【曼德企服】个人股权投资中的涉税事项都有哪些

1. 【曼德企服】个人股权投资中的涉税事项都有哪些

伴随资本市场的极大发展，买卖股权已经成为个人常用的投资方式。股权投资过程中的个税也日益成为税务机关的征管重点。那么，股权投资哪些环节需要缴纳个人所得税?曼德企服这就来为您梳理和总结。一、获取股息、红利我国税法规定，个人股东的分红属于个人所得中的“利息、股息、红利所得”，适用20%的个人所得税税率。但是，对于持有股份的自然人股东而言，根据其持有时间的不同，适用的个人所得税政策不同。根据《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2015〕101号)，总结如下：二、股权转让2014年，国家税务总局发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)，对股权转让个人所得税相关问题进行了规定。(一)个人股权转让的界定股权转让是指个人(自然人)股东将投资于中国境内企业(不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：1、出售股权;2、公司回购股权;3、发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;4、股权被司法或行政机关强制过户;5、以股权对外投资或进行其他非货币性交易;6、以股权抵偿债务;7、其他股权转移行为。(二)个人股权转让所得个人转让股权所得，即以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，按“财产转让所得”适用20%的税率计算缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。因此，个人转让股权所得的计算涉及到的两个最重要的因素就是股权转让收入和股权原值的确认。1、股权转让收入股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。同时，67号公告规定，按照转让合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。也就是说如果股权转让过程中存在对赌条件或者其他条件的话，转让方取得的受让方后续追加的支付款(即预付+追加对赌情形下的追加款项)，也应该并入股权转让收入。如果转让方有下面情形之一的，主管税务机关可以依次按照净资产核定法、类比法、其他合理方法，核定转让方股权转让收入:1.申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;2.未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;3.转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;4.其他应核定股权转让收入的情形。2、股权原值的确认个人转让股权的原值依照以下方法确认：1.以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;2.以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;3.通过无偿让渡方式取得股权，具备上述股权转让收入虽然明显偏低但视为有正当理由所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;4.被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;5.除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。对于股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。如果个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，可以由主管税务机关核定其股权原值。需要注意的是：如果个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。在实务中，尤其是在注册资本实行认缴制下，经常出现股东未完成全部出资义务就转让股权的情形，对这类股权转让如何计算个人所得税，可以参考华税“认缴未出资，股权转让如何计税?”三、合伙企业需“穿透”纳税合伙企业与法人股东、自然人股东适用的税收政策是不一样的，从所得税政策层面来看，其本身不是一个独立的纳税主体。《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)明确，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。但其应纳税所得额计算时适用个人所得税相关政策，按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税〔2000〕91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税〔2008〕65号)的规定执行。而59号文及后续重组政策均规范的是企业所得税，也就是适用征收企业所得税的企业。因此，合伙企业以股权对外投资，不能适用特殊性税务处理政策。由于合伙企业的特殊性，其既不能适用116文企业投资的递延纳税政策，也不能适用41号文的个人投资的递延纳税政策。这样一来，合伙企业以股权对外投资产生所得应在投资年度计入应纳税所得额中，申报缴纳所得税。因此，对于投资者而言，应结合具体投资计划，选择合适的投资方式和投资主体，实现投资收益最大化。在目前的资本运作业务中，个人股权转让具有交易广泛性、情况复杂性、转让隐蔽性等特点，为了更好的获取股权转让信息，税务机关加强了与工商部门的合作，通过涉税信息交换平台实现涉税费信息及时共享。此外，在国家税务总局稽查局印发的《2017年税务稽查重点工作安排》(税总稽便函〔2017〕29号)中,税务总局稽查局要求以股权转让为切入点，开展个人所得税及相关联的企业所得税检查。由此来看，股权转让涉及的个税问题将是今年税务稽查的重点方向，为了降低和避免不必要的税务风险，个人股东应该高度重视股权交易中的涉税问题，同时，在进行股权投资时，即应就投资形式、投资主体、设立地点等开展相关的税收筹划。四、以股权对外投资由于我国税法将非货币性资产投资视为转让+投资两个环节，在转让环节，投资者需要承担相应的税费。同时，为了鼓励和引导投资，国家又陆续发布了一系列的税收政策。2009年，财政部、国家税务总局发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)，对于自然人股东能否适用59号文，一直以来存在着两种截然不同的观点：可以适用与不能适用。2015年，《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)发布，48号公告规定，在重组交易过程中，股权收购的转让方，可以是自然人;同时也规定，当事各方中的自然人应按个人所得税的相关规定进行税务处理。48号公告明确了自然人股东可以参与企业重组，但所得税政策不能适用59号文中的特殊性税务处理，应按个人所得税相关政策执行。2015年，财政部、国家税务总局发布了《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)，其中规定，个人以股权对外投资，属于个人转让股权和投资同时发生。对个人转让股权的所得，应按照"财产转让所得"项目，依法计算缴纳个人所得税。个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。因此，对个人以股权对外投资，其中的个人所得税根据目前政策有两种处理方式：一次性按"财产转让所得"项目计算转让所得申报缴纳个人所得税;或者按五年分期缴纳税款。这里与法人股东相区别，不能适用特殊性税务处理。

2. 【曼德企服】用自己的房产“投资入股”开办公司税收怎么缴

在公司开办初期，很多朋友都可能会把自己的房产投入到公司的经营中供公司使用。那么，不同的使用方式，其背后又将与税收有什么关联呢?跟着曼德企服一起来看看吧!案例：王达成准备开办一家咨询公司，开办公司不仅需要资金、需要人员，还需要经营场所。所以，王达成决定将自己拥有的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本。那么这项以房产作为投资的行为，在税收的缴纳中又该如何把控呢?一、个人所得税王达成将自己购买的房产作价，投资入股到公司名下，作为认缴资本，是否需要缴纳个人所得税?王达成以投资入股方式，将房产投资到公司名下，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，属于有偿转让房地产的行为，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。但是，对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。因此，王达成以房产投资入股，则在发生转让时，应按评估后的公允价值确认房产转让收入。房产转让收入减除该房产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额，按财产转让所得缴纳个人所得税。但是，如果王达成转让的是自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房，则免征个人所得税。二、增值税王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，是否需要缴纳增值税?根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。”《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定：“有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。”因此，以不动产投资，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，取得了“其他经济利益”，应当缴纳增值税。但是，如果投资入股的房产为“住房”的，按下列情况特殊处理：1、如果投资入股的房产为个人购买不足2年的住房，按照5%的征收率全额缴纳增值税;2、如果投资入股的房产为个人购买2年以上(含2年)的，免征增值税。上述1、2点政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。3、如果投资入股的房产为购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;4、如果投资入股的房产为购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;5、如果投资入股的房产为购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述3、4、5点政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。三、土地增值税王达成将自己购买的房产作价，投资入股到公司名下，作为认缴资本，是否需要缴纳土地增值税?根据土地增值税相关定规，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。所谓取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。因此，王达成以投资入股方式，将房产投资到公司名下，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，属于有偿转让房地产的行为，应当缴纳土地增值税。但是，根据财政部国家税务总局《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税[2015]5号)相关规定：在2015年1月1日至2017年12月31日，单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。也就是说，如果王达成以房产投资入股，发生在的2015年1月1日至2017年12月31日期间，则暂不征收土地增值税。同时，如果王达成投资入股的房产为“住房”的话，根据《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)相关规定，对个人销售住房暂免征收土地增值税。四、房产税王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，是否需要缴纳房产税?根据《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》(国税函发〔1993〕368号)相关规定。对于投资联营的房产，应根据投资联营的具体情况，在计征房产税时予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产原值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产的租金，应根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。因此，王达成所投资房产，房产税如何缴纳，还得根据王达成投资合同所签订的形式而确定。不同形式下房产税的缴纳是有差异的。五、契税王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，契税怎么缴?根据契税相关规定：1、同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。2、个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。因此，王达成将自己名下的房产投资到自己所开公司的名下，免征契税。六、土地使用税王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本。该房产是否需要缴纳土地使用税?根据《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。另外，根据国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知((1988)国税地字第15号)相关规定，个人所有的居住房屋及院落用地，土地使用税的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定。因此，1、王达成如果投资入股的房产是非住房，则需要根据土地使用税相关规定缴纳土地使用税，2、如果投资入股的房产是住房，属于企业所有时，若不符合其他相关免征土地使用税规定的，应自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。政策依据1、财政部国家税务总局《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)2、国家税务总局《关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2006]108号)3、财政部、国家税务总局、建设部《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税字[1999]278号)4、《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税[2008]24号)5、财政部国家税务总局《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》(财税〔2012〕4号)6、财政部国家税务总局《关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》(财税〔2012〕82号)七、印花税王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，如何缴纳印花税?根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)中印花税税目税率表规定，产权转移书据，按书据所载金额0.5‰贴花。因此，王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，应按产权转移书据所载金额缴纳印花税。查询各地区业务请点击：苏州公司注册，南昌公司注册，长春公司注册工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

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在公司开办初期，很多朋友都可能会把自己的房产投入到公司的经营中供公司使用。那么，不同的使用方式，其背后又将与税收有什么关联呢?跟着曼德企服一起来看看吧!案例：王达成准备开办一家咨询公司，开办公司不仅需要资金、需要人员，还需要经营场所。所以，王达成决定将自己拥有的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本。那么这项以房产作为投资的行为，在税收的缴纳中又该如何把控呢?一、个人所得税王达成将自己购买的房产作价，投资入股到公司名下，作为认缴资本，是否需要缴纳个人所得税?王达成以投资入股方式，将房产投资到公司名下，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，属于有偿转让房地产的行为，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。但是，对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。因此，王达成以房产投资入股，则在发生转让时，应按评估后的公允价值确认房产转让收入。房产转让收入减除该房产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额，按财产转让所得缴纳个人所得税。但是，如果王达成转让的是自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房，则免征个人所得税。二、增值税王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，是否需要缴纳增值税?根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。”《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定：“有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。”因此，以不动产投资，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，取得了“其他经济利益”，应当缴纳增值税。但是，如果投资入股的房产为“住房”的，按下列情况特殊处理：1、如果投资入股的房产为个人购买不足2年的住房，按照5%的征收率全额缴纳增值税;2、如果投资入股的房产为个人购买2年以上(含2年)的，免征增值税。上述1、2点政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。3、如果投资入股的房产为购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;4、如果投资入股的房产为购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;5、如果投资入股的房产为购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述3、4、5点政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。三、土地增值税王达成将自己购买的房产作价，投资入股到公司名下，作为认缴资本，是否需要缴纳土地增值税?根据土地增值税相关定规，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。所谓取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。因此，王达成以投资入股方式，将房产投资到公司名下，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，属于有偿转让房地产的行为，应当缴纳土地增值税。但是，根据财政部国家税务总局《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税[2015]5号)相关规定：在2015年1月1日至2017年12月31日，单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。也就是说，如果王达成以房产投资入股，发生在的2015年1月1日至2017年12月31日期间，则暂不征收土地增值税。同时，如果王达成投资入股的房产为“住房”的话，根据《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)相关规定，对个人销售住房暂免征收土地增值税。四、房产税王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，是否需要缴纳房产税?根据《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》(国税函发〔1993〕368号)相关规定。对于投资联营的房产，应根据投资联营的具体情况，在计征房产税时予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产原值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产的租金，应根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。因此，王达成所投资房产，房产税如何缴纳，还得根据王达成投资合同所签订的形式而确定。不同形式下房产税的缴纳是有差异的。五、契税王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，契税怎么缴?根据契税相关规定：1、同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。2、个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。因此，王达成将自己名下的房产投资到自己所开公司的名下，免征契税。六、土地使用税王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本。该房产是否需要缴纳土地使用税?根据《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。另外，根据国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知((1988)国税地字第15号)相关规定，个人所有的居住房屋及院落用地，土地使用税的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定。因此，1、王达成如果投资入股的房产是非住房，则需要根据土地使用税相关规定缴纳土地使用税，2、如果投资入股的房产是住房，属于企业所有时，若不符合其他相关免征土地使用税规定的，应自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。政策依据1、财政部国家税务总局《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)2、国家税务总局《关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2006]108号)3、财政部、国家税务总局、建设部《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税字[1999]278号)4、《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税[2008]24号)5、财政部国家税务总局《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》(财税〔2012〕4号)6、财政部国家税务总局《关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》(财税〔2012〕82号)七、印花税王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，如何缴纳印花税?根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)中印花税税目税率表规定，产权转移书据，按书据所载金额0.5‰贴花。因此，王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，应按产权转移书据所载金额缴纳印花税。查询各地区业务请点击：苏州公司注册，南昌公司注册，长春公司注册工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。