母公司与子公司之间的合并抵消分录

1. 母公司与子公司之间的合并抵消分录

母公司与子公司之间的合并抵消分录，
 
 一、内部交易的当期抵销
 
 (1)母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销
 
 借：所有者权益，
 
 贷：长期股权投资，
 
 借：所有者权益，
 
 贷：长期股权投资，
 
 贷：少数股东权益，
 
 (2)母公司投资收益账户与子公司利润分配项目对冲，
 
 子公司自身已对利润进行一次分配，又通过“投资收益”进入母公司利润账户进行利润分配，因而多余的利润分配应该对冲。
 
 借：投资收益，
 
 借：少数股东损益，
 
 贷：利润分配——提取盈余公积，
 
 贷：利润分配——应付股利，
 
 贷：利润分配——未分配利润，
 
 (3)内部商品交易的抵销，
 
 借：应收账款 ，
 
 贷：营业收入，
 
 借：营业成本，
 
 贷：库存商品，
 
 借：库存商品，
 
 贷：应付账款，
 
 从集团合并主体角度来看该项业务只是存货的移库，不应该作销售和采购处理，因此确认的收入、结转的成本以及存货高估的成本均应该冲回。
 
 借：营业收入，
 
 贷：营业成本，
 
 贷：存货，
 
 借：应付账款，
 
 贷：应收账款，
 
 (4)内部固定资产交易’
 
 借：应收账款，
 
 贷：营业收入，
 
 借：营业成本，
 
 贷：库存商品，
 
 借：固定资产，
 
 贷：应付账款，
 
 借：营业收入，
 
 贷：营业成本，
 
 贷：固定资产，
 
 借：应付账款，
 
 贷：应收账款，
 
 二、内部交易的跨期抵销
 
 (1)存货内部交易的跨期抵销
 
 存货内部交易，已经作为销售方的毛利进入销售方的期末损益并结转至下期期初留存收益。如果下期已经销售出集团之外，一方面应该冲减合并报表期初未分配利润。另一方面应冲减当期合并营业成本;如果尚未实现对外销售，则必须冲减合并期初留存收益并调减合并存货成本。
 
 借：期初未分配利润，
 
 贷：营业成本，
 
 借：期初未分配利润，
 
 贷：存货，
 
 (2)固定资产内部交易的跨期抵销
 
 固定资产内部交易，已经作为销售方的毛利进入销售方的期末损益并结转至下期期初留存收益，购入方作为固定资产购进并分期计提折旧，一是虚增本期合并报表期初未分配利润，另一方面由于固定资产入账价值高估带来本期及以后各期固定资产价值及其折旧费用的高估，这些影响都应该加以抵销。
 
 借：期初未分配利润，
 
 贷：固定资产，
 
 借：累计折旧，
 
 借：期初未分配利润，
 
 借：累计折旧，
 
 贷：固定资产，
 
 借：累计折旧，
 
 贷：管理费用，
 
 以后各年与此相似。

2. 全资子公司合并报表抵消分录怎么做

全资子公司合并报表抵消分录：
 
 1、抵消内部交易的分录是，　
 
 借：营业收入，
 
 贷：营业成本，存货。
 
 2、内部债权债务的抵销的分录是，
 
 借：应付账款，
 
 贷：应收账款。
 
 3、将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录），对于应享有子公司当期实现净利润的份额，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：投资收益（或相反分录）。
 
 对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润，
 
 借：投资收益，
 
 贷：长期股权投资。
 
 对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：资本公积。

3. 母公司编制合并报表时所作的抵销分录

1、抵消的是2006年子公司因购买母公司产品不能实现全部内部利润。而不仅是母公司按比例享有的利润。
2、是子公司150万元购入价格中的存货

4. 母子公司业务往来抵消分录

母公司对子公司相互之间的债权债务项目抵消分录：
(1)借：应付账款
贷：应收账款
(2)借：预收账款
贷：预付账款
(3)借：应付票据
贷：应收票据
(4)借：应付债券
贷：长期债权投资

5. 如何处置子公司合并抵消？

一、如何处置子公司合并抵销？
处置子公司合并抵销应当包含：将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益各项目进行抵消、将母公司的投资收益与子公司的利润分配各项目进行抵消、调整抵消盈余公积和提取的盈余公积以及集团公司内部存货交易、债权债务、固定资产交易的抵消。
1、资产负债表。原先的子公司从处置日开始不再是子公司，不应该继续将其纳入合并财务报表的合并范围.另合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数.
2、利润表。母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。这个是当期减少子公司后编制合并报表的规则。肯定要合并，这种情况可以分解为两个问题：本期增加子公司，本期减少子公司。
增加子公司的处理：
企业会计准则第33号——合并财务报表第二十二条规定“母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；因非同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。”
减少子公司的处理规定：
企业会计准则第33号——合并财务报表第二十三条规定母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
二、公司注销留抵进项税能退吗？
根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》第六条规定：
一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税.因此，贵公司注销时留抵的增值税进项税额不予以退税.
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条的规定，企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予在计算应纳税所得额时扣除.虽然一般纳税人注销时留抵的增值税进项税额不予以退税，但在计算应纳税所得额时是准予扣除的.
因此，一般纳税人清算注销时，若仍有存货未销售，且其增值税进项税额已被全部抵扣的，该存货相应的进项税额无须作进项税额转出而予以补税.当然，若存在留抵税额的，该留抵税额也不能办理退税.
子公司注销合并抵消，资产负债表，原先的子公司从处置日开始不再是子公司，不应该继续将其纳入合并财务报表的合并范围.另合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。

6. 子公司合并到母公司账务怎么处理

《企业会计准则第20号——企业合并》
第九条企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。
合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量。因被合并方采用的会计政策与合并方不一致，按照本准则规定进行调整的，应当以调整后的账面价值计量。
合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，应当在合并利润表中单列项目反映。
合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。
编制合并财务报表时，参与合并各方的内部交易等，应当按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》处理。
一、吸收合并的主要形式有哪些？
1、母公司作为吸收合并的主体并成为存续公司，上市公司注销
母公司是上市公司的控股股东及实际控制人，由于母子公司发展的需要，便于股权的集中管理，提高公司资产运营效率，通过换股吸收合并，母公司将实现在证券交易所整体上市，同时注销原上市公司。
2、上市公司作为吸收合并的主体并成为存续公司，集团公司注销
集团公司是上市公司的控股股东，随着集团公司的业务发展，为了避免潜在的同业竞争，提高集团整体运作效益，上市公司以换股方式吸收合并其控股股东，上市公司作为存续公司，集团公司注销法人地位。
3、非上市公司之间的吸收合并
企业上市前为了整合内部资源、加快公司的发展，对从事相同或相近行业的企业进行吸收合并。非上市公司之间的吸收合并是以某一天为基准日，经过审计确定各个公司的净资产，根据各出资方所占的股权比例，计算出其拥有的净资产值，以此再确定各出资方在存续公司中所占的股权比例。被吸收的公司解散，存续公司在工商部门办理变更手续。

7. 成本法下子公司项目公司分红合并抵消如何做会计处理

母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末

子公司根据子公司的净利润：

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

最后形成年末的未分配利润

由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：

借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）

贷：投资收益

这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。

这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

最后形成年末的未分配利润

但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。

这笔分录的意义是：母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。

该抵销分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。

子公司提取盈余公积的分录是：

借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积

贷：盈余公积

这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目，所以抵销时是从贷方抵销。对所有者（或股东）的分配项目道理类似。【摘要】
成本法下子公司项目公司分红合并抵消如何做会计处理【提问】
您好 很高兴为您解答我已看到您的问题，❤❤❤我正在帮您查询相关的信息，请您稍等，我这边马上回复您【回答】
母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末

子公司根据子公司的净利润：

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

最后形成年末的未分配利润

由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：

借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）

贷：投资收益

这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。

这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

最后形成年末的未分配利润

但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。

这笔分录的意义是：母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。

该抵销分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。

子公司提取盈余公积的分录是：

借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积

贷：盈余公积

这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目，所以抵销时是从贷方抵销。对所有者（或股东）的分配项目道理类似。【回答】

8. 合并报表中母子公司借款利息要抵消吗?

不用抵消。借款利息构成企业期间费用（财务费用），费用类的不是合并报表的抵消范围。
合并报表 :是指由母公司编制的包括所有控股子公司会计报表的有关数据的报表。该报表可向报表使用者提供公司集团的财务状况和经营成果。
编制合并报表的程序一般包括：
（1）检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。
（2）抵消企业集团内部交易的未实现损益。
（3）抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。
（4）抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。
（5）抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差；若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。
（6）将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。
（7）若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。
（8）抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。会计电算化条件下，用户根据合并会计报表的要求，定义好合并会计报表的有关条件，软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响，能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。

扩展资料：
随着少数股权在许多国家的普遍存在，相继带来在合并会计报表中对少数股权的处理问题，从而引起对合并范围及相关问题的不同理解，进而形成三种合并理论：
第一，母公司理论。按照母公司理论，在企业集团内的股东只包括母公司的股东，将子公司少数股东排除在外，看作是公司集团主体的外界债权人，以这个会计主体编制的合并资产负债表中的股东权益和合并损益表中的净利润仅指母公司拥有和所得部分，把合并会计报表看作是母公司会计报表的延伸和扩展。
第二，实体理论。按照实体理论，在企业集团内把所有的股东同等看待，不论是多数股东还是少数股东均作为该集团内的股东，并不过分强调控股公司股东的权益。采用这种理论编制的合并会计报表，能满足企业集团内整个生产经营活动中管理的需求。
第三，当代理论实际上是母公司理论与实体理论的混合，美国公认会计原则采纳了当代理论，所以它在美国实务中被广泛运用。
由于当代理论吸收了母公司理论和实体理论的一部分内容，缺乏内在一致性。它虽然避免了母公司理论在会计概念运用上的矛盾，但在合并净资产的计价上，仍然存在计价不一致的问题。

参考资料来源：百度百科-合并报表