增值税的账务处理，

1. 增值税的账务处理，

2. 增值税账务处理

1、销售商品时：
借：应收账款（银行存款等科目）7020
  贷：主营业务收入  6000
          应交税费-应交增值税（销项税额）1020
同时结转成本：
借：主营业务成本
  贷：库存商品
2、购买办公设备：
借：固定资产-A设备 4000
       应交税费-应交增值税（进项税额）680
  贷：银行存款（现金等科目） 4680
3、假设只有这两笔增值税业务：应交增值税额=销项税额1020-进项税额680=340
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）340
   贷：应交税费-未交增值税 340
4、缴纳时：
借：应交税费-未交增值税 340
  贷：银行存款  340

3. 增值税账务处理

增值税的所有分录如下：

1．“进项税额”的账务处理 

(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用 

        贷：应付账款／应付票据／银行存款 

     需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。 

(2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

原村料/库存商品 

        贷：实收资本 

(5)接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

原材料/库存商品 

        贷：营业外收入 

(4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用 

        贷：应付账款／银行存款 

(5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

材料采购／商品采购／原材料 

        贷：应付账款／银行存款 

(6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

材料采购／商品采购 

        贷：应付账款／银行存款 

2．“已交税费”的账务处理 

    企业预(上)缴增值税时： 

    借：应交税费——应交增值税(已交税费) 

贷：银行存款等 

    收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。 

    注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。 

3．“销项税额”的账务处理 

(1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额： 

    借：应收账款／应收票据／银行存款 

        贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

主营业务收入／其他业务收入 

    同时结转成本。 

    借：主营业务成本 

       贷：库存商品 

(2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税： 

    借：在建工程(计税价格是成本价或确认价) 

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

库存商品／委托加工物资 

(3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：    

    借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价)    

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)   

库存商品／委托加工物资／原材料    

(4)将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交增值税：  

    借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价)    

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

库存商品／委托加工物资 

(5)无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税： 

    借：营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价) 

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

库存商品/委托加工物资／原材料 

(6)随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税： 

    借：应收账款等 

        贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

低值易耗品——周转材料 

    企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税： 

    借：其他应付款等 

       贷：应交税费——应交增值税(销项税额)  相关科目 

4．“视同销售”的账务处理 

(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：(对内) 

企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。 

    借：在建工程 

       贷：库存商品 

           应交税费——应交增值税(销项税额) 

    (2)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理（对内) 

企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。 

    借：在建工程／应付职工薪酬 

        贷：库存商品 

            应交税费——应交增值税(销项税额) 

    (3)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品、原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。 

    借：原材料(或固定资产等) 

贷：库存商品   

           应交税费——一应交增值税(销项税额) 

    (4)将货物交付他人代销的会计处理： 

①附退回条件的视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。 

在发出代销商品时： 

    借：发出商品 

        贷：库存商品 

    收到代销清单时： 

    借：银行存款(或应收账款等) 

贷：主营业务收入 

            应交税费——应交增值税(销项税额) 

借：主营业务成本 

       贷：发出商品 

②收取手续费方式，应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。在发出代销商品时： 

    借：发出商品 

        贷：库存商品 

    收到代销清单时： 

    借：银行存款(或应收账款等) 

贷：主营业务收入 

           应交税费——应交增值税(销项税额) 

借：主营业务成本 

        贷：发出商品 

(5)销售代销货物的账务处理： 

①附退回条件的视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。 

    收到代销商品时： 

    借：受托代销商品 

        贷：受托代销商品款 

    实际销售商品时： 

    借：银行存款 

        贷：主营业务收入 

        应交税费——应交增值税(销项税额) 

借：主营业务成本 

        贷：受托代销商品 

    借：受托代销商品款 

        应交税费——应交增值税(进项税额) 

贷：应付账款 

②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。 

    收到代销商品时： 

    借：受托代销商品 

        贷：受托代销商品款 

    实际销售商品时：   

    借：银行存款 

        贷：应付账款 

           应交税费——应交增值税(销项税额) 

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

贷：应付账款 

    借：受托代销商品款 

       贷：受托代销商品    

    将贷款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：    

    借：应付账款   

        贷：银行存款   

            主营业务收入(或其他业务收入)   

5．“进项税额转出”的账务处理   

       企业购进的货物用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理：    

    借：待处理财产损溢(非正常损失)    

在建工程(不动产类非应税项目)    

应付职工薪酬(集体福利或个人消费)    

贷：原材料／库存商品    

            应交税费  应交增值税(进项税额转出)    

6．企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。    

       企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后：    

    借：银行存款    ： 

        贷：应交税费  应交增值税(出口退税)   

出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计．分录。    

7．“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理   

        月份终了，企业计算当月应交未交增值税：    

    借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)   

贷：应交税费——未交增值税    

    当月多交(预缴)的增值税：    

    借；应交税费——未交增值税    

         贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)    

这样，月份终了“应交税费——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费——应交增值税”科目借方余额反映尚未抵扣的增值税。    

8．次月申报缴纳上月应交的增值税：    

    借：应交税费——未交增值税    

        贷：银行存款   

9．企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途项目外，都应并入企业利润：    

    借：银行存款 

        贷：补贴收入 

10．辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期： 

    借：库存商品(原材料) 

应交税费——待抵扣进项税额 

       贷：银行存款(应付账款) 

下月论证后： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

贷：应交税费——待抵扣进项税额 

11．纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务) 

    (1)检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时： 

    借：有关科目 

        贷：应交税费——增值税检查调整 

(2)检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时： 

    借：应交税费——增值税检查调整 

       贷：有关科目 

(3)全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理： 

    若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

贷：应交税费——增值税检查调整 

    若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数： 

    借：应交税费——增值税检查调整    

       贷：应交税费——未交增值税 

    若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数： 

    借：应交税费——增值税检查调整 

       贷：应交税费——应交增值税 

    若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。 

12．年(月)末增值税的账务处理 

(1)月末转出应交增值税时： 

    借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)     

贷：应交税费——未交增值税

4. 增值税账务处理

(一)按月缴纳增值税的会计处理
平时，企业在“应交税金--应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务;月末，结出借、贷方合计和差额(余额，下同)。
若“应交税金--应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出;若为贷方差额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税金--应交增值税(转出未交增值税)”账户，转入“应交税金--未交增值税”账户的贷方。作会计分录如下：
借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金--未交增值税
由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。若月末“应交税金--未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。
(二)按日缴纳增值税的会计处理
若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳增值税，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴性质;月末，在核实上月应交增值税后，应于下月10日前清缴。
平时，企业在“应交税金--应交增值税”明细账中核算增值税业务。其中，当月上交当月增值税额时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
月末，结出该账户借方、贷方合计和差额。
若“应交税金--应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金--未交增值税”的贷方，作会计分录如下：
借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金--未交增值税
若“应交税金--应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况：
1.当“应交税金--应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。同时，两者差额为本月尚未抵扣的进项税额。
[例2]　某企业4月份“应交税金--应交增值税”账户资料，如下所示：
借方贷方借或贷余额
进项税额2850　销项税额2550
已交税金1200
合　计　4050　合计2550　借　1500
借方差额1500元中包括多交的1200元税款和留待抵扣的300元进项税额(2550-2850=-300)，多交税额应从“转出多交增值税”账户转至“应交税金--未交增值税”账户的借方，尚未抵扣税额留在“应交税金--应交增值税”账户的借方。作会计分录如下：
借：应交税金--未交增值税　1200
贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)1200
结转后的“应交税金--应交增值税”为借方余额300元。
2.当“应交税金--应交增值税”的借方差额等于“已交税金”的合计数时，表明已交税金全部为多交。同时，本月无待抵扣进项税额。
[例3]　某企业4月份“应交税金--应交增值税”账户资料，如下所示：
借方　贷方借或贷余额
进项税额2850　销项税额2850
已交税金1200
合　计　4050合　计2850借1200
借方差额1200元即为已交税金1200元或多交税金1200元。同时，当期销项税额2850元即为当期进项税额2850元，无待抵扣进项税额。作会计分录同上。结转后的“应交税金--应交增值税”余额为零。
3.当“应交税金--应交增值税”的借方差额小于“已交税金”的合计数时，表明已交税金中部分为应交税额、部分为多交税额，借方差额即是多交税额。
[例4]　某企业4月份“应交税金--应交增值税”账户资料，如下所示：
借方　贷方借或贷余额
进项税额2850销项税额3000
已交税金1200
合　计　4050　合　计3000借1050
本月该企业已交税金1200元，其中应交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作会计分录如下：
借：应交税金--未交增值税　1050
贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)1050
结转后的“应交税金--应交增值税”余额为零。
(三)实际上缴增值税的会计处理
1.当月预缴、上缴当月应交增值税时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
2.月初结清上月应交增值税或上缴以前月份(年度)欠缴增值税时，作会计分录如下：
借：应交税金--未交增值税
贷：银行存款

5. 增值税的帐务处理

1借：材料采购等
    交税金―应交增值税（进项）
贷：银行存款
2借：应收账款
贷：应交税金―应交增值税（销项）
   主营业务收入
3借:应交税金－应交增值税（已交）
贷：银行存款
4借：应交税金－应交

6. 增值税账务处理

      最近遇到很多一般纳税人的企业在问:增值税要不要月末结转呢?      是否结转可分成两种情况:      一、交增值税时:最好要结转      首先将增值税的当月贷方发生额,就是应交税费——应交增值税(销项税额)及应交税费——应交增值税(进项税额转出)的合计金额,减当月应的借方发生额,也就是应交税费——应交增值税(进项税额),通过“转出未交增值税”这个三级科目转到应交税费的二级科目“未交增值税”中。如果有减免税款可直接进行冲减,即:      借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)      贷:应交税费—未交增值税      等到申报期间缴纳增值税时      借:应交税费—未交增值税      贷:银行存款      因此二级科目“未交增值税”无余额。      可以参考以下举例:      上期无期末留抵,本期销项税额1000元,进项税额400元,进项税额转出50元,减免税款是280元。      应交的增值税是1000-400+50-280=370元      因此结转的处理:      借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)370      贷:应交税费—未交增值税 370      2下月缴纳增值税:      借:应交税费—未交增值税 370      贷:银行存款 370      这时,二级科目“未交增值税”无余额,三级科目会一直有余额,可以在年末时一并结转。
      二、不交增值税时:不用结转      比如企业有留抵税额时,即应交税费——应交增值税三级科目有借方余额,此时无需结转。      三、年末再结转      延续上面的举例,假如企业的年初留抵税额为零、三级科目的余额均为零。本年销项1000元,进项400元,进项税额转出50元,减免税款280元,缴纳增值税370元。      此时将以上全部的三级专栏科目余额,转至“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”,具体账务处理:      先结转进项税和减免税款:      借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 680      贷:应交税费—应交增值税(进项税额)400      应交税费—应交增值税(减免税款) 280      再结转销项税额和进项税额转出:      借:应交税费—应交增值税(销项税额) 1000      应交税费—应交增值税(进项税额转出)50      贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 1050      这样,增值税的三级科目均全部结平了。      需要注意的是:年末的留抵税额继续在“应交税费—应交增值税(进项税额)”的借方余额中体现即可,不用结转。      #增值税#      同时提示大家的是:一般纳税人如果采用简易计税,增值税的计提、扣减、预缴、缴纳等业务,都通过应交税费——简易计税科目核算,最终该科目余额为零,不需要结转到“应交税费——未交增值税”中。
      政策依据:财会2016年22号      (六)月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。      月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。      (七)交纳增值税的账务处理。      1.交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“银行存款”科目。      2.交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

7. 增值税的账务处理

问题答案： 如果根据实际缴纳的单子进行做账，还是要通过“应交税费”科目过一遍，分录如下：   
借：税金及附加
贷：应交税费/城市维护建设税
贷：应交税费/教育费附加
贷：应交税费/地方教育费附加
贷：应交税费/印花税
借：应交税费/城市维护建设税
借：应交税费/教育费附加
借：应交税费/地方教育费附加
借：应交税费/印花税
贷：银行存款等

做账依据：根据财政部2016年12月3日发布的《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号），全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
业务拓展：对职工薪酬、税费等科目来说，都建议先通过“应付职工薪酬”、“应交税费”等过一道，等后期进行附注披露或者数据统计时，可以节省很多时间。

8. 增值税的账务处理

1：你没说清楚“补缴了08年7月份增值税6000元”是什么原因，是少做收入还是多做了进项？
2：你问题的关键是没把那6000元做相应的账务处理，如多做了进项，还要做进项转出，这样才平了
3：你只做了那套凭证，就相当于抵减了当期应纳税额，所以国税局要求你补交增值税6000元，并要罚滞纳金