5分钟读懂最难做假账的报表，现金流量表，表面背后

1. 5分钟读懂最难做假账的报表，现金流量表，表面背后

2. 如何从损益表和现金流量表中发现财务虚假数据的可能性？

一、与利润表相关的会计数据异常
1、营业收入增幅低于应收账款增幅，且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离在公司销售产品的过程中，一般都会产生应收账款。正常情况下，应收账款的变化幅度应与营业收入的变化相一致。如果应收账款增长速度高于营业收入，可能意味着：
第一，公司放宽信用条件以刺激销售；
第二，公司人为通过“应收账款”科目虚构营业收入。此外，理论上来说，虽然随着应收账款迅速增加和销售回款速度下降，经营性现金流自然会随之下降，但是，如果经营性现金流净值的增长速度长期显着低于净利润甚至为负数，且应收账款的增速一直高居不下时，就需引起注意，因为这极有可能是公司虚构营业收入而非放松信用条件。
2、营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小公司正常经营产生营业收入时不可避免要产生营业成本和销售费用，这两项费用一般与营业收入的增长率是保持一致的。如果当期营业利润出现了大幅增加，而营业成本、销售费用等没有变化或变化很小，则有三种可能：
第一，相关的销售并不存在；
第二，公司为优化当年盈利水平，已将当期应计费用调至上一会计年度；第三，公司刻意调减当期应计费用来相对提高营业利润，如将应作为期间费用的无形资产研究费用资本化为在建工程或计入长期待摊费用等。
3、公司应缴增值税、营业税金及附加和所得税费用异常低，与收入和利润增长幅度不匹配公司所得税一般由公司利润乘以税率所决定，如果公司利润较高，但是所得税却低于应有的水平，说明所得税费用与净利润差异较大，在没有免税条款的情况下，很可能是报表舞弊的预警信号。
同样，公司应缴增值税应与销售商品增值额对应，营业税金及其附加与提供应税劳务等相对应，如果应缴增值偏低，可能意味着营业收入被虚构。此外，如果应税额与净利润差异较大，也可能是公司偷税漏税或虚构收入的预警信号。
二、与现金流量表相关的会计数据异常
1、拥有与经营业绩不相匹配的现金余额，且现金占资产总额比例过高，多年来变化很小一般而言，公司为了避免负担额外不必要的机会成本，其货币资金余额都会与自身的经营情况相匹配。如公司的货币资金余额明显超出经营规模的需要，且多年来无变化或变化较小，则可能是由以下几方面原因造成：
第一，现金用途受到限制，如进行质押、设立担保等，而公司未将相关情况进行披露。
第二，现金资产被控股股东等关联方占用。
2、高额现金伴随着高额短期负债和逾期欠款等如果公司拥有高额货币资金的同时还伴有高额的短期银行借款等短期负债或逾期借款，且高额货币资金基本上能够涵盖短期借款或逾期借款，那么该公司背后可能也存在着和上一情况一样的问题。
3、应收账款变动不大的情况下，销售商品、提供劳务所收到的现金与营业收入和增值税增幅不匹配理论上来说，在应收账款年初年末余额变动幅度不大的情况下，当年的销售商品、提供劳务收到的现金增长幅度应与营业收入以及增值税的增幅相匹配，如现金流增幅大大小于收入和增值税增幅，则有虚构收入并虚开增值税发票的嫌疑。
4、应付账款变动不大的情况下，购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本增幅不匹配同应收账款一样，在应付账款年末余额变动幅度不大的情况下，当年的购买商品、接受劳务支付的现金应与营业成本增幅保持相当水平，如现金流增幅大大小于营业成本，则公司有可能虚构收入，并相应虚构了相关营业成本。
5、其他与投资活动相关的现金流会计数据异常情况。
第一，某会计年度现金流量表中出现大额的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，而在资产负债表及其附注中的固定资产原值、在建工程以及无形资产等长期资产项目在年度内没有发生明显变化。
第二，“投资支付的现金”、“收回投资收到的现金”与长期股权投资、可供出售金融资产等科目变动幅度不匹配。
第三，“吸收投资收到的现金”与验资报告中的货币出资金额不匹配。
三、与资产负债表相关的会计数据异常
其他应收款或其他应付款数额巨大，与公司的主营业务收入规模不匹配。
由于公司会计人员将经营活动以外的其他各种应收或应付的款项全部用其他应收款和其他应付款科目核算，这使得这两个科目的核算内容比较繁杂，很容易成为某些单位或个人进行舞弊的工具。
涉及其他应收款和其他应付款的舞弊手法主要有：
第一，利用其他应收款科目隐藏短期投资，截留投资收益；第二，利用其他应收款隐藏利润，偷逃税款；
第三，利用其他应收款转移资金；
第四，利用其他应收款私设小金库；
第五，利用其他应付款隐藏费用。

扩展资料
产生原因
上市公司质量控制制度的失衡
首先，上市门槛过高是导致虚假财务报告产生的根源。对公司申请上市的制度法规主要有《证券法》、《公司法》和《股票发行和交易管理暂行条例》等，公司要上市必须满足上市条件，这是监督部门优化上市公司的质量以保护投资人利益的重要措施。
但由于其财务指标的设计过于简单，一方面造成企业管理层的压力，另一方面又很容易通过会计处理来调节，公司为了达到上市标准，就千方百计地进行造假，以达到上市筹资目的。
如《公司法》第152条规定，股份有限公司申请其股票上市必须满足公司股本总额不少于人民币5000万元；开业时间在三年以上，最近三年连续盈利；原国有企业依法改建而设立的，或者本法实施后新组建成立，其主要发起人为国有大中型企业的，可连续计算。
其次，配股条件、ST的处理制度和摘牌制度也会导致虚假财务报告的产生。中国证券监督管理机构规定配股必须符合：公司上市超过3个完整会计年度，最近3个完整会计年度的净资产收益率平均在10%以上，上市不满3个完整会计年度的，按上市后所经历的完整会计年度平均计算。
属于农业、能源、原材料、基础设施、高科技等国家重点支持行业的公司，净资产收益率可以略低，但不低于9%；上述指标计算期间内任何一年的净资产收益率不低于6%；《上海证券交易所股票上市规则》和《深圳证券交易所股票上市规则》均规定，符合以下规定的股票实行ST处理：
（1）最近两个会计年度的审计结果显示其净利润均为负值；
（2）最近一个会计年度的审计结果显示其股东权益低于注册资本（每股净资产低于面值）。
财务状况异常的公司，在实施ST处理期间内，财务状况无明显改善，根据该年度审计结果已构成三年连续亏损的，将暂停其股票交易，并向证监会提交暂停上市的建议。
这些也是监管部门保证上市公司质量的措施，但对企业而言却构成了无形的压力。他们为了达到配股和免于ST处理和摘牌，就有动机和压力去虚假披露企业财务报告。

3. 如何从损益表和现金流量表中发现财务虚假数据的可能迹象？

1、你好，很高兴回答你的问题。
2、推荐：现金流量分析法，即指将经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、现金棦流量分别主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析,以判断企业主营业务利润、投资收益和净利润的质量。如果企业的现金净流量长期低于净利润,将意味着与已经确认为利润想对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产,表明企业可能存在虚增利润的情况。

4. 如何从损益表和现金流量表中发现财务虚假数据的可能性？

一、与利润表相关的会计数据异常
1、营业收入增幅低于应收账款增幅，且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离在公司销售产品的过程中，一般都会产生应收账款。正常情况下，应收账款的变化幅度应与营业收入的变化相一致。如果应收账款增长速度高于营业收入，可能意味着：
第一，公司放宽信用条件以刺激销售；
第二，公司人为通过“应收账款”科目虚构营业收入。此外，理论上来说，虽然随着应收账款迅速增加和销售回款速度下降，经营性现金流自然会随之下降，但是，如果经营性现金流净值的增长速度长期显着低于净利润甚至为负数，且应收账款的增速一直高居不下时，就需引起注意，因为这极有可能是公司虚构营业收入而非放松信用条件。
2、营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小公司正常经营产生营业收入时不可避免要产生营业成本和销售费用，这两项费用一般与营业收入的增长率是保持一致的。如果当期营业利润出现了大幅增加，而营业成本、销售费用等没有变化或变化很小，则有三种可能：
第一，相关的销售并不存在；
第二，公司为优化当年盈利水平，已将当期应计费用调至上一会计年度；第三，公司刻意调减当期应计费用来相对提高营业利润，如将应作为期间费用的无形资产研究费用资本化为在建工程或计入长期待摊费用等。
3、公司应缴增值税、营业税金及附加和所得税费用异常低，与收入和利润增长幅度不匹配公司所得税一般由公司利润乘以税率所决定，如果公司利润较高，但是所得税却低于应有的水平，说明所得税费用与净利润差异较大，在没有免税条款的情况下，很可能是报表舞弊的预警信号。
同样，公司应缴增值税应与销售商品增值额对应，营业税金及其附加与提供应税劳务等相对应，如果应缴增值偏低，可能意味着营业收入被虚构。此外，如果应税额与净利润差异较大，也可能是公司偷税漏税或虚构收入的预警信号。
二、与现金流量表相关的会计数据异常
1、拥有与经营业绩不相匹配的现金余额，且现金占资产总额比例过高，多年来变化很小一般而言，公司为了避免负担额外不必要的机会成本，其货币资金余额都会与自身的经营情况相匹配。如公司的货币资金余额明显超出经营规模的需要，且多年来无变化或变化较小，则可能是由以下几方面原因造成：
第一，现金用途受到限制，如进行质押、设立担保等，而公司未将相关情况进行披露。
第二，现金资产被控股股东等关联方占用。
2、高额现金伴随着高额短期负债和逾期欠款等如果公司拥有高额货币资金的同时还伴有高额的短期银行借款等短期负债或逾期借款，且高额货币资金基本上能够涵盖短期借款或逾期借款，那么该公司背后可能也存在着和上一情况一样的问题。
3、应收账款变动不大的情况下，销售商品、提供劳务所收到的现金与营业收入和增值税增幅不匹配理论上来说，在应收账款年初年末余额变动幅度不大的情况下，当年的销售商品、提供劳务收到的现金增长幅度应与营业收入以及增值税的增幅相匹配，如现金流增幅大大小于收入和增值税增幅，则有虚构收入并虚开增值税发票的嫌疑。
4、应付账款变动不大的情况下，购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本增幅不匹配同应收账款一样，在应付账款年末余额变动幅度不大的情况下，当年的购买商品、接受劳务支付的现金应与营业成本增幅保持相当水平，如现金流增幅大大小于营业成本，则公司有可能虚构收入，并相应虚构了相关营业成本。
5、其他与投资活动相关的现金流会计数据异常情况。
第一，某会计年度现金流量表中出现大额的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，而在资产负债表及其附注中的固定资产原值、在建工程以及无形资产等长期资产项目在年度内没有发生明显变化。
第二，“投资支付的现金”、“收回投资收到的现金”与长期股权投资、可供出售金融资产等科目变动幅度不匹配。
第三，“吸收投资收到的现金”与验资报告中的货币出资金额不匹配。
三、与资产负债表相关的会计数据异常
其他应收款或其他应付款数额巨大，与公司的主营业务收入规模不匹配。
由于公司会计人员将经营活动以外的其他各种应收或应付的款项全部用其他应收款和其他应付款科目核算，这使得这两个科目的核算内容比较繁杂，很容易成为某些单位或个人进行舞弊的工具。
涉及其他应收款和其他应付款的舞弊手法主要有：
第一，利用其他应收款科目隐藏短期投资，截留投资收益；第二，利用其他应收款隐藏利润，偷逃税款；
第三，利用其他应收款转移资金；
第四，利用其他应收款私设小金库；
第五，利用其他应付款隐藏费用。

扩展资料
产生原因
上市公司质量控制制度的失衡
首先，上市门槛过高是导致虚假财务报告产生的根源。对公司申请上市的制度法规主要有《证券法》、《公司法》和《股票发行和交易管理暂行条例》等，公司要上市必须满足上市条件，这是监督部门优化上市公司的质量以保护投资人利益的重要措施。
但由于其财务指标的设计过于简单，一方面造成企业管理层的压力，另一方面又很容易通过会计处理来调节，公司为了达到上市标准，就千方百计地进行造假，以达到上市筹资目的。
如《公司法》第152条规定，股份有限公司申请其股票上市必须满足公司股本总额不少于人民币5000万元；开业时间在三年以上，最近三年连续盈利；原国有企业依法改建而设立的，或者本法实施后新组建成立，其主要发起人为国有大中型企业的，可连续计算。
其次，配股条件、ST的处理制度和摘牌制度也会导致虚假财务报告的产生。中国证券监督管理机构规定配股必须符合：公司上市超过3个完整会计年度，最近3个完整会计年度的净资产收益率平均在10%以上，上市不满3个完整会计年度的，按上市后所经历的完整会计年度平均计算。
属于农业、能源、原材料、基础设施、高科技等国家重点支持行业的公司，净资产收益率可以略低，但不低于9%；上述指标计算期间内任何一年的净资产收益率不低于6%；《上海证券交易所股票上市规则》和《深圳证券交易所股票上市规则》均规定，符合以下规定的股票实行ST处理：
（1）最近两个会计年度的审计结果显示其净利润均为负值；
（2）最近一个会计年度的审计结果显示其股东权益低于注册资本（每股净资产低于面值）。
财务状况异常的公司，在实施ST处理期间内，财务状况无明显改善，根据该年度审计结果已构成三年连续亏损的，将暂停其股票交易，并向证监会提交暂停上市的建议。
这些也是监管部门保证上市公司质量的措施，但对企业而言却构成了无形的压力。他们为了达到配股和免于ST处理和摘牌，就有动机和压力去虚假披露企业财务报告。

5. 企业财务报表中现金流量表和利润表的关系和区别？怎么识别财务造假

在我们长期投资股票过程中我们往往要分析一家企业看看这家企业的盈利能力如何，那么自然我们就会通过财务报表来分析企业的经营情况。
  
                                          
  财务报表分为三大报表：资产负债表，利润表和现金流量表。投资者可能会最关注利润表因为利润表是评判公司盈利情况最直接的来源，但是后来我们都知道一些企业会进行财务造假来虚高利润所以也就进而分析现金流量表，因为现金流量表是直接体现企业有无现金流入流出的最直接证明。 
  
  
 文章主要有两大部分
  
  一：现金流量表和利润表的关系和区别？ 
  
  二：怎么通过现金流量表分析财务造假？ 
  
 在分析现金流量表时一些投资者总是分不清现金流量表和利润表的区别。
  
  
 比如：
  
  经营性净现金流和净利润是否相等？ 
  
  为什么有时经营性净现金流＞净利润？ 
  
  为什么有时经营性净现金流＜净利润？ 
  
  经营性净现金流＝经营性现金流入➖流出 
  
 下面我就来帮大家搞清楚这个问题，看了之后保准你能弄明白二者之间的关系
  
                                          
 在弄明白现金流量表和利润表之前我们要先了解下两个概念，这两个概念弄明白基本上也就能明白一半了，那就是会计中两个记账原则
  
  
  权责发生制 ：简单来说就是只要发生业务就可以记在账上，比如：小张在一家手机店买了一个手机但是小张目前没有钱先赊账等月底在还公司钱，那根据权责发生制记账原则因为手机店把手机卖给了小张这个业务发生了就可以在营业收入中记上这笔帐了，当然付现金肯定也是会被记账的。
  
  收付实现制 ：简单来说就是必须有现金发生才能记在账上。比如：还是小张去手机店买手机如果小张买手机时付了钱那就有了现金的发生那这笔钱才能记在营业收入中，但是如果小张是赊账的那因为这个过程没有现金发生所以根据收付实现制记账原则就不能记在帐上。
  
                                          
 OK！弄明白了这两个不同的记账原则之后那我们再来看现金流量表和利润表就很好理解了
  
  
  利润表采用的是权责发生制 
  
  现金流量表采用的是收付实现制 
  
 正常来说
  
 那为什么一般我们看到的经营性净现金流和净利润不相等呢？
  
 因为现金流量表是记录现金流入和流出的表，利润表不管是以现金形式还是非现金形式都会被记在上面所以就形成了经营性净现金流和净利润的不相等。
  
 在回答这个问题前我们要想一想经营性净现金流记账是收付实现制而净利润记账是权责发生制，所以经营性净现金流＞净利润一定是因为有一些非现金形式的成本导致净利润减少了，而因为是非现金形式所以不会被记在现金流量表中所以造成了经营性净现金流＞净利润。
  
 那分析到这一点这个问题也基本解决了，比如：折旧摊销费用，资产减值都会造成净利润减少从而低于经营性净现金流
  
  科普一下，折旧和摊销有点类似但是又不完全一样，简单来说折旧是针对固定资产比如设备，厂房等等，摊销主要是针对无形资产而言 
  
 通过上个问题的解答我们应该可以找到同样的分析思路，净利润＞经营净现金流那说明是以现金的形式少了所以导致经营净现金流变少了
  
 那我们可以想象一下哪种情况会导致现金流变少呢？对了，就是文章上面举的例子，赊账。
  
 赊账欠钱就会使得经营性净现金流＜净利润
                                          
 上面我们提到了当一些用户采用赊账的形式时会导致现金流量表中计入的收入变少但是不会使净利润变少因为二者的记账方式不同。
  
 但是我们都知道因为赊账产生的收益肯定是质量不高的因为没有收到钱，那企业如果没有钱现金流出现问题的话就可能导致资金链断裂危急企业安全了，而我们知道财务报表中的资产负债表里有个项目叫做 应收账款 ，应收账款就是企业应该收回来的账款它主要就是因为赊账而来的，所以有些企业业绩不好时就是通过虚增应收账款从而最终虚增了净利润。那么当我们分析财务报表时就不能仅仅只看净利润了还要结合经营性净现金流来看，如果二者差距很大比如经营净现金流远小于净利润那我们最好谨慎选择这家企业的股票投资（最好多分析几年财务报表）虽然这不能完全代表企业造假了至少也能说明企业的利润质量不是很高因为大部分是欠款能不能收的回来也是个问题，它不像应收票据还有个凭证而应收账款大多还是口头承诺。像之前的某阿胶就是财务造假被爆出来当时经营性净现金流和净利润整整差了一倍，净利润10亿而经营性净现金流只有5亿。
  
 当然现金流量表我们也不能只看经营性现金流也要看投资性现金流和筹资性现金流因为这都是可以进行财务造假的。
  
  注意：其实企业财务造假的方法是非常多的即便是现金流量表也是可以造假的，而上述只是其中一小部分因为篇幅的原因没法写太多，所以我打算以后再专门用一篇文章主要写一写财务造假的方法。 
  
                                          
 文中会涉及一些基础的财务知识，如果有任何不懂得地方也可以给我留言
  
 最后，感谢你的阅读
  
 谢谢你！