印花税法新旧对比

1. 印花税法新旧对比

印花税法新旧对比一、两个增加（一）新增四项免税凭证1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；2.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；3.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；4.个人与电子商务经营者订立的电子订单。【提示：符合上述条件的纳税人，按照“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的方式享受。】（二）新增印花税扣缴义务人规定纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。二、两个取消（一）取消尾数规定，据实计税纳税《印花税暂行条例》第三条规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分《印花税法》予以取消，的按一角计算缴纳。实行据实计税纳税。（二）取消部分应税凭证取消《印花税暂行条例》附件税目税率表中“权利、许可证照”税目、“其他账簿按件贴花5元”的规定。三、四个明确（一）明确印花税计税依据不含列明增值税金额应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。（二）明确规定六类合同不征收印花税1.除记载资金账簿外，其他营业账簿不征收印花税；2.个人书立的动产买卖合同不征收印花税；3.管道运输合同不征收印花税；4.再保险合同不征收印花税；5.同业拆借合同不征收印花税；6.土地承包经营权和土地经营权转移不征收印花税。（三)明确纳税期限和纳税地点纳税期限实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款纳税地点纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税；不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。（四）明确金额不定合同的印花税计税依据确定规则未明确金额应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；政府定价或指导价依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定；证券交易证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。法律依据：《中华人民共和国印花税法》第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。第三条　本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。第四条　印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。第五条　印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。

2. 新旧印花税法差异

印花税法新旧对比
两个增加
（一）新增四项免税凭证
1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
2.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
3.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
4.个人与电子商务经营者订立的电子订单。
【提示：符合上述条件的纳税人，按照“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的方式享受。】
（二）新增印花税扣缴义务人规定
纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。
两个取消
（一）取消尾数规定，据实计税纳税
《印花税暂行条例》第三条规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分《印花税法》予以取消，的按一角计算缴纳。实行据实计税纳税。
（二）取消部分应税凭证
取消《印花税暂行条例》附件税目税率表中“权利、许可证照”税目、“其他账簿按件贴花5元”的规定。
四个明确
（一）明确印花税计税依据不含列明增值税金额
应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。
（二）明确规定六类合同不征收印花税
1.除记载资金账簿外，其他营业账簿不征收印花税；
2.个人书立的动产买卖合同不征收印花税；
3.管道运输合同不征收印花税；
4.再保险合同不征收印花税；
5.同业拆借合同不征收印花税；
6.土地承包经营权和土地经营权转移不征收印花税。
（三)明确纳税期限和纳税地点
纳税期限
实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；
实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款
纳税地点
纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；
纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税；
不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
（四）明确金额不定合同的印花税计税依据确定规则
未明确金额
应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；
政府定价或指导价
依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定；
证券交易
证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

3. 新印花税法

法律分析：应税合同、产权转移书据的计税依据，为合同、产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定。
法律依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》 第五条 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。

4. 新印花税法解读

印花税法》对税目税率表部分内容进行备注说明，进一步明确了征税范围。比如，合同税目备注“指书面合同”，明确不对口头形式或者其他形式合同征税；买卖合同税目备注“不包括个人书立的动产买卖合同”，具体是指动产买卖合同的书立人中有个人的，那么该动产买卖合同不属于征税范围，该动产买卖合同所有书立人均不缴纳印花税。案例1：个人张三与甲企业书立车辆买卖合同，购买乘用车1辆，合同所列金额20万元（不包括列明的增值税税款）。该车辆买卖合同不属于印花税征税范围，个人张三和甲企业均不缴纳印花税。案例2：甲企业与乙企业书立车辆买卖合同，甲企业向乙企业销售乘用车20辆，合同所列金额600万元（不包括列明的增值税税款），由于该车辆买卖合同书立双方均为企业，属于印花税征税范围，甲企业和乙企业应各自缴纳印花税1800元（600万元×0.3‰）。关于税收优惠《印花税法》第十二条规定了8项法定免税优惠，相比《暂行条例》新增了4项法定免税优惠规定。其中：为支持农业发展，增加农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同免征印花税规定。《财政部、国家税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条第（一）款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策。案例3：农民李四向丙企业购买复合肥料2吨，书立化肥买卖合同，合同所列金额6000元（不包括列明的增值税税款）。该化肥买卖合同符合《印花税法》规定的法定免税优惠条件，农民李四和丙企业免纳印花税。财政部 税务总局公告2022年第22号文件第四条第（一）款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，还明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。

5. 印花税法和印花税暂行条例的区别

法律分析：在纳税人方面的区别；印花税暂行条例对印花税纳税义务人的定义是：“中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。”而印花税法将之重新定义为：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
法律依据：《中华人民共和国印花税法》第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

6. 新印花税法与老印花税有何区别

一、区别1、缩减征税范围新版的《印花税法》中，取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定。2、降低3、增值税不作为计缴印花税依据应税合同:计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款:应税产权转移书据:计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。如果纳税人签订合同是含税价，未单独列明增值税的，则需按全额计缴印花税。4、取消尾数规定，按实际计算税额纳税原《印花税暂行条例》第三条规定:应纳税额不足一角的，免纳印花税，应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。新的《印花税法》直接取消了该规定。也就是说，自2022年7月1日起，纳税人计算印花税时不用四舍五入了，以后你算出来多少就是多少，再也不用担心应缴与实缴的差异了。5、新增扣缴义务人规定原《印花税暂行条例》对于境外个人如何缴纳印花税，能否实行源泉扣缴，都没有规定。而这次立法则增加了此方面的规定。6、明确纳税期限和纳税地点原《印花税暂行条例》对纳税期限和纳税地点的规定并不明确，而新的印花税法则明确了纳税时间和纳税地点。7、取消轻税重罚，统一按征管法执行原来的《印花税暂行条例》有个传统就是轻税重罚，而新的《印花税法》则是取消了该规定;纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反《中华人民共和国印花税法》规定的，依照《中华人民共和国财政扶持征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。二、什么是印花税1、印花税的定义印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。2、谁是印花税的纳税人?印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。3、印花税的计算方法。印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。应纳税额计算公式：(1)应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率(2)应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准4、可以免收印花税的凭证。(1)已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外;(2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;(4)无息、贴息贷款合同;(5)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;(6)企业因改制而签订的产权转移书据;(7)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;(8)个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。5、可以暂免征收印花税的项目。(1)农林作物、牧业畜类保险合同;(2)书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位、个人之间书立的凭证;(3)投资者买卖证券投资基金单位;(4)经国务院和省级人民政府决定或者批准进行政企脱钩、对企业(集团)进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，国有企业改制、盘活国有企业资产，发生的国有股权无偿划转行为;(5)个人销售、购买住房。法律依据《中华人民共和国印花税法》第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税

7. 什么叫印花税？如何通俗易懂的解释？

如果按照专业的解释，印花税就是对各种合同、产权交易书据、营业账簿等各种凭证征收的税，纳税人自行购买印花税票（你可以把印花税票理解为一个邮票或者章子），将购买的印花税票粘贴在这些凭证上，以此来证明这些文件的合法性和政府的认可，这个过程就是在缴纳印花税。

（1957年的印花税缴纳凭证）印花税起源的通俗解释如果你无法理解印花税的官方解释，那么我们可以通俗的讲一下印花税的起源。印花税最早起源于荷兰，当时荷兰的一位统治者绞尽脑汁的想尽可能的向民众征税、搜刮民膏，但是荷兰民众的反抗意识极强，我辛辛苦苦完成的交易凭什么给你一分钱？正在统治者绞尽脑汁想着如何尽可能的薅民众羊毛的时候，一位谋士向统治者谏言献策，提出了一个新的税种——印花税。谋士的想法来自于商品交易的灵感，在商品交易过程中，买卖双方会签订买卖合同，双方签字认可后履行合同，但是这里面存在两个问题，一是合同是否合情合理合法？比如卖方逼迫买房签订高价合同肯定不合法，二是万一其中一方单方面毁约拒绝履行合同怎么办？谁来当“裁判”？所以在交易前期，双方签订好合同后都希望找到一个“公证人”对合同效力进行公证，那么谁做这个公证人最合适？当然是政府，政府具有权威性，当裁判再合适不过了。

印花税产生后，交易双方只需要拿着合同去找政府盖个章就行了，政府就成了“公证人”，双方对此都放心，合同也被政府认可，同时相当于在政府备案了，单方毁约就会受到政府惩罚。但是政府可不能白忙一场，对这个“章”征收的就是印花税。古时候的荷兰民众对印花税十分的认可，为了保障自己的利益都会主动拿着合同送上门去交印花税，以此换回代表政府承认的公章，这同时降低了政府的税收难度和节约了征税成本。印花税在经历了几百年的发展后，虽然有所改进和衍变，但是本质上并无变化，还是对市场交易中买卖双方签订的“书据”表示认可和赋予法律效力的过程。股票交易中的印花税作为股民，对股票交易印花税是最为关心的了，也是日常生活中接触最多的税种之一。股票交易印花税作为股票买卖过程中的成本之一，从1990年A股市场初次设立印花税到如今，税率和征收方向都发生了较大的变化：

（A股市场印花税缴纳比例的历次变化）从上图中我们可以看出，股票交易中的印花税从最开始的向卖方征收6‰的税率，到2008年金融危机之后征收卖方1‰的税率，在税率上降低了整6倍，大大降低了股票交易的成本。其实降低股票交易印花税税率的措施正是政府发挥调节作用的体现，目的是鼓励股民长期持有股票，不要轻易卖掉股票，鼓励价值投资。对此，大家怎么看？欢迎留言交流。码字不易，给点个赞吧。

8. 印花税的缴纳方法和其他税种有什么不同

印花税的缴纳方式是直接缴纳；其他税种大都需要先计提，后缴纳。
印花税种类比较多，主要如下：
1、购销合同：按购销金额万分之三缴纳 ；
2、加工承揽合同：按加工或承揽收入万分之五缴纳；
3、建设工程勘察设计合同：收取费用万分之五缴纳 ；
4、建筑安装工程承包合同：按承包金额万分之三缴纳； 
5、财产租赁合同：按租赁金额千分之一缴纳；税额不足一元的，按一元缴纳 ；
6、货物运输合同：按运输费用万分之五缴纳 ；
7、仓储保管合同：按仓储保管费用千分之一缴纳 ；
8、借款合同：按借款金额万分之零点五缴纳 ；
9、财产保险合同：按保险费收入千分之一缴纳 ；
10、技术合同：按所载金额万分之三缴纳；
11、产权转移书据：按所载金额万分之五缴纳；
12、权利、许可证照 ：按实收资本和资本公积的合计金额万分之五缴纳；
13、营业帐簿：记载资金的帐簿，按本贴花五元或直接到税务局缴纳； 
印花税的缴纳方式是直接缴纳，不需计提，不通过“应交税费”科目，缴纳时跟据缴纳凭证做管理费用。
其他税种大都需要先计提，后缴纳，通过“应交税费：科目核算。