甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计，

1. 甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计，

您好！
（1） 资产总额0.5%=180000*0.5%=900
净资产1%=88000*1%=880
主营业务收入0.5%=240000*0.5%=1200
净利润5%=24120*5%=1206
基于谨慎性考虑  财务报表层次重要性水平应为880万
（2）如果被审计单位属于劳动密集型企业，重要性应该是看主营业务收入或净利润，所以我感觉是1206

（3）重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。
（4）重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。

2. ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。2013年2月10日，A

答：存在不当之处。①电子工作底稿不能销毁，应一并予以保存；②4月13日完成归档，超过了60天的归档期限；③审计工作底稿的保存期限为为至少10年，2007年以前的审计工作底稿在2014年不能销毁。

3. A注册会计师负责对X公司2010年度财务报表实施审计。

都不正确。
原因：1.应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险，所以应主要采用积极式的函证，此外，消极式的函证未收到回函也不一定就说明没有问题，也可能是其他的情况，比如说对方未收到询证函或者怠于回函等情况。
      2.CPA通常是以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证，只有重大错报风险为低时，可以选择资产负债表日前为截止日，并对项目自截止日起至资产负债表日发生的变动实施实质性程序。
      3.必须由CPA以企业的名义直接发送。
PS：怎么一分都没有啊，这么辛苦~~~呵呵呵~~~

4. 某会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。

（1）A注册会计师在归整审计档案时存在问题。审计工作底 稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60天。

（2）在归整审 计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。一般情况下，审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，如果发现有必要修改现有审计工 作底稿或增加新的工作底稿，无论性质如何，均应当记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；修改或增加审计工作底稿的具 体理由；修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。修改现有工作底稿应该是对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用新信息的方式 予以修改。（

5. ABC会计师事务所正在对甲公司2014年度财务报表进行审计。

资料一：1、不正确，融资租入的固定资产应当作为自有资产，对期计提折旧，而在修理期间是需要计提折旧的。2、从达到可使用状态次月计提折旧从7月计提折旧 。3、折旧率=（1-5%）/10=9.5%。
资料二：1、固定资产的完整性2、固定资产的真实性及固定资产的价值认定3、固定资产的产权4、固定资产的分类

6. 审计题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2021年度财务报表审计中，S注

事项（1）违反。E注册会计师与S注册会计师在密切关系，，会对审计项目组的独立性产生不利影响。 
事项（2）违反。项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。 
事项（3）违反。利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。 
事项（4）违反。项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。 
事项（5）不违反【摘要】
审计题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2021年度财务报表审计中，S注册会计师担任项目合伙人。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1) E注册会计师是与S注册会计师同处一个分部的其他合伙人，持有甲公司1000股股票。(2)项目组成员D的妻子拥有甲公司控制的全资子公司乙公司5万股股票,市值120万元。(3)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限价2000元。(4)在审计过程中，甲公司为了履行纳税申报义务，要求ABC会计师事务所计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录。(5)在实施外勤审计期间，甲公司就其与丙公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。ABC会计师事务所指派具有法律专业背景的注册会计师担任甲公司的辩护人。要求:针对下列第(1)至(5)项，逐项指出是否违反职业道德守则。如果违反，简要说明理由。【提问】
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事项（1）违反。E注册会计师与S注册会计师在密切关系，，会对审计项目组的独立性产生不利影响。 
事项（2）违反。项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。 
事项（3）违反。利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。 
事项（4）违反。项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。 
事项（5）不违反【回答】
ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司乙公司2021年度财务报表，并委派H注册会计师担任审计项目合伙人。在执行审计工作时，具体审计工作如下:
(1)出于出具审计报告时限的考虑，H注册会计师要求债务人直接将回函寄到被审计单位，但收到回函的人员应立即将回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。
(2)询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员D比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的会计代为发出。
(3)针对特别风险的项目，H注册会计师认为不需要了解内部控制，只需直接实施实质性程序。
(4)H注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，仅仅考虑错报金额的影响。
(5)乙公司2021年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2021年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。
要求:针对上述第(1)至(4)项，逐项指出H注册会计师做法【提问】

7. ABC会计师事务所正在对甲公司2014年度财务报表进行审计。

a．这种情况构成了欺诈，应解除业务约定
甲公司为一珠宝企业，abc会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务，就构成了一种欺诈。

8. A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表

A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： （1）A注册会计师在具体审计计划中记录拟对采购与付款循环釆用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 （2）A注册会计师拟利用2017年度审计中获取的有关生产与存货循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。 （3）A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 （4）在审计报告日后，A注册会计师着手对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 （5）在归整审计档案时，A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。 （6）在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。  查看答案解析  【正确答案】 （1）不恰当。注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。 （2）恰当。 （3）不恰当。识别特征应当具有唯一性，发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性。注册会计师应当将销售发票的编号作为识别特征记录于审计工作底稿。 （4）不恰当。在出具审计报告前，注册会计师应当对收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，并记录于审计工作底稿。 （5）恰当。 （6）不恰当。在完成审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。