
收到票面利息时分录:
借:银行存款
贷:应收利息
至于发行债券的相关分录,貌似很少考,不太熟悉。但应该不会用“持有至到期-利息调整”科目。应该是相关的权益类科目才对
3. 请教关于应付债券利息计提的问题
发行时:借:银行存款 120万
待: 应付债券-面值100万
应付债券-利息调整 20万
年末计提利息:借:财务费用 100万*5%=5万
应付债券-利息调整1万
待:应付利息100万*6%=6万
4. 求解一道CPA会计题
母公司
借:银存 1150
财务费用 10
贷:应付债券-成本 1000
-利调 160
借:财务费用 58
应付债券-利调 22
贷:应付利息 80
子公司
借:持有至到期投资-成本 1000
-利调 150
贷:银存 1150
借:应收利息 80
贷:持有至到期投资-利调22.5
投资收益 57.5
抵消
借:应付债券-成本 1000
-利调 138
投资收益 57.5
贷:持有至到期投资-成本 1000
-利调 127.5
财务费用 68
借:应收利息 80
贷:应付利息 80
我胡写的 我等着看正确答案 快要复习会计了
5. 注会题目求助
(1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
(1)可转换公司债券负债成份的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8万元
应计入资本公积的金额=50000-45789.8=4210.2万元
借:银行存款 50000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 4210.2
贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 50000
资本公积—其他资本公积 4210.2
(2)计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
(2)2007年12月31日应付利息=50000×4%=2000万元,应确认的利息费用=45789.8×6%=2747.39万元
(3)编制甲公司2007年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
(3)借:在建工程 2747.39
贷:应付利息 2000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 747.39
(4)编制甲公司2008年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
(4)借:应付利息 2000
贷:银行存款 2000
(5)计算2008年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
(5)转换日转换部分应付债券的账面价值=(45789.8+747.39)×40%=18614.88万元
转换的股数=18614.88÷10=1861.49(万股)
支付的现金=0.49×10=4.9万元
(6)编制甲公司2008年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
(6)借:应付债券——可转换公司债券(面值) 20000
资本公积—其他资本公积 1684.08(4210.2×40%)
贷:股本 1861
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 1385.12[(4210.2-747.39)×40%]
资本公积—资本溢价 18433.06
库存现金 4.9
(7)计算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换公司债券”科目余额。
(7)①2008年12月31日2008年12月31日应付利息=50000×60%×4%=1200万元,应确认的利息费用=[(45789.8+747.39)×60%]×6%=27922.31×6%=1675.34万元,“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加=1675.34-1200=475.34万元,“应付债券——可转换公司债券”科目余额=27922.31+475.34=28397.65万元。
②2009年12月31日2009年12月31日应付利息=50000×60%×4%=1200万元,应确认的利息费用=28397.65×6%=1703.86万元,“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加=1703.86-1200=503.86万元,“应付债券——可转换公司债券”科目余额=28397.65+503.86=28901.51万元。
③2010年12月31日2010年12月31日应付利息=50000×60%×4%=1200万元,应确认的利息费用=28901.51×6%=1734.09万元,“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加=1734.09-1200=534.09万元,“应付债券——可转换公司债券”科目余额=28901.51+534.09=29435.60万元。
④2011年12月31日2011年12月31日应付利息=50000×60%×4%=1200万元,“应付债券——可转换公司债券”科目余额=50000×60%=30000万元,“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加=30000-29435.60=564.40万元,应确认的利息费用=1200+564.40=1764.40万元。
(8)编制甲公司2012年1月1日未转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金和利息的会计分录。(“应付债券”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)
(8)2012年1月1日
借:应付债券——可转换公司债券(面值) 30000
应付利息 1200
贷:银行存款 31200
6. 求大神 帮忙解答 会计题
经营租出设备一台,每期收租金4500元。
借:银行存款 4500
贷:其他业务收入 4500
2.按105元的价格发行面值为100元的公司债券10000张。
借:应付债券 105*10000=1050000 贷:应付债券(利息调整)50000 应付债券(债券面值)100*10000=10000003.本月实现利润99000元,其中已计入营业外支出的罚款为1000元,所得税率为25%,作出所得税有关的会计分录。借:所得税费用 (99000+1000)*25%=25000
贷:应交税费--应交企业所得税 25000
4.接受捐赠设备一台,该设备入账价值(原值)34000元,已提折旧4000元。借:固定资产 34000
贷:累计折旧 4000
营业外收入—接受捐赠利得 300005.计算职工工资共30000元,其中生产工人工资20000元,车间管理人员工资3000元,厂部管理人员工资7000元。借:生产成本 20000
制造费用 3000
管理费用 7000
贷:应付职工薪酬 300006.处置一项固定资产,原始价值200000元,已提折旧150000元,变价收入100000元,清理费用5000元,作出有关分录。借:固定资产清理 50000
累计折旧 150000
贷:固定资产 200000
借:银行存款 100000
贷:固定资产清理 100000
借:固定资产清理 5000
贷:银行存款 5000
借:固定资产清理 100000-50000-5000=45000
贷:营业外收入--处置非流动资产利得 450007.将五年前购入专利权的所有权进行转让,原价200000元,法定年限10年,转让收入为80000元,不考虑相关税费,作出相关分录借:银行存款 80000
累计摊销 200000/10*5=100000
营业外支出--处置非流动资产利得20000
贷:无形资产--专利权 2000008.企业盘亏甲材料500斤,单价60元,原因待查。借:待处理财产损益--甲材料 500*60=30000
贷:原材料--甲材料 300009.企业出租包装物50个,每个租金10元,押金20元,租金和押金全部以银行存款收清。借:银行存款
贷:其他业务收入 50*10=500
其他应付款--押金 2010.向银行借入三个月期的借款50000元。借:银行存款 50000
贷:短期借款 5000011.购入劳动工具一批,总价5000元,货款尚欠。借:周转材料 5000
贷:应付账款12.小张预借差旅费1000元,几天后回厂报销1200元,补付200元。借:管理费用 1200
贷:其他应收款--小张 1000
库存现金 20013.购入原材料一批,不含税售价200000元,增值税税率17%,款项已结清。借:原材料 200000
应交税费--应交增值税(进项税额) 200000*17%=34000
贷:银行存款 23400014.销售A产品一批,售价100000元,售出产品应交增值税税率为17%,收支票一张,金额80000元,其余尚欠。借:应收账款 37000
银行存款 80000
贷:主营业务收入 100000
应交税费--应交增值税(销项税额)1700015. 本期应计提坏账损失70000元,调整前“坏账准备”科目余额为0。借:资产减值损失 70000
贷:坏账准备 70000
7. 会计代码100开头的是什么意思?
附录一:
会计科目及代码一览表
顺序号 编号 一级科目名称 二级科目名称 备注
一、资产类
1 1001 库存现金 按货币标准名称设置
2 1002 银行存款 按银行帐号设置
3 1012 其他货币资金
4 101201 外埠存款
5 101202 信用卡存款
6 101203 存出投资款
7 101204 银行本票存款
8 101205 银行汇票存款
9 101206 信用证保证金存款
10 101207 保函保证金存款
11 101208 备付金
12 1101 交易性金融资产 债券投资
13 110101 股票投资
14 110102 基金投资
15 110103 权证投资
16 110104 其他
17 1171 内部往来
18 11701 业务往来
19 11702 内部银行
20 1121 应收票据
21 112101 银行承兑汇票
22 112102 商业承兑汇票
23 1122 应收账款
24 112201 应收工程款
25 112202 应收销货款
26 112203 应收质保金
27 112204 其他
28 1123 预付账款
29 112301 预付工程款
30 112302 预付材料款
31 112303 其他
32 1131 应收股利
33 1132 应收利息
34 1221 其他应收款
35 122101 单位往来
36 122102 个人往来
37 122103 预付款转入
38 122104 备用金
39 122105 其他
40 1231 坏账准备
41 123101 应收帐款
42 123102 应收票据
43 123103 其他应收款
44 123104 预付帐款
45 123105 应收利息
46 123106 长期应收款
47 123107 其他
48 1401 材料采购
49 140101 主要材料
50 140102 结构件
51 140103 商品砼
52 140104 机械配件
53 140105 其他材料
54 1402 在途物资
55 1403 原材料
56 1404 材料成本差异
57 1405 库存商品
58 1406 发出商品
59 1407 商品进销差价
60 1408 委托加工物资
61 1411 周转材料
62 141101 在库周转材料
63 141102 在用周转材料
64 141103 周转材料摊销
65 1421 消耗性生物资产
66 1461 融资租赁资产
67 1471 存货跌价准备
68 147101 存货跌价准备
69 147102 合同预计损失准备
70 1501 持有至到期投资
71 150101 投资成本
72 150102 利息调整
73 150103 应计利息
74 1502 持有至到期投资减值准备
75 1503 可供出售金融资产
76 150301 股票投资
77 150302 债券投资
78 150303 其他
79 1504 可供出售金融资产减值准备
80 1511 长期股权投资
81 151101 成本
82 151102 损益调整
83 151103 其他权益变动
84 1512 长期股权投资减值准备
85 1521 投资性房地产
86 152101 出租建筑物
87 152102 出租土地使用权
88 152103 持有待增值土地使用权
89 1522 投资性房地产累计折旧
90 1523 投资性房地产减值准备
91 1531 长期应收款
92 1532 未实现融资收益
93 1601 固定资产
94 1602 累计折旧
95 1603 固定资产减值准备
96 1604 在建工程
97 1605 工程物资
98 1606 固定资产清理
99 1611 未担保余值
100 1621 生产性生物资产
101 1622 生产性生物资产累计折旧
102 1623 公益性生物资产
103 1701 无形资产
104 1702 累计摊销
105 1703 无形资产减值准备
106 1711 商誉
107 1712 商誉减值准备
108 1801 长期待摊费用
109 1811 递延所得税资产
110 1901 待处理财产损溢
二、负债类
111 2001 短期借款
112 200101 保证借款
113 200102 抵押借款
114 200103 质押借款
115 2101 交易性金融负债
116 2201 应付票据
117 220101 银行承兑汇票
118 220102 商业承兑汇票
119 2202 应付账款
120 220201 劳务费
121 220202 工程款
122 220203 材料费
123 220204 机械费
124 220205 其他
125 2203 预收账款
126 220301 劳务费
127 220302 工程款
128 220303 材料费
129 220304 机械费
130 220305 其他
131 2211 应付职工薪酬
132 221101 工资
133 221102 职工福利
134 221103 社会保险
135 221104 住房公积金
136 221105 工会经费
137 221106 职工教育经费
138 221107 非货币性福利
139 221108 辞退福利
140 221109 股份支付
141 221110 企业年金
142 221111 其他
143 2221 应交税费
144 222101 应交增值税
145 222102 应交消费税
146 222103 应交营业税
147 222104 应交企业所得税
148 222105 应交个人所得税
149 222106 应交资源税
150 222107 应交土地增值税
151 222108 应交城市维护建设税
152 222109 应交房产税
153 222110 应交土地使用税
154 222111 应交车船使用税
155 222112 应交教育费附加
156 222113 应交矿产资源补偿费
157 2231 应付利息
158 2232 应付股利
159 2241 其他应付款
160 2401 递延收益
161 2501 长期借款
162 250101 保证借款
163 250102 抵押借款
164 250103 质押借款
165 2502 应付债券
166 250201 面值
167 250202 利息调整
168 250203 应计利息
169 2701 长期应付款
170 2702 未确认融资费用
171 2711 专项应付款
172 2801 预计负债
173 280101 对外提供担保
174 280102 未诀诉讼
175 280103 产品质量保证
176 280104 重组义务
177 280105 亏损性合同
178 280106 其他
179 2901 递延所得税负债
180 290101 可供出售金融资产价值变动
181 290102 远期外汇合同公允价值变动
182 290103 利率调期
183 290104 利息资本化
184 290105 与子公司投资
185 290106 联营公司投资
186 290107 合营公司投资
187 290108 其他投资
188 290109 固定资产折旧
189 290110 无形资产摊销
190 290199 其他
191
三、所有者权益类
192 4001 实收资本
193 4002 资本公积
194 400201 资本溢价
195 400202 其他资本公积
196 4101 盈余公积
197 410101 法定盈余公积
198 410102 任意盈余公积
199 4103 本年利润
200 4104 利润分配
201 410401 提取法定盈余公积
202 410402 提取任意盈余公积
203 410403 应付现金股利或利润
204 410404 转作股本的股利
205 410405 盈余公积补亏
206 410406 未分配利润
207 4201 库存股
四、成本类
208 5001 生产成本
209 500101 基本生产成本
210 500102 辅助生产成本
211 5002 开发成本 以项目名称设置
212 5003 辅助生产
213 5101 制造费用
214 510101 工资
215 510102 福利费
216 510103 劳动保护费
217 510104 办公费
218 510105 差旅交通费
219 510106 水电费
220 510107 绿化保洁费
221 510108 固定资产使用费
222 510109 辅助材料费用
223 510110 动力费
224 510199 其他制造费
225 5102 开发间接费用
226 5201 劳务成本
227 520101 合同成本
228 520102 辅助劳务成本
229 520103 合同毛利
230 5301 研发支出
231 530101 费用化支出
232 530102 资本化支出
233 5401 工程施工
234 合同成本
235 合同毛利
236 5402 工程结算 以项目名称设置
237 5403 机械作业
238 540301 工资及附加
239 540302 燃料及动力
240 540303 折旧及修理
241 540304 其他直接费
242 540305 间接费用
五、损益类
243 6001 主营业务收入
244 600101 自营收入
245 600102 分包收入
246 600103 出口收入
247 600104 房地产收入
248 6051 其他业务收入
249 605101 材料销售
250 605102 产品销售
251 605103 代理销售
252 605104 固定资产出租
253 605105 物业管理
254 605106 无形资产出租
255 605107 技术、服务咨询
256 605199 其他
257 6061 汇兑损益
258 606101 汇兑差额
259 6101 公允价值变动损益
260 610101 交易性金融资产
261 610102 交易性金融负债
262 610103 投资性房地产
263 6111 投资收益
264 611101 长期股权投资
265 611103 交易性金融资产
266 611104 交易性金融负债
267 611105 可供出售金融资产
268 611106 持有至到期投资
269 6301 营业外收入
270 630101 处置固定资产利得
271 630102 处置无形资产利得
272 630103 处置临时设施利得
273 630104 处置在建工程利得
274 630105 处置其他长期资产利得
275 630106 非货币性交易利得
276 630107 债务重组利得
277 630108 罚没利得
278 630109 政府补助利得
279 630110 税费返还
280 630111 销售废弃物料
281 630112 保险赔款收入
282 630113 经批准无法支付的应付款项
283 630114 固定资产盘盈
284 630115 存货盘盈
285 630199 其他
286 6401 主营业务成本
287 6402 其他业务成本
288 640201 材料销售
289 640202 产品销售
290 640203 代理销售
291 640204 固定资产出租
292 640205 物业管理
293 640206 无形资产出租
294 640207 技术、服务咨询
295 640299 其他
296 6403 营业税金及附加
297 640301 营业税
298 640302 消费税
299 640303 城市维护建设税
300 640304 资源税
301 640305 土地增值税
302 640306 教育费附加
303 640399 其他
304 6601 销售费用
305 660101 职工薪酬
306 660102 办公费
307 660103 差旅费
308 660104 业务费
309 660105 折旧费
310 660106 包装费
311 660107 运输费
312 660108 装卸费
313 660109 仓储保管费
314 660110 保险费
315 660111 展览费
316 660112 招投标费
317 660113 广告宣传费
318 660114 维修费
319 660115 预计产品质量保证损失
320 660116 合同鉴证费
321 660117 委托代销手续费
322 660199 其他
323 6602 管理费用
324 660201 办公费用
325 660202 会议费
326 660203 差旅交通费
327 660204 业务招待费
328 660205 考察联络费
329 660206 职工薪酬
330 660207 固定资产使用费
331 660208 财产保险费
332 660209 信息化费用
333 660210 税金
334 660211 广告费
335 660212 刊物出版费
336 660213 物业管理费
337 660214 取暖费
338 660215 排污费
339 660216 绿化费
340 660217 保卫费
341 660218 保洁费
342 660219 技术开发费
343 660220 技术转让费
344 660221 上级管理费
345 660222 董事会费
346 660223 团体会费
347 660224 聘请中介机构费用
348 660225 咨询费
349 660226 认证费
350 660227 诉讼费
351 660228 招投标费
352 660229 合同公证鉴证费
353 660230 安全措施费
354 660231 无形资产摊销
355 660232 低值易耗品摊销
355 660233 待摊费用摊销
356 660234 长期待摊费用摊销
357 660235 其他长期资产摊销
358 660236 合同预计损失
359 660237 存货盘亏和毁损
360 660299 其他
361 6603 财务费用
362 660301 利息支出
363 660302 利息收入
364 660303 汇兑损益
365 660304 金融机构手续费
366 660305 其他费用
367 6701 资产减值损失
368 670101 坏账损失
369 670102 存货跌价损失
370 670103 合同预计损失
371 670104 长期投资减值损失
372 670105 固定资产减值损失
373 670106 无形资产减值损失
374 670107 在建工程减值损失
375 670108 工程物资减值损失
376 670109 持有至到期投资减值损失
377 670110 商誉减值损失
378 670111 投资性房地产减值损失
379 6711 营业外支出
380 671101 处置固定资产净损失
381 671102 处置无形资产净损失
382 671103 处置临时设施净损失
383 671104 处置在建工程净损失
384 671105 处置其他长期资产净损失
385 671106 非货币性资产交易损失
386 671107 债务重组损失
387 671108 罚没及滞纳金支出
388 671109 捐赠支出
389 671110 非常损失
390 671112 固定资产盘亏
391 671199 其他
392 6801 所得税费用
393 680101 当期所得税费用
394 680102 递延所得税费用
395 6901 以前年度损益调整
8. 急求中级财务答案
一
(1)
借:原材料 200.93万
应交税费-应交增值税(进项税) 34.07
贷:银行存款 235万
(2)
借:原材料 8.7万
应交税费-应交增值税(进项税) 1.3万
贷:银行存款 10万
(3)
借:工程物资 1万
贷:银行存款 1万
(4)
借:银行存款 10万
贷:其他业务收入 10万
借:营业税金及附加 0.5万
贷:应交税费-应交营业税 0.5万
(5)
借:银行存款 8万
无形资产减值准备 2万
贷:无形资产 6万
营业外收入 4万
(6)
借:固定资产清理 65万
贷:固定资产 65万
借:银行存款 65万
贷:固定资产清理 65万
借:营业税金及附加 3.25万
贷:应交税费-应交营业税 3.25万
(7)
借:银行存款 20万
贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 20万
每半年摊销额=80000÷10=8000�
(1)
发行时:�
借:银行存款 492万�
应付债券-利息调整 8万
贷:应付债券—面值 500万 �
借:财务费用 10万�
贷:银行存款 10万 �
(2)99.6.30-99.12.31�
借:在建工程 15.8万�
贷:应付债券-应付利息 15万�
应付债券-利息调整 0.8万�
(3)2000.6.30-12.31�
借:财务费用 15.8万�
贷:应付债券—应付利息 15万�
应付债券—利息调整 0.8万�
(4)债券到期�
借:应付债券—面值 500万�
应付债券—应付利息 150万�
贷:银行存款 650万