长期股权投资的会计处理方法

1. 长期股权投资的会计处理方法

(一)长期股权投资的成本法
成本法是指投资以取得投资成本计价的方法。企业持有的长期股权投资，在下列情况下应采用成本法核算：投资企业能够对被投资企业实施控制;投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响。并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资;被投资企业在严格的限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制。
成本法的会计处理：
1.购入长期股票时：借：长期股权投资——××企业，借：应收股利，贷：银行存款。
2.收到购买时含有的股利时：借：银行存款，贷：应收股利。
3.收到被投资企业分配投资前的利润：借：银行存款或应收股利，贷：长期股权投资——××企业。
4.收到被投资企业分配投资年度的利润：
计算公式：A.投资企业投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资企业实现的利润×投资企业持股比例×(当年投资持有份÷全年月份);B.应冲减初始投资成本的金额=投资当年被投资企业实现的利润或现金股利×投资企业持股比例-投资企业投资年度应享有的投资收益。
会计处理：借：银行存款或应收股利(A+B)，贷：投资收益(A)，贷：长期股权投资——××企业(B)。
一、并购基金的盈利来源
并购基金的盈利来源包括基金分红、固定管理费、上市公司回购股权的溢价以及财务顾问费等。对PE和投资者而言，投资回报主要还是分红和到期返还，一般依据投资合同的约定而来，主要有如下几种方式：
1、被投资企业上市，投资人持有被投企业原始股，获得投资额与原始股变现的差价。
2、被投资企业回购PE投资股份，投资人获得回购金额与投资金额的差价。
3、成为被投资企业的股东，获得被投资企业的分红。
4、将持有的被投资企业股份转让给其他机构或个人，获得转让收益和投资额的差价。
5、与被投资企业签订对赌协议，在被投企业没有达到预设指标后，获得被投企业的经济补偿。
对于GP来说，一般是收取2%左右的管理费和20%的超额收益，即“2+20”。目前超额收益的分配模式主要有两种，一种是欧洲模式，即优先返还出资人全部出资及优先收益模式，投资退出的资金需要优先返还给基金出资人，至其收回全部出资及约定的优先报酬率后，GP再参与分配。第二种是美国模式，即逐笔分配模式，每笔投资退出GP都参与收益分配，以单笔投资成本为参照提取超额收益的一部分作为业绩奖励。美国模式下LP收回投资的速度要慢于欧洲模式，目前国内绝大部分基金都采取欧洲模式。

2. 长期股权投资会计处理

借：长期股权投资  3500
    贷：股本  700
            资本公积—股本溢价  2800
借：管理费用  35
    贷：银行存款  35
由于11500×30％=3450<3500，所以不需要调整长期股权投资的入账价值

3. 长期股权投资的账务处理

长期股权投资的账务处理，主要包括长期股权投资的初始计量、长期股权投资的后续计量以及长期股权投资的期末计量几个主要方面，下面简单介绍如下：
1、长期股权投资的初始计量，分为形成控股合并及不形成控股合并两种情况，其中形成控股合并的情形又分为同一控制下企业合并的情形和非同一控制合并的情形，每种情况处理方面均不同：
（1）不形成控股合并的情形的初始计量：以获得投资放弃的资产、承担的债务或发行的股票的公允价值及相关税费之和确认长期股权投资的初始计量成本；
（2）形成同一控制下控股合并的情形的初始计量：以所投资企业的所有者权益账面价值份额确认长期股权投资初始计量成本，相关税费作为当期损益；
（3）形成非同一控制下控股合并的情形的初始计量：以获得投资放弃的资产、承担的债务或发行的股票的公允价值确认长期股权投资初始计量成本，相关税费作为当期损益；
2、长期股权投资的后续计量，按照是否形成控股合并，分为两种不同的计量方法，形成控制的，后续计量用成本法，不形成控制的，后续计量用权益法；
3、长期股权投资的期末计量，采用成本与市价孰低法计量，市价高于成本的，不做处理，市价低于成本的，按二者差额计提长期股权投资减值准备。

4. 长期股权投资的账务处理

取得60%股权应采用成本法核算。
第一年B公司100万元未分红，不需做账务处理；
第二年B公司200万元未分红，不需做账务处理，6月份宣告用第一年净利润100万元净利润的50%进行分红时：借：应收股利 25万元  贷：投资收益 25万元；10月份实施分红，A公司取得分红收入25万元，借：银行存款 25万元 贷：应收股利 25万元

5. 长期股权投资会计处理的方法是什么？

长期股权投资取得的方式有：
1.企业合并形成的长期股权投资
（1）同一控制下的企业合并
（2）非同一控制下的企业合并
2.支付现金取得的长期股权投资
3.发行权益性证券取得的长期股权投资
4.投资者投入的长期股权投资
5.非货币性资产交换取得的
6.债务重组取得的
长期股权投资的核算方法有两种：一是成本法；二是权益法。
（1) 成本法核算的范围
①企业能够对被投资的单位实施控制的长期股权投资。即企业对子公司的长期股权投资。
②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
（2）权益法核算的范围
①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。
②企业对被投资单位具有重大影响（占股权的20%-50%）的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。
采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。投资单位取得长期股权投资后当被投资单位实现净利润时不作账务处理。
被投资单位宣告分派的利润或现金股利，确认为当期投资收益，不管净利润是在被投资单位接受投资前还是接受投资后实现的。
投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。
采用权益法时，投资单位取得投资时应该将成本（取得长期股权投资的成本）与所享份额（按持股比例享有被投资单位所有者权益公允价值的份额）进行比较，如果前者大于后者，不调整长期股权投资的初始账面价值（即以取得的成本作为初始账面价值），如果前者小于后者，则要调整长期股权投资的初始账面价值（即以所享份额的公允价值作为它的初始价值。
将二者的差额计入营业外收入）投资企业应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外），调整投资的账面价值，并确认为当期投资损益。投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少投资的账面价值。

企业应当定期对长期股权投资的账面价值逐项进行检查，至少于每年年末检查一次。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额，确认为当期投资损失。
长期股权投资（Long-term investment on stocks）是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。

6. 长期股权投资 会计处理问题

　　处理这一类问题要把握一个基本概念，长期股权投资对应的是被购买方的净资产（所有者权益），投资收益对应的是被购买方的净利润，这样就好理解这种题目了。
　　首先，我们采用的是完全权益法，对于未实现的内部交易损益需抵消，与控股合并不同的是，我们在采用权益法核算时是抵消自己所占的部分，其余部分予以确认，体现的是母公司理论。
　　在这道题里面，母公司甲向子公司乙出售商品，乙未将商品卖出，该内部交易影响的是甲的利润表与乙的资产负债表。我们通过调整对乙公司的长期股权投资来实现该内部交易的抵消。
　　分录分开来写
　　首先，确认投资收益
　　借：长期股权投资 400        （分录一）
　　贷：投资收益 400
　　然后，将内部交易抵消
　　借：投资收益 80                  （分录二）
　　贷：长期股权投资 80
　　但是如果甲公司还有其他子公司需要编制合并报表的话（注意，乙公司不是甲公司的子公司，不纳入合并范围）我们是多什么，抵消什么。对于甲公司来说，我们出售商品，确认了收入，成本，对于乙公司来说，购入的商品作为了存货。那我们在合并报表上的分录应该是：
　　借：营业收入  200                （分录三）
　　贷：营业成本  120
　　存货       80
　　现在乙公司不纳入合并范围，我们不能去调整他的存货，只有用长期股权投资来代替乙公司的资产，分录就变为
　　借：营业收入  200                  （分录四）
　　贷：营业成本 120
　　长期股权投资 80
　　结合前面的一二个分录，你是不是会发现我们把投资收益给抵了，我们应该抵的是营业收入和营业成本啊，所以在合并报表中要将投资收益给还回来
　　借：营业收入 200
　　贷：营业成本 120
　　投资收益  80

7. 长期股权投资的账务处理

成本法
购入时 借：长期股权投资
                  应付股利
              贷：银行存款
宣告发放股利  借：应付股利
                         贷：投资收益
收到股利  借：银行存款
                  贷：应付股利
出售时  借：银行存款
               贷：长期股权投资
                      投资收益
权益法
购入时  借：长期股权投资--成本
               贷：银行存款
确认实现投资收益时 借：长期股权投资-损益调整
                                    贷：投资收益
宣告发放股利       借：应收股利
                         贷：长期股权投资-损益调整
收到发放的现金股利时 借：银行存款
                                       贷：应收股利
在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额。  借：长期股权投资-其他权益变动
                             贷：资本公积-其他资本公积
出售时   借：银行存款
              贷：长期股权投资-成本
                                         -损益变动
                                         -其他权益变动
                     投资收益
同时 借：资本公积-其他资本公积
             贷：投资收益

8. 关于长期股权投资的账务处理

你好，
很高兴为你回答问题！
 
解析：
该合并取得长期股权投资的会计处理如下：
借：长期股权投资                        4350（600+1500×2.5）
       累计摊销                                 300
       营业外支出                             100
  贷：无形资产                              1000
         股本                                      1500（1500×1）
         资本公积-股本溢价                2250【1500×（2.5-1）】
借：管理费用                               50
  贷：银行存款                               50
 
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