持有至到期投资中出现的差额会计分录

1. 持有至到期投资中出现的差额会计分录

购入时
1.借：持有至到期投资-面值
800000
-利息调整
30000
贷：银行存款
830000
每年末计息
2.借：持有至到期投资-应计利息
56000
贷：投资收益
46000
持有至到期投资-利息调整
10000
到期收回
3.借：银行存款
968000
贷：持有至到期投资-面值
800000
-应计利息
168000

2. 企业拥有的 外币性 持有至到期投资，其会计处理怎么做？？？

企业拥有的外币性 持有至到期投资，其会计处理方法如下：
1、购入时 
借： 持有至到期投资--购入成本   外币价*上月底外币折算中间价
         财务费用--汇兑差额       
         应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
        贷： 银行存款 实际支付人民币价

2、资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
        持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
       贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
          持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）
       期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备

3、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
持有至到期投资减值准备
      贷：持有至到期投资
          资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）

4、出售持有至到期投资
借：银行存款等
    持有至到期投资减值准备
      贷：持有至到期投资
          投资收益（差额，也可能在借方）
年末或季末时，根据美元新的中间价调整汇兑损益，计入财务费用中

3. 企业拥有的外币性持有至到期投资，其会计处理怎么做

支付相关税费，能记入持有至到期投资。

对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中，"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。
企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2012年1月1日，甲公司购入乙公司当月发行的面值总额为1 000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%，支付价款1 080万云，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资--利息调整”的金额为( 90万元)。

4. 交易性金融资产与持有至到期投资在账务处理上的差异

1、首先，涉及的会计科目不同。

2、初始计量时，入账方式不同。主要体现在支付的手续费上，交易性金融资产在取得时所发生的交易费用记入到当期损益中（投资收益），而持有至到期投资发生的交易费用记入成本。

2、持有期间，交易性金融资产根据公允价值变动调整账面价值；持有至到期投资根据摊余成本计量账面价值。另外，持有至到期投资资产负债表日账面价值高于预计未来现金流量现值时，需要计提减值准备。

4、处置时，交易性金融资产需要将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转入投资收益。

5. 持有至到期投资的会计账务处理

1、确认利息：
借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)
持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)
贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)
2、收本、息：
A、分次付息，到期还本：
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
B、到期一次还本付息：
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)
3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整(可借可贷)
——应计利息
投资收益(可借可贷)

扩展资料
后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。
②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。
参考资料
百度百科-持有至到期投资

6. 持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资。

7. 持有至到期投资如何记账？

（一）持有至到期投资的初始计量
　　借：持有至到期投资——成本（面值）
　　　　应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）
　　　　贷：银行存款等
　　（二）持有至到期投资的后续计量
　　借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
　　　　持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
　　　　贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
　　　　　　持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）
　　金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：
　　（1）扣除已偿还的本金；
　　（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
　　（3）扣除已发生的减值损失。

8. 求分录：持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资的账务处理如下：
企业取得的持有至到期投资：借：持有至到期投资——成本（面值）借：应收利息（实际支付的款项中包含的利息）借：持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等
资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）        借：持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）          贷：持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产
借：持有至到期投资减值准备      贷：持有至到期投资          贷：资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
出售持有至到期投资借：银行存款等   借： 持有至到期投资减值准备      贷：持有至到期投资          贷：投资收益（差额，也可能在借方）
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。